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1、2024注册会计师考试综合阶段考试职业实力综合测试试卷资料：北方阀门股份有限公司（以下简称“北方阀门”）系2024年5月15曰在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的，其股权结构如下：股东名称持有股份数量（万股）持股比例长河集团1600080%海东投资有限公司300015%富汇投资有限公司100O5%合计20(XX)100%北方阀门主要从事各种工业阀门的研发、生产和销售。产品的品种和规格比较齐全，产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发
2、展较快。尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的中学压阀门，市场竞争特别激烈。2024年行业分析报告显示，随着近期国家接连出台有关化工等行业新的平安生产政策,预料大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满意更高平安标准的新产品所取代。2024年底，部分从事工业阀门业务的民营企业领先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。北方阀门除生产通用阀门外，还依据部分客户的特定要求生产专用阀门。由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门供应安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚
3、至要求在产品投入运用一段时间并检测合格后才确认收货。北方阀门采纳自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售.2024年，北方阀门新设立Il个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将产品寄放在客户的仓库中，月末依据客户的实际运用数量确定本月的销售量。在代理销售方式下，北方阀门实行支付代理手续费的方式托付代理商销售产品，代理手续费依据销售收入的肯定比例计算确定。对代理商未销售的产品，其风险和酬劳由北方阀门担当或享有。为扩大产品销售量，2024年1月，北方阀门将代理手续费比例由5%
4、提高到7%。对于销售超过肯定金额的代理商，经总经理批准，代理手续费比例可以提高到8%。北方阀门生产的部分产品用于出口，主要经由其子公司北方阀门进出口有限公司（以下简称“北方进出口”）销往美国市场。北方阀门的出口销售采纳美元计价结算。受美国金融危机和美元汇率变动的影响，从2024年下半年起先，产品出口订单有所削减，应收部分美国客户款项的收回存在困难。为了增加出口，北方阀门下调了部分产品的出口价格。北方阀门与主要原材料供应商签订了长期选购合同。合同约定，双方于每年初确定当年原材料的供货价格；次年初，供应商依据北方阀门上年实际选购原材料的金额向其返还3%的货款。为了缓解资金惊慌压力，除向银行借款外，
5、北方阀门将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票全部予以贴现。北方阀门依据公司章程的规定设立了董事会和监事会，并由董事会聘任管理层。作为从国有企业改制而来的股份有限公司，北方阀门董事会和管理层的多数成员来源于原北方阀门厂管理层。与改制前相比，北方阀门在机构设置、管理制度等方面改变不大。对于北方阀门重要的投融资支配以及人事任免，在董事会作出决议后，还需报长河集团批准。最近几年，北方阀门部分高素养人才接连跳槽到民营企业，这对其生产经营活动产生肯定的影响。由于薪酬水平相对较低，北方阀门难以聘请到高素养研发人才，因此新产品研发进展缓慢。为了提高管理层的薪酬水平,2024年7月北方阀门董事会制定了新的管理层激
6、励方案。激励方案规定，假如北方阀门2024年度营业收入达到5亿元，管理层可以获得额外的高额嘉奖。依据长河集团的统一要求，自2024年1月1日起，北方阀门起先采纳财政部于2024年2月15日颁布的企业会计准则，并同时启用新的财务软件。资料（二）：1.2024年6月5日，北方阀门与华泰金属制品有限公司（以下简称“华泰公司”）合资成立金山铸造有限公司（以下简称“金山公司”），北方阀门出资3000万元，占金山公司注册资本的60%。依据金山公司章程的规定，金山公司董事会成员共9名，其中北方阀门委派5名，华泰公司委派4名；金山公司董事会决议经三分之二以上董事同意方可通过。2.2024年7月30日，北方阀门
7、以现金3000万元购入非关联方成功阀门有限公司所持黄海球阀有限公司（以下简称“黄海公司”）的90%股权。购买日，黄海公司的账面净资产为2000万元，可分辨净资产的公允价值为2800万元，净资产公允价值与账面价值的差额系土地运用权评估增值。该土地运用权的账面原值为600万元，采纳直线法按50年摊销，截至购买日已摊销5年。自购买日至2024年12月31日止，黄海公司账面实现的净利润为100万元。北方阀门与黄海公司未发生任何交易。3.2024年8月IO日，为了解决业务发展所需资金，北方阀门2024年初购入的广通银行股票200万股，取得款项5200万元。北方阀门将该股票投资作为可供金融资产核算，其初始
