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1、第十三章收入和利润练习题一、单项选择题：L下列项目中，不属于收入要素界定范围的是（）。A.出租固定资产或无形资产B.提供工业性劳务C.出售原材料或自制半成品D.处置不需用固定资产或出售无形资产2.对于企业在对外销售商品业务中实际已发生的销售折让（在已确认为收入之后，但不属于资产负债表日后事项），下列会计处理正确的方法是（）oA.在原确认收入实现时已经扣除，不需进行任何会计处理B.作为企业当期的理财损益，在利润表中体现C.冲减原已确认的收入，并在符合条件的前提下冲减增值税和涉及的现金折扣D.不仅要冲减原已确认的收入和符合条件下的增值税和涉及的现金折扣，而且还转回原已结转的主营业务成本及相关的销售
2、税费3 .企业采用委托代销方式，且采用收取手续费方式，确认收入的时点是（）。A.发出委托代销商品时B.代销方将代销商品对外实现销售时C.委托方收到代销单位清单时D.委托方收到代销方的相关款项时4 .企业采用分期收款销售商品且具有融资性质，下列表述中不正确的是（A.企业应在商品发出时确认商品销售收入的实现，但应将其折现（以公允价值确认）B.企业应以销售商品确认收入时点的公允价值为基础确认销售涉及的增值税额C.企业在日后收回款项时一方面冲减应收债权，同时还应确认当期实现的融资收益（冲减财务费用）D.企业应按实际利率法编制未实现融资收益分配表，应以期初未归还本金与实际利率的乘积确认各期呈递减趋势的融
3、资收益，5 .对于营业外收支，下列表述中不正确的是（）A.营业外收支是与企业生产经营活动没有直接关系的经济利益流入或流出B.营业外收入与营业外支出所包括的收支项目互不关联，不存在配比关系C.营业外收入和营业外支出的发生不影响企业当期实现的营业利润或亏损D.企业可以当期营业外收入抵补当期营业外收支，确认营业外收支净额对企业当期实现利润总额产生的影响二、多项选择题：1 .对于下列特殊商品销售方式，在其商品发出时即可能确认收入实现的有（）。A.托收承付和分期预收款B.不具有销售实质性的委托代销及附有销售退回条件的估计可能发生退货的部分C. 一般分期收款或具有融资性质的分期收款D.具有融资性质的售后回
4、购2 .企业采用委托代销方式，下列表述中正确的是（）。A.对于不具有销售实质的委托代销应在收到代销方的清单时确认收入。B.委托代销方式的视同买断（不具有销售实质）或收取手续费在确认收入的条件是一致的，但差别在于前者代销方不得改变委托方售价，而后者则可以。C.对于具有销售实质的委托代销，应在委托代销商品发出时确认收入，即使没有收到委托代销的款项D.若代销方自定代销商品的售价与委托方售价的差额即为代销方的毛损益；若代销方不得自行定价，则以委托方约定的代销方实现售价的应付比例确认其收益3 .对于确认劳务收入并符合采用完工百分比法的前提下，下列表述中，完工程度的确定可以选择的标准有（A.已经提供劳务成
5、本量占提供劳务总量的比例B.已经发生的成本占估计完成全部劳务总成本的比例C.已经确认的收入占预计总收入的比例D.已经收到的劳务款项占总应收价款的比例4 .下列项目中影响企业当期利润总额的是（）A.投资净损益B.公允价值变动净损益C.业外收支净额D.所得税费用5 .下列表述中对于“本年利润”的理解，正确的有（）oA.本年利润的结转若采用账结法，则当年的各月末（I-Il月）该科目可能有余额B.本年利润的结转若采和表结法，该科目在当年的各月末和年末结转后均无余额C.无论本年利润采用账结法或表结法，其对应的账户应为“利润分配”科目D. “本年利润”科目年度内的贷方发生额大于借方发生额而产生的净额，表明
6、该企业本年度实现了净收益，但并不一定能够证明该企业在本期末属于盈利企业6.下列科目中，其当期发生净额期末结转有可能转入“本年利润”科目借方的有（）oA,投资收益B.公允价值变动损益C.资产减值损失D.财务费用三、判断题：L若某企业在本期的收入大于费用，计入会计利润的利得大于损失，则该企业期末资产负债表中的所有者权益期末一定大于期初。（）2 .无论是一般情况的商品分期收款销售或具有融资性质的商品分期收款销售，均应考虑货币时间价值因素，确认的主营业务收入需根据收入确认日的公允价值计量（即需要将未来应收金额调整为折现值）。（）3 .企业在一定期间发生的与生产经营活动没有直接关系的利得或损失，应计入营
7、业外收入或营业外支出，以确定对当期利润总额的影响。（）4 .制造业企业对外提供工业性劳务，当劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应采用完工百分比法确认当期的劳务收入和劳务成本。（）5 .企业在将当年末的广义收入和广义费用均结转至本年利润，并在确认当期净损益结转“利润分配一未分配利润”科目后，“本年利润”和“利润分配一未分配利润”均无余额。（）6 .企业若在当年实现净利润，并在年终结转本年利润后，必定会按照规定的利润分配顺序，首先提取盈余公积。（）7 .企业对于经股东大会及相关部门批准的现金股利或股票股利所进行利润分配，其会计处理均会形成企业当期所有者权益的减少。（）8 .对于企业让渡资产使用权
8、的收入确认，仅需考虑与收入的金额能够可靠地计量及相关的经济利益很可能流入企业，通常不需考虑己发生或将发生的成本能够可靠计量这一条件。（）四、业务核算题练习一一、目的：练习主营业务（包括所得税）的会计处理。二、资料：M股份有限公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该企业生产销售的甲、乙、丙三种产品均为增值税应税产品，其中乙产品还为应税消费品，消费税税率为10%。该企业库存商品按实际成本计价，产品售价均为不含税价。本期该企业发生下列经济业务：（D对外销售甲产品200件，产品已经发出，符合确认收入的各项条件，并开出增值税专用发票，且向银行办妥托收手续，货款尚未收到；甲产品单位售价100元，单位
