财务共享下的企业财务内控建设.docx

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1、婕共5T峰飒务内控Ii殳随着经济的高速发展，市场环境日新月异，企业运营节奏加快，传统财务管理模式已逐渐无法满足现代企业发展需求，越来越多的企业选择实行财务共享管理模式，通过引入财务共享中心的方式，推动财务管理改革。但经过调查研究发现，一些企业在实践中财务共享内控不到位，共享模式与财务内控制度不匹配,财务内控过程中漏洞多、问题多，导致企业财务共享中心运行中存在诸多不完善之处。为了充分发挥财务共享模式优势，企业应基于财务共享管理机制建设的需要，完善财务内控制度，革新财务内控方式，创新财务共享中心信息交流基础,进一步增强内控建设。一、财务共享管理的优势(一)降低财务管理成本传统财务管理模式下，为处理

2、分支机构的会计核算业务，通常分支机构也会配备出纳、会计等人员，导致企业人工成本高，财务监管难度大，不利于企业发展。而财务共享管理模式下，将分散在各分支机构的财务业务，集中到财务共享中心，进行统一化、标准化、集中化处理，分支机构无需单独设置财务部门、配备财务人员，可简化企业管理层级，减少冗余机构部门，缩短支付和核算的时间跨度，能有效降低企业财务管理的整体成本。(二)规范企业内部财务行为以往企业各分支机构数据的汇总、传递具有滞后性，各机构间存在信息差，若缺乏有效控制手段，易造成各分支机构自成体系，导致财务管理制度难以得到有效执行，使企业财务业务失控。例如，一些集团的子公司，出于自身利益考虑，瞒报、

3、虚报营收数据，造成企业财务报表失真。而建设财务共享中心，实行统一管理制度、统一业务流程，财务收支统一通过结算中心来完成，财务活动全程受到监控，能有效规范企业内部财务行为。二、财务共享内控的必要性（一）创造财务共享实施条件财务共享管理是一种集权式管理模式，该模式下企业实时收集分散的财务数据，并交由财务共享中心统一处理，集中处理可提高财务业务流程的透明度，但会计核算风险也会相对集中，一旦出现会计凭证、票据审查不严及会计核算不准的问题，就可能爆发会计核算风险，使企业陷入经营困境。采取财务内控措施，严格审查上传到财务共享中心的会计资料和凭证，便可降低财务共享中心运行风险，为财务共享管理模式的实施创造有

4、利条件。（二）保障财务信息的质量财务共享中心的建设，依托于信息技术、数据技术、网络技术，基于财务共享中心的财务业务处理过程具有虚拟化特点，改变了财务信息传递方式、存储方式，如果财务共享中心运行中缺乏有效监管，就可能发生会计信息失真的情况1。会计信息是企业经营决策、财务决策的重要依据，错误信息会对决策造成误导，使企业遭受严重的经济损失。建立配套财务内控制制度，便可保障会计信息的质量，为企业决策提供详实、可靠的数据。三、财务共享下企业财务内控建设中的问题（一）内控制度与财务共享模式不匹配企业建设财务共享中心，打破了原有财务管理框架，改变了财务内控重点，扩大了财务内控范围，企业财务内控不再局限于监管

5、人为活动，更多的是要对财务共享中心的运行进行针对性监管，这对财务内控制度、流程、手段提出了新要求2。然而，很多企业虽然实行了财务共享管理模式，却没有根据财务共享内控的需要,完善配套的财务内控制度，导致财务共享中心监管制度残缺问题突出。由于内控制度不健全,造成权责划分缺乏依据，财务共享中心运行的规范性不足，大大增加了财务内部控制难度，影响了内部控制效果。（二）财务共享风险内控不到位实行财务共享管理模式，将所有基础性会计工作交由财务共享中心统一处理,大量财务业务汇聚到财务共享中心，会提高财务风险集中度，必须要做好风险内控。但一些企业财务内控停留在事后监管层面，未树立起“财务共享+内控”的管理理念，

