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1、税法注册会计师资格考试第四次冲刺检测试卷（附答案和解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、下列选项中，应征增值税的项目是OOA、餐厅销售的饮料、食品等B、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书C、中国联通各地的营业厅销售电话机并提供电信服务D、商场收取的会员费收入【参考答案】：B【解析】选项A,餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围；选项C,属于营业税混合销售行为，应征收营业税;选项D,增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。2、下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的是OoA、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未
2、超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税B、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额30%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额402的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税【参考答案】：B【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。3、某公司2007年有5辆客货两用汽车，其中2辆载人部分有4个座位，载货部分吨位为2吨；其余4辆汽车载人部分有6个座位，载货部分吨位为8吨。省政府规定，乘座4人的客车每
3、辆年税额为100元，乘座6人的客车每辆年税额为200元。载货汽车每吨位年税额为60元。公司全年应缴纳车船税税额()。A、 2660元B、 2760元C、 3060元D、 3160元【参考答案】：A解析2100/2+2260+4X200/2+4860=2660元4、2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税OoE、 7.5元F、 8元G、 9.5元H、 12.5元【参考答案】：A【解析】应补缴印花税=(5000+7500)X1%。
4、-5=7.5元5、某企业2010年有净吨位为500吨的机动船6艘，自重吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆，2010年5月购入并在车船管理部门登记的小型货车1辆，自重吨位为9.2吨。净吨位为500吨的机动船全年税额为每吨4元，载货汽车每吨全年税额70元,小轿车每辆全年税额420元。该公司2010年应缴纳的车船税额是（）yGoA、 18883.33元B. 19056元C. 11326.66元D. 11240元【参考答案】：A【解析】车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式
5、为应纳税额二（年应纳税额:12）X应纳税月份数该公司应纳车船税税额二50046+87010+4202+9.570812=18883.33（元）6、法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金O倍以上，才可以作为纳税担保人。A、1B、2C、3D、5【参考答案】：B【解析】见教材518页，法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上，才可以作为纳税担保人。7、王某2008年3月1日承包某加工厂,根据协议变更登记为个体工商户，每年上交承包费15万元。2008年加工厂取得收入总额70方元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计48万元，其中含王某每月从加工厂领取的工
6、资5000元。王某2008年应缴纳个人所得税O元。A、34390B、 33420C、 28250D、 34050【参考答案】：C【解析】应纳税额二（70-48+0.5X100.2X1075）35%-0.675=2.825（万元）=28250（元）8、2004年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2006年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税OOA、12万元B、15万元C、18万元D、30万元【参考答案】：C【解析】减税或免税进口的货物
7、需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，应补税额=300X1-24/（512）10%=18（万元）。9、2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%）,海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税OOA、24万元B、32万元C、48万元D、80万元【参考答案】：C【解析】完税价格二海关审定的该货物原进口时的价格X1申请补税时实际已使用的时间（月）（监管年限
8、XI2）=80010%（1-25）=48（万元）10、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用O年的任厉，经向税务机关申报核准，土地增值税可减半征收。A、1年以上3年以下B、3年以上5年以下C、5年以上10年以下D、10年以上【参考答案】：B【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，土地增值税减免税优惠如下：居住满5年或5年以上的，免征；居住满3年未满5年的，减半征税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。11、某运输企业有净吨位3000吨的货运船只6艘；5000马力的拖船3只;2吨的非机动救生小船板12只；净吨位IOoO吨的非机动驳船2只。若200吨以下船舶
9、吨税额为每吨3元，201吨2000吨船舶税额为每吨4元；2001吨IOoOo吨的船舶税额为每吨5元。该企业应纳车船税为OOA、 90000元B、 112750元C、 127500元D、 131500元【参考答案】：B【解析】拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；拖船和非机动驳船分到按船舶税额的50%计算应纳车船税二300065+500023550%+10002450%=112750（元）。12、以下关于资源税的说法中，正确的是（）A、中外合作开采石油，要按规定征收资源税B、与原油同时开采的天然气，要按规定征收资源税C、独立矿山收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，
10、依据收购的数量代扣代缴资源税D、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，-律按稠油的数量课税【参考答案】：B【解析】选项A,暂不征收资源税；选项C,应该按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；选项D,原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，-律按原油的数量课税。13、某企业2005年度实现收入总额1500万元，与之相应的扣除项目金额共计IloO万元，另外还收到国家财政补贴款30万元。该企业2002年度亏损80万元、2003年度盈利100万元，2004年度亏损50万元。该企业2005年度应缴纳的企业所得税为OOA、99万元B、125.4万元C、132万元【参考答
11、案】：B【解析】2005年度应缴纳企业所得税（ISOOTIOO+BO-SO）X33%=125.4（万元）14、下列不属于营业税扣缴义务人的是OoA、接受委托发放贷款的金融机构B、个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C、实际征收中，分保业务的初保人D、建筑安装业务的总承包人【参考答案】：C【解析】实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。15、自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为OOA、 150-200元B、 200-300兀C、 300-500元D、 500-1000元【参考答案】：C【解析】自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为每次（
12、日）销售额300-500元。16、某煤矿2010年9月采用分期收款方式销售自行开采的原煤300万吨，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1/3货款，其余货款在下两个月收回；以开采的部分原煤加工选煤240万吨，当月销售200万吨。原煤资源税税额3元/吨，煤炭综合回收率为40虬该煤矿2010年9月应纳资源税O万元。A、900B、 1500C、 1800D、 2700【参考答案】：C【解析】该煤矿2010年9月应纳资源税=（300/3+200/40%）X3=1800（万元）。17、2011年2月，某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）总机构向零售商批发卷烟取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含
13、增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向零售商批发卷烟取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（）。A、4万元B、6.9万元C、5.9万元D、7.23万元【参考答案】：B【解析】卷烟批发企业的机构所在地总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构汇总缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。总机构应纳消费税=（50+30）X5断4（万元）总机构应纳增值税=（50+20）又17%-9=1L9-9=2.9（万元）总机构合计缴纳增值税和消费税=4+2.9=6.9
14、（万元）。18、甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2010年5月该企业开采原煤210万吨（其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨）；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%,该企业本月应纳资源税税额O万元。A、 227.2B、421C、 506.71D、 871.71【参考答案】：B【解析】开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。资源税应
15、向资源开采地税务机关申报纳税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。应纳资源税=20X5+35+(50+0.4)70%-3=421(万元)019、某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐IoOO吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税OOA、 20000元B、 35000元C、 45000元D、 60000元【参考答案】：C20、某生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额240万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额350万元，外销货物取得收入500万美元（美元与人民币的比价为1：6.8）,该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13虬该企业6月应退的增值税为O万元。A、44.50B、520C、160
