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1、会计实务吴本章主编吴红玉孙红副主编重孑工登出版aPub1.ishingHouseofE1.ectronicsIndustry北京.BE1.HNG.1.刖百为了配合会计实务的教学，体现教材的编写特色,更好地为读者服务，编写了此教学资料。教学资料内容有三个部分：第一部分是教学指南，包括了课程性质与任务、课程内容和要求、教学建议、教学时间分配。第二部分是电子教案,采用p。WerPoint课件形式。教师可以根据不同的教学要求按需选取和重新组合。第三部分是习题答案.给出了每道习题的详细解答过程。限于编著者水平.教学资料中有错误或不妥之处,请读者给予批评指正。4I/编者(2016年6月一、课程的性质与任务
2、本课程是财金专业学习并掌握各会计业务核算能力的专用教材“本课程注重对学生职业能力、实践能力的培养.在保证课程内容体系的相对完整和系统的基册上，能够掌握会计核算的基本要求，对会计理论性内容的叙述不作过多的阐述,将重点放在对经济业务的处理上。教学内容多以实际工作中常见的经济业务类型或其原始凭证的形式导入，引导学生学习如何按照g小企业会计准则的规定，以及国家最新营改增政策的变动卜.，掌握各类经济业务的核算方法，时效性比较强。通过本课程的学习，使学生掌握企业资金流入、材料购进、生产成本的归集与分配、各类资产的购置与处餐、利润的形成与分配、资产负债表与利涧表的编制等环节等会计的基本能力,若:培养学生能根
3、据原始凭证或者业务资料进行适当分析，并填制记账凭证，熟悉各种经济业务的核算方法，学会编制会计报表，以具备会计岗位基本的业务处理能力及会计职业合理的判断能力.二、学习本课程所需的预备知识学生已掌握了基本的会计学基础知识，应已学完会计学基础或者长会计原理沆三、教学提要、课程内容、教学要求项目一走进企业财务会计本项目教学提要教学重点：企业财务会计的概念、特点：企业财务会计的核算内容及核算方法：企业财务会计核算的基本前提、会计基础及信息质量要求。教学难点：资金筹集核算、资金运用和资金耗费核算、收入与分配核算的区别界定：权责发生制下的收入和费用的确认。本项目教学内容任务一认织企业财务会计企业财务会计是以
4、货币作为主要计量单位，运用专门的会计理论、方法和技术，对企业生产经营活动的过程与生产经营活动的成果，进行核算和监督，向投资者和镯权人等各方面提供准确信息，促进企业不断改善经营管理、提高经济效益的种专门的经济管理活动。企业财芳会计具有服务对象的盈利性、工作目标的对外性、核算规则的统一性三方面的特点。它的信息使用者有投资者、债权人、政府机关、职工和供应商等.企业财务会计核算的内容包括资金筹集的核算、资金运用的核算和资金耗械、收入与分陀的核算。其中资金筹集的核算包括投资者投入资本的核算：企业取得银行信贷资金的核算：企业在业务经营过程中所形成的各种负债资金。资金运用的核算包括购买厂房设备、办公用房等固
5、定资产的核算：购买材料、商品、物资等各种存货的核算：所拥有的货币资产及投资的核算：对债权资产的核算。资金耗费、收入与分配的核算包括对成本、费用的核算：对收入、利润及分配等的核算。任务二了解企业财务会计的基本理论企业财务会计要做到连续、系统、全面、及时、准确地反映企业经营活动过程及成果，核算与监督企业资金运动的详细状况，必须运用系统的会计核徵方法，该会计核算方法体系的基础就是企业财务会计核算的基本前提。会计的期本前提由会计主体、持续经营、会计分期和货币计量构成。会计主体指指企业财务会计工作为之服务的特定组织和堆位，是企业会计确认、计量和报告的空间范困。持续经营指个会计主体的经营活动将会无限期延续
6、下去，在可以预见的未来，会计主体不会遭遇清算、解散等变故而不应存在。会计分期指将会计主体持续不断的生产经营活动划分为若干连续的前后相接、间距相等的会计期间，以便分期进行企业财务会计核算.一般分为年度、半年度、季度和月度.货币计量指会计主体在企业财务会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录与核算会计主体的经营情况及其资金运动状况。企业财务会计的核算方法,是指对企业财务会计核算的内容进行连续、系统、全面、综合地记录和计算所应用的基本方法。设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制财务会计报告构成了会计核算方法体系。企业会计的确认、计量和报告应当以权费发牛制为基础，即凡是
7、当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利涧表：凡是不屈于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。会计信息质量包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、$.要性、遒慎性、及时性等八方面的要求。可靠性指以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,相关性指会计信息应当与使用者的经济决策需要相关。可理解性指会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和使用。可比性指会计信息应当相互可比，包括纵向和横向可比。实质重于形式指按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告。重要性指会计信息应当反映与企业财务