6、忽视财务共享中心运行的风险，认为未爆发风险，就不存在风险，内控的风控作用未得到充分发挥。由于财务共享风险内控不到位，导致企业不能准确识别财务共享风险的动因，难以提前预警风险，一旦财务风险集中爆发，势必给企业造成经济损失，阻碍财务共享管理模式的实施。（三）财务信息安全内控缺失关键财务数据属于企业核心机密，财务数据信息被泄密，可能给企业带来巨大运营风险，而财务共享中心汇总了大量财务数据，其中蕴含诸多关键数据，加强信息安全内控至关重要3。但一些企业缺乏信息安全内控意识，很少采取信息安全管理措施，信息安全现状令人堪忧。例如，一部分企业的财务共享中心，财务人员与业务人员账户密码相同，且密码常年不更换；另

7、如，一些人员未经允许，违规使用外接设备，导致系统感染计算机病毒，造成财务数据丢失、损毁。（四）内控自评体系不完善加强内部监督，积极做好内控自评工作，主动发现问题、解决问题，才能提高财务内控水平，揭示财务共享管理模式实施中存在的问题，保障财务共享中心的稳定运行4。但一些企业内控自评流于形式，不仅评价目标、评价范围、评价对象模糊，且评价指标设计缺乏科学性、合理性，很多指标设置脱离实际，难以得到客观内控评价结果。另外,还有一部分企业虽然在积极进行财务内控自评，却没有根据评价的结果，对财务共享机制、财务内控体系做出相应整改，内控评价结果未得到充分利用。（五）缺少相关专业内控人才财务共享背景下的内部控制

8、，内控要素增多，涉及多个分支机构的财务业务,要求内控人员懂数据“提纯”，具备数据分析能力，可从海量数据中获取有用信息,找出财务管理中存在的问题，对内控人员能力与素质有着较高要求。然而，很多企业财务内控人员是普通财务人员转职或兼职，这些人员知识结构单一，虽然擅长会计核算，却不了解财务共享中心的运行原理，不了解管理系统的操作细节，无法适应新的内控要求，难以有效开展内控。四、财务共享下的企业财务内控建设策略（一）提高内控制度与财务共享模式的匹配度为充分发挥财务共享管理模式的优势，企业要主动完善配套财务内控制度，为财务共享中心的建设提供制度支持,减少新型财务管理机制的漏洞。具体来讲,要深入分析实行财务

9、共享管理模式对业务的影响，根据财务共享内控的要求，对财务共享管理模式下的成本报销、应收账款、资本结算、应付账款等业务的处理制定新规定，让共享中心财务人员的工作有据可查。除了业务制度外，还要优化权责制度、监督制度、流程制度，将财务内控机构与财务共享部门职责进行有效分离，构建与财务共享管理模式高度契合的内控制度体系，从而提高财务内控的权威性、严谨性，避免内部控制无法发挥应有的作用。企业在各项制度制定完成后，要先对制度的适用性、可行性、可操作性进行论证，在内部进行小范围的试点工作，对新的内控制度进行持续检验，不可盲目舍弃原有的内控制度体系，避免新旧制度过渡期间，财务管理体系发生混乱，导致财务共享中心

10、运行出现批漏。（二）加强财务共享风险内控财务风险的爆发会给企业造成一定的经济损失，甚至使企业陷入经营困境,实行财务共享管理有弊有利，给企业带来了诸多益处，同时也给企业带来了新的财务风险。因此，企业必须要建立科学的财务风险预警机制，进一步强化财务共享风险的内控能力。首先，企业要基于财务共享中心业务发生与发展的规律，分析财务共享管理模式下企业可能面临的财务风险，并根据风险成因、风险危害，对风险进行归类，按风险可能造成的损失程度，合理划分风险预警区域，以便于提前警示管理者5。其次，企业要树立“财务共享+内控”的管理理念，根据财务共享风险特征，结合风险预警的需要，优化风险预警指标，从而通过指标客观反映

