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1、武善代号，1059中央广播电视大学2012-2013学年度第二学期.开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究一、判断并说明理由JB不论判断结果正确与否，均Ii要说明理由，每届6分.共30分）1 .如果会计的暮务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承按其委托的审计或其他审计业务，如果业务已承接，则应解除业务的定.答第理由，2 .应收M询证函可以由注册会计肺亲自寄发,也可以由被审计单位寄发.答案，理由I3 .存贷期末盘点是被审计单位存贷内部控制的基本要求，但注册会计前也应承担相应的责任.答案I理由，4 .若被审计单位长期投贵超过其净资产的50,注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算
2、长期投资.答刘理由：5 .被审计单位资产负债表上的现金敷，应以结账日的账面效!为准.答案，理由：二、单项案例分析Ji（每翅16分，共30分）6 .债售与收欧1环的知拄制点有要些？在效材第二章的第一个案例中还缺少b些拄制点？并提出改善措*.7 .如果教材第九章第二个案例在结束审计一年之后，1公司总经理周星的违纪问,被检察院定性，是否应追究审计项目但的责任？三、媒合案例分析Ji（本题40分）8 .M2008年7月，A公司为其长期供货商提供一项银行贷款Ifl保，被担保贷：本金为900万元,期收为3年.年利率为4乐根据合同A公司为该供贷高取得的贷款本金及利息承担全担保责任此外，如A公司代供货商僮村款项
3、，则A公司可向供货商追修.因该供货商经营情况不隹，资金周转困充，无法按期偿付到期贷歙本息，保行于2010年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及A公司偿付到期债务.2010年12月31日，该案件尚在审理过程中，A公司m计假可能代供货商偿还贷款本息金为800万元.或于A公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货高迫修，A公司在其2010年12月31日的贵产负债表中确认了一项800万元的B（计负债，同时确认了一项800万元的应收款项.要求（I）只断A公司涉及的上述事项中是否属于或有事项，并简要说明理由.（2）判断A公司对于上述项的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由并蛤出正确的会计处理（不鬟求做
4、会计分录）试卷代号，1059中央广播电视大学2012-2013学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试愿答案及髀分标准.2013年7月一、以断并说明通由U不论又新结果正确与否，均H要说明理由，每题6分，共30分）1 .答案，修误理由；当会计酊事务所与客户存在损害独立性的厉害关系时，应采取防假*降低对独立性的威肺，如果防范措篇不足以消除JA肺，会计师不务所才拒第接受委托或解除业务的定.2 .答案：脩误理由，询证明由注册会计师利用核审计单位提供的应收H明翱账名暮及地址但询证函的寄发一定戛由注知会计既亲自进行.3 .答案：幡误理由，存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部拄制所
5、应承担的责任，注册会计师不负其责任.4 .答案：情误理由，注册会计师应提请被审计单位在会计报表的注拜中对此披露公司对外投费不得超过净资产的50,但如果长期投资超过净资产的50,注册会计师应当要求在会计报表中披）5 .答案，错误理由：应以结款日的实存效为准二、单JI案例分析H（每Jl16分，共30分）6 .答：从发出货物的角度看，主要的控制点的h仓座发出商品是否根据销售业务部门填制的IHfiF通知单I货物的装运是否都根据销售通知单货物出门有登记或有出门单I从收款和记账的角度牙，主要的控制点存：财务部门是否根靖售通知单、装运凭证开具增值税专用发Kl销售发票和销售通知单是否连嫉1号，用手候产格I第辔
6、开单与处是否分离，聚、明细聚和应收欺总账、明编）账及歆项收回的登记是否由两人以上负责I是否定期与客核对应收H明钢*第售退回和折让是否经授权的人员批徐；从内部控制重查表和控制就试中可以发现，该公司策售发票的开具与发运单,装货单的核对机制较霹，致使出现了41售发票与相关凭据不符的情形,为售发票的虚开提供了可能I对应收款犷未能定期与客户核对，使应收款项的管理较为霭乱对此诙公司应对各种票证的用加翼管理，完各种手媒I对亶收账款亶建立必要的核对制度，以K少环球损失和各种针对应收!的舞弊行为.7 .答；不亶趋究.一方面,哲信市审计局审计项目坦按审计准JI!实施的是抽样审计程序；另一方面审计坦蛔的费任，无法鲁代哲信布巾委俎蛔部门、人部门的责任.（除此之外，学生还应做进一步的展开）三、球合案例分析Ml本题40分）8 .答：（DA公司的上述事现Il于或有事项.理由，这些事项属于由过去的交易或事项形成的一种状况，其结果最终将由未来不确定事项的发生J&不发生予以证实.（2）A公司对该项贷款担保的会计处理不完全正确.理由I2010年京，因供货高的财务状况不隹,A公司是否能够追候为其偿付的贷款本息尚存在不确定性（不清足”基本施定的条件），因此不能据此认800万元的应收款项.正确的会计处理：在2010年12月31日的资产负债表中确认800万元覆计负债，并在会计报表附注中作相关捷;但不确认800万元应收款项.