8、入账金额为2000万元，2024年12月31日的公允价值为5000万元。4.2024年9月1日，北方阀门将其持有的联营公司一北方医药有限公司（以下简称”北方医药”）的30%股权全部予以转让，并收讫股权转让价款1800万元。股权转让时，北方阀门对北方医药长期股权投资的账面价值为100O万元，其中投资成本为500万元，损益调整为450万元，其他权益变动为50万元。资料（三）：北方阀门2024年未经审计的合并资产负债表和合并利润表如下：合并资产负债表（2024年12月310）编制单位：北方阀门股份有限公司金额单位：万元项目年末数年初数项目年末数年初数流淌资产：流淌负债：货币资金43203993应付账
9、款1324110306应收账款140609250预收款项28952200预付款项1773406应交税费933269存货16072Il137流淌负债合计1706912775流淌资产合计3622524786非流淌负债：长期借款30001000长期应付款600700非流淌负债合计36001700负债合计2066914475非流淌资产：股东权益：可供金融资产5000股本2000020000长期股权投资20912891资本公积4503500固定资产14696Il949盈余公积61695632无形资产31002062未安排利润69403104开发支出20071043归属于母公司股东权益合计33559322
10、36商誉480少数股东权益43711020非流淌资产合计2237422945股东权益合计3793033256资产总计5859947731负债和股东权益总计5859947731合并利润009年度）单位：北方阀门股份有限公司单位：万元项目本年累计数上年累计数营业收入5062935740其中：出口收入60137863内销收入4461627877减：营业成本3810828127营业税金及附加278131销售费用54773029管理费用36393195财务费用261121资产减值损失10060力h投资收益4250608利润总额70161685减：所得税费用1652402净利润53641283其中：归属于
11、母公司股东的净利润49041188少数股东损益46095力口：其他综合收益-30502500综合收益总额23143783其中：归属于母公司股东的综合收益总额18543688归属于少数股东的综合收益总额46095纳入北方阀门2024年度合并财务报表合并范围的子公司状况如下:被投资单位名称初始投资成本（万元）年末持股比例北方进出口100O100%黄海公司300090%福华美标阀门有限公司200070%金山公司300051%资料（四）：2024年7月，依据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定，北方阀门解聘为其供应年度财务报表审计服务的黄河会计师事务所，并通过招标方式确定嘉德会计师事务所为其供应
12、2024年度财务报表审计服务。嘉德会计师事务所委派合伙人杨鹏担当北方阀门2024年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组留意到下列事项：1. 2024年1月12日，北方阀门收到政府下拨用于购买检测设备的补助款500万元，并将其计入营业外收入。2024年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可运用状态。该设备采纳年限平均法计提折旧，预料运用IO年，预料净残值为零。2. 2024年10月20日，北方阀门将应收宏达电机制造股份有限公司（以下简称“宏达公司”）账款转让给北方信托投资有限公司（以下简称“北方信托公司”），并收讫转让价款240万元。转让前，北方阀门应收宏达
13、公司全部账款的余额为300万元，已计提坏账打算为50万元，公允价值为240万元。依据转让协议约定，当宏达公司不能偿还货款时，北方信托公司不能向北方阀门追索，应自行担当所转让应收账款的坏账风险。对于上述应收账款转让,北方阀门将收到的转让款项与所转让应收账款账面余额之间的差额60万元计入资产减值损失。3. 2024年12月10日，北方阀门向朝阳实业有限公司（以下简称“朝阳公司”）销售一一批产品，售价（不含增值税）为100万元。北方阀门已于2024年确认上述营业收入，并结转营业成本。2024年1月15日，因质量问题，朝阳公司将上述购买的产品退还给北方阀门。北方阀门收到该批退回的产品后，相应冲减了20
14、24年1月的营业收入和营业成本。资料（五）:1. 2024年8月，为精简机构，北方阀门将内部审计职能外包给嘉德会计师事务所。2. 2024年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，北方阀门希望杨鹏帮助举荐合适人选。杨鹏举荐了自己的挚友李明。经面试合格，北方阀门董事会于2024年12月正式聘任李明为董事会秘书。3. 2024年11月，杨鹏得知，北方阀门已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一样看法，李运将在完成北方阀门2024年度财务报表审计工作后加入北方阀门担当财务部负责人。4、2024年12月10日，由于财务部人手惊慌，北方阀门要求嘉德会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉德会计师事务所支配未参加北方阀门2024年度财务报表审计的注册会计师王宇担当此项工作。5、2024年12月20日，审计项目组成员张平向杨鹏反映，其父亲曾担当北方阀门主管销售的副总经理，但已于2024年3月应聘到一家民营企业。资料（六）：2024年2月，北方阀门财务总监给杨鹏发来电子邮件，部分内容摘录如下：1、北方阀门正在与北方信托公司协商一笔售后租回交易，支配将一栋办公楼给北方信托公司后再租回。双方尚未就售价、租金和租期等达成一样看法。财务总监希望杨鹏就售后租回交易的会计处理和相应的税务影响提出分析看法。2、为了解