11、财务风险的等级。最后，完成风险预警指标体系设计后，企业要从战略层面、业务层面，计算风险权重，针对轻度风险、中度风险、重大风险，分别制定不同的风险应对方案，通过事前防范尽可能将风险危害降低到可控范围内。（三）做好财务信息安全内控确保财务信息安全是实行财务共享管理的前提条件，企业要想建设财务共享中心，就必须做好财务信息安全内控工作。企业要对财务共享中心的财务人员行为做出规定，明确系统操作权限和细则，制定保密条例，建立具有实时性的操作日志，要求关键操作环节进行录像，从而提高操作过程的规范性，避免出现重复操作、遗漏操作、错误操作的情况。如果发生越权操作现象，要引起重视，查明原因后在企业内部进行通报批评

12、，使其他操作人员引以为戒，避免此类问题的发生。而且企业要做好管理系统加密与信息加密，打造安全财务共享平台，在系统设计时就要考虑到数据安全问题，引入身份验证技术，只有验证密钥后才能进行系统操作，而且要对不同保密等级的财务数据进行针对性加密，获得相应授权才能调用数据，避免非授权人员直接接触财务数据。除此之外，要定期对财务共享中心进行维护，确保管理系统的稳定运行，消除潜在的信息安全隐患。系统定期维护的过程中，要对关键财务数据进行备份，始终保持财务数据的完整性、安全性，为追溯原始数据提供条件，防范数据异常、丢失、损毁等问题的发生。（四）完善财务内控自评体系根据财务共享管理收益，对内控成果做出客观评价，

13、才能找出财务共享内控中的不足，找到内控体系优化方向。因此，企业应针对财务共享内控特点，完善财务内控自评体系。在财务共享内控自评的过程中，企业要根据财务内控的相关规定，进一步明确内控评价的目标、范围、对象、流程，借助抽样调查、实地访谈、穿行测试等手段，客观评估财务共享内控的实际效果。为保障评价结果的客观性，评价指标设定要坚持问题导向，关注财务共享中心建设的战略意义，紧盯财务共享内控的短板,做到定量指标与定性指标融合;完成财务共享内控自评后，要根据评价结果反映出的问题,对财务内控体系进行优化,对相关问题进行整改，对相关责任人进行处罚，充分发挥内控评价的监督作用。而且在问题整改后，要基于整改报告，对

14、整改结果进行验收，避免财务共享内控评价流于形式。（五）培养新型财务内控人才财务共享内控要求内控人员掌握信息技术，熟悉财务共享管理模式，能操作数据库软件。因此，企业要培养新型财务内控人才，为财务共享内控执行提供人力资源支持。首先，企业要根据财务共享内控需要，聘请了解财务共享原理，可准确识别财务共享内控要素，具备实践经验的专业内控人才。招聘过程中，为了解应聘者对财务共享内控工作的熟悉程度，可采取虚拟项目的方式进行能力测评,利用测试提高入职门槛。其次，帮助财务内控人员进行职业生涯规划，对其进行针对性培养。当前很多财务内控人员岗位胜任力不足，企业要组织专业培训，不断更新财务内控人员知识体系，确保所有人

15、员符合岗位要求，能保质保量完成工作任务。人员培训的过程中可采用“理论+模拟+实践”的培训方式，通过案例讲解财务共享内控的难点、要点，利用模拟项目操作的形式，锻炼内控人员的实践能力，避免“纸上谈兵工最后，实行轮岗制度。通过轮岗可以使财务内控人员掌握不同类型的知识，发现财务共享管理模式存在的问题，掌握财务共享中心的运行状况，切实提升突发事件的应对能力。五、结语为适应新经济环境，助力企业自身的转型升级，很多企业都在开展财务共享中心建设，实施财务共享管理模式，可有效提升企业财务活动的控制力，但同时也增大了企业财务内控的难度。目前来看，一些企业财务共享内控存在不足，财务内控制度与财务共享模式不匹配、财务共享风险内控不到位、财务信息安全内控缺失、内控自评体系不完善，更缺少新型财务内控人才，财务共享中心运行风险较大。企业应提高内控制度与财务共享模式的匹配度、加强财务共享风险内控、做好财务信息安全内控工作、完善财务内控自评体系，并培养新型财务内控人才,从而全面提升财务共享内控的质量，促进财务共享管理模式优势的发挥。