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1、“税务风险点”大汇总一、报表层面得风险点1、税负率明确低于同地区同行业水平。2、成本结构明显区别于同行业同类产品,比如可抵扣进项得成本明显偏高,可能被视为多转了成本。成本、费用科目贷方发生额或红字借方发生额，一就是结转材料或完工产品成本时多结转了。二就是存货正常盘盈冲减管理费用。三就是本应计入以前年度得管理费用却记入本年度进行调整。四就是其她差错更正。3、成本结构与产品配方不符,比如有得企业发生一个产品耗用多个包装盒得低级错误,再比如,投入材料与产品没有关系O4、成本结构发生明显变化,而又没有推出新配方产品。5、毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显,又没有合理得解释。6、毛利率或纯利率远远
2、高出同行,或者远远低于同行,都可能被重点检查。7、期间费用率偏高,大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损,很容易被发现隐瞒收入。或者,期间费用明显偏低,提示可能“另外有一本跟，大量白条费用做在“另一本账”上面。8、制造费用存在异常,比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。9、资产负债表结构异常,有形资产多,产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本聪。10、物流费用占得比重偏高,可能被发现隐瞒了收入。A承挽运输业务,开具了运输发票,但没有车,又转包给其它运输公司或个人运输。就是否发球虚开？B企业支付运费,取得运费发票11%抵扣。但油料由企业提供,取得油料增值税发票17%抵扣
3、。11、现金流呈负数,可能牵出“两本账，12、存货账实差异大,麻多存少（虚库）,或者存货时间太长,一直没有动用。账实不符得原因：财产物资保管过程中发生得自然损耗；财产收发过程中由于计量或检验不准,造成多收或少收得差错；由于管理不善、制度不严造成得财产损坏、丢失、被盗;在假簿记录中发生得重记、漏记、错记;未收到货款得发出货物不在账上反映；投资、分配、抵麻未在麟上反映；由于有关凭证未到,形成未达账项,造成结算双方账务不1、股东个人费用,在公司报销。这种情况,将被视为分红,企业须代扣代缴个人所得税。2、用公司资金购买资产,资产所有人写成股东,资产得费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题：股东涉嫌挪用
4、公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红,须缴个人所得税。3、没有成立工会,却计提工会经费,发生支出时,没有取得工会组织开具得专用凭据。所得税汇算时,这将被调整。4、跨年度列支费用,比如上年12月得票据,拿到本年来列支。5、不按标准计提折旧。6、制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时,无相关附件,或者存在随意性,或者不能自圆其说。7、以现金支付工资时,无相关人员签字。8、工资名单与社保名单、合同名单不一致。9、商业保险计入费用/1.税前列支。10、生产用原材料暂估入账,把进项税额也暂估在内,虚增成本。11、过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入减列支费
5、用。12、货款收回后,挂在往来科目中,长期不确认收入。13、非正常损失材料、非经营性耗用材料,没有作进项转出。14、捐赠、发福利等视同销售行为,没有确认销售收入。15、福利性质旅游与奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费,后者等于工资性收入。16、非本公司人员在本公司报销费用,比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。17、产品移库处理不当,被要求确认为收入。18、总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存在价格转移,被税务要求按市场定价确认收入。19、未经批准,总公司与分公司合并纳税。20、应征消费税得小汽车其费用不得抵扣进项。21、打折销售、买一送一、销售返利等处理不当,导致增加
6、税收。22、股东借支,长期不归还,被视为变相分红,要求缴个人所得税。23、直营店缺乏独立营业执照,涉税事项牵汲总公司；另外,本来可以按个体身份纳税得门店,却要求按总公司一起查假征收。24、对外投资协议不完善,被税务认定为借款,因此所得税得投资收益须再交一次所得税。25、借款给关联企业,不收利息,或者利息不入账。不收利息,属于“利益输出”，不入长属隙瞒收入。26、固定资产或待摊销支出,没有取得正规发票,折旧与摊销额不能税前列支。27、费用项目混肴:业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额得费用,就是重点检查项目。28、边角余料销售收入明显较高29、财政补贴性资金,核算不当导致税务风险。
7、30、关系法人之间,无偿划转资产,包括设备,以及无偿提房产等,均要视同销售或租赁,确认收入纳税。31、应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头,并且长期挂账,可能牵出“两本账”。32、非生产经营性资产,比如员工上下班接送班车,不得抵扣进项税。33、非公司名下车辆,费用不得在公司报销列支（租给公司得除外）。34、不同法人主体之间借货还货,虽然不涉及货币收支,但依然就是销售行为,应当缴纳增值税。35、企业将银行借款或自有资金无偿借给关联企业,或非关联企业,涉及营业税风险。%、宣传活动赠送礼品,须代扣代缴个税。37、资本公积转增资本,如果涉及个人股东,须代扣代缴个人所得税。因此J不要直接转增资本。股
8、东个人借款转资本，也存在类似风险。38、“外账”附件与“内账”明显不一样,包括版式、纸张、签名等。39、几乎没有白条,与当前得环境不符,可能提示还有一本版。40、差旅费用、招待费用等少得可怜,明显与公司规模不符,提示可能因为现金流不足,有大量费用没有入账,或者,有大量白条费用进入了“另一本账”。三、发票层面得风险点1、收到专用发票,却没有用于抵扣,也没有入账。当某一天,供应商涉税时,顺着这些发票摸查过来,就可能发现本企业存在“体外循环”、“两本账2.供应商不能开专用发票,供应商让她得上家,开给本企业。这种专用发票,不能用于抵扣。3、专用发票商品品名与实际清单不符,或者没有清单。4、大头小尾发票
9、,手工得就是撕下来开,机打得也存在税控机打一联,然后用普通打印机伪造一联得情形。“阴阳发票”性质类似,于客户联与记账联、存根联抬头不一致。5.买发票得风险:买来假发票、套号发票,也有卖真发票得卖给您,但在当月最后一天作废处理,您拿到得发票就成阳废票。6、客户方涉税,或者国企受反腐调查,可能把您买得发票事查出来。7、第三方开发票,委托付款得风险。增值税法规要求,必须“票、款、物三统一工四、账户管理1、在银行开具辅助账户,不向税务申报,收入进入这个账户,不确认收入。这种查出来性质比较严重。2、个人卡长期使用于收款,而金额进出很大,累计金额也大在。这很容易受到监管,从而查出未确认收入。3、个人卡用于收取货款,却同时用于支付供应商款,一旦供应商涉税被查,这些个个卡也就暴露了。4、个人卡用于收取货款,同时通知经销商,导致很多人知道这些卡在用于收取货款。5、股东个人卡信息被泄露。6、反洗钱监控,牵出个人卡收取大量货款得风险。