9、成本60兀O（2）对外销售乙产品400件，产品已经发出，符合确认收入的各项条件，并开具增值税专用发票，当即收到购货单位按价税款金额合计签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，乙产品单位售价40元，单位成本30元。（3）采用委托代销收取手续费方式发出丙产品900件，产品业已发出，月末收到代销单位代销清单，注明上述丙产品已经售出300件，委托方应按本期实现销售收入的5%向代销方应付代销手续费从应收款项中直接扣除。丙产品单位售价为2000元，单位成本1500兀。（4）除上述业务外，本期还发生管理费用IOOOO元；销售费用2000元；财务费用3400元。（假设本题不再考虑其他交易或事项及相关税费。）三、要
10、求：根据上述资料（1）编制M公司与其上述资料（D至（3）有关的会计分录；（2）计算M公司本期的营业利润。（3）假设M公司的营业利润等于应税所得，该公司所得税率为25%,编制与所得税费用相关的会计分录，并确认该公司本期净利润。练习二一、目的：练习利润分配相关业务的会计处理。二、资料：已知甲企业本期初“利润分配一未分配利润”明细科目的借方余额为200万元（尚未超过税法规定的税前弥补期限）。本期税前利润总额为2000万元，所得税率为25%,该企业本期已预交所得税350万元，假设该企业无其他任何纳税调整事项，年终所得税汇算清缴。而后按税后利润应计提盈余公积基础的10%计提法定盈余公积，按20%计提任意
11、盈余公积，不再进行其他利润分配。三、要求：（1）根据上述资料编制该企业年终相关业务的会计分录。（2）确定该企业“利润分配一未分配利润”明细科目的期末余额（借或贷）。练习三一、目的：练习销售相关业务和利润表的编制。二、资料：A公司属增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%,消费税率为10%。本期甲产品（应税消费品）有关的情况如下：1、甲产品的单位售价600元（不含税），单位成本400元；2、本期向B公司赊销甲产品IOOo件，商品已经发出且符合收入的确认条件，A公司在商品发出时以银行存款支付代垫运费1200元；而后上述应收债权的款项的40%收妥入账，其余60%收到B公司签发并承兑的为期三个月的不
12、带息商业汇票；3、本期向C公司采用分期收款方式（非融资性质）销售甲产品4000件，商品已经发出且符合收入确认条件。根据分期收款协议，该销售涉及的增值税纳税义务于收入实现时确认，并于当期由C公司付讫收妥入账。其余货款部分C公司分四期等额支付（含本期），本期末应收款项已收妥入账（假设不考虑发出商品的代垫运费）。4、本期采用委托代销（支付手续费）方式向D公司发出甲产品3000件，商品已经发出。期末收到D公司代销清单，上述甲产品已对外销售1/3。本期末应收款项尚未收到（假设不考虑发出商品的代垫运费）。根据合同协议，A公司根据当期确认收入的8%向D公司支付手续费。5、本期除上述外，A公司本期还发生下列交
13、易或事项：（D发生期间费用如下（注：不包括上述已列业务涉及的期间费用）：管理费用12000元；财务费用5000元；销售费用15000元；（2）本期末所持有的交易性金融资产发生公允价值变动（借方）10OOO元；（3）本期末对存货计提跌价准备8OOO元；（4）持有至到期投资确认实际利息收入38OoO元；（5）可供出售金融资产发生公允价值变动（贷方）1500元；三、要求：1、根据上列资料24项，编制A公司本期涉及业务的相关会计分录；2、根据上列资料的5并结合要求（1）,确认本期A公司营业利润；3、另A公司本期处置固定资产净收益30OOO元，由于违约支付违约金10OoO元。确认本期利润总额。假设本期的
14、利润总额即为应纳税所得额，适用的所得税率为25%,确定甲公司的本期所得税费用（假设不考虑涉及的递延所得税）和净利润。五、不定项选择题大地公司为增值税一般纳税人（工业企业），适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,2013年11月该公司发生以下经济业务：（1）大地公司经营以旧换新业务，11月1日向甲公司销售A产品100件，单价为IL7万元（含税价），单位销售成本为8万元，同时收取100件同类旧产品，每件回收价为1万元（不考虑增值税）。大地公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（2）大地公司于11月1日采用支付手续费方式委托乙公司代销A设备100件，每件成本为6万元，合同约定以每件10
15、万元的价格对外销售，大地公司按售价金额的10%向乙公司支付手续费。11月10日大地公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售70件，大地公司于当天开具了增值税专用发票。（3）大地公司在11月20日销售材料一批，增值税专用发票上注明售价20万元（不含增值税），该批材料实际成本15万元，收到款项己经存入银行。（4）大地公司在11月25日将本公司用于生产的一台设备出售给丁公司，销售价款50万元（不含增值税），大地公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与丁公司，丁公司向大地公司开出商业承兑汇票。由于丁公司车间内放置该设备的场地还未清理，经大地公司同意，丁公司于下月初运走该设备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第卜5小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（D,大地公司以旧换新业务的下列会计分录正确的是（）,A.借：银行存款1070库存商品100贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）170B.借：银行存款1053贷：主营业务收入900应交税费应交增值税(销项税额)153C.借：主营业务成本800贷：库存商品800D.借：主营业务成本700贷：库存商品700(2)根据资料(2),大地公司收到代销清单时所做的会计处理正确