8、状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。谨慎性指不应高估资产或收益、低估资产或费用。及时性指对于已经发生的交易或者密项及时进行确认、计量和报告。页目二货币资金本货目栽学提要教学重点：货币资金的概念与内容：货币资金的管理与控制；银行转账结方式与程序：阵存现金与银行存款的核算：库存现金与银行存款的消杳。教学难点：货币资金的核算与清查。本项目教学内容货币资金，是资金中最活跃的组成本分，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段。本项目主要介绍货币资金的概念与内容、货而资金的管理与控制、银行转账结方式与程序、库存现金与银行存款的核算以及库存现金与银行存款的
9、清查。任务一认识货市资金货币资金的概念及内容货币资金，是指在企业生产经营过程中处货币形态的那部分资金.它是资金中最活跃的组成本分，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段，按其形态和用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应该严格执行中国人民银行发布并实施的支付结算办法，并按照夕人民币银行结算账户管理办法的规定开立和使用鞋本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金.从性质上看其他货币资金与库存现金、银行存款同届于货币资金，但是
10、由于存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。其他货市资金主要包括外埠存款、限行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证保证金存:款和存出投资款等。库存现金的管理库存现金管理包括：库存现金管理规定、库存现金收付存日常管理、库存现金管理的内部控制。企业需要遵守规定的现金使用范围：（1）职工工资、各种工资性津贴：（2）个人劳务报酬：（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金：（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出：（5）向个人收购农副产品和其他物资的现款：（6）单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费：（7）结算起点（100O元）以下的零
11、星支出：结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。还应遵守库存现金限额：企业的库存现金的限额，应由开户银行根据企业规模的大小，每日现金收付金额的多少，以及企业距离银行的远近，同各企业协商确定，一般以不超过3到5天零星开支的正常需要为限额，距岗银行较远或交通不便的企业可以多于5天，但是一般不得超过15天零星开支的正常需要。库存现金收付存日常管理主要是指按照定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程。其主要环节为依法取得或填制原始凭证：审核现金收付款凭证：当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出
12、纳员印章：根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。库存现金管理的内部控制：钱账分管制度、建立现金交接手续，坚持杳库制度。银行存款的管理银行存款的管理，主要是指按照国家有关规定银行账户管理及银行结算办法规定对银行收付业务进行处理的过程。主要包括银行存款管理规定和银行存款收付存日常管理。银行存款管理规定：按照中国人民银行发布并实施的支付结算办法的规定，凡是独立核算的企业应在所在地银行申请开立存款结算账户.国家对企业使用银行存款账户有严格规定，主要有以下要求：银行账户只供本单位用于款项收付，不准出租、出借或转让账户：企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金：企业不得
13、利用银行账户进行非法活动；企业不得向银行透支；银行支票要专人保管和签发，企业不得出借支票或将支票让给其他企业或个人使用：企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付：企业货币资金的收入和付出，除r规定可用现金收付的以外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户办理结算。银行存款收付存日常管理主要环节有：根据经济业务的不同，选择适当的结算方式：填制相应票据,办理有关结算手续：审核每份银行存款收,付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”，做到日清月结。出纳员还应定期将银行存款日记账与银行对账单核对，从而及时提供银行存款结存额的准确信息。银行转账结算的基本方式银行转账结算是指企业在
14、银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应好资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出现金收付范围的货币收支，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为.实务中，可以采用支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡等结算方式。以上结算方式按照支付结算适用的区域不同，可分为同城结算方式、异地结算方式和同城异地通用结算方式三大类。1 .同城结算方式，是指在同一城镇或同一票据交换地区进行的结算方式，包括支票结算方式、银行本票结算方式两种。2 .异地结算方式，是指在全国范用内的不同城镇或交换进行的结算，包括汇兑结算方式、银行汇票结算方式和托收承付结算方式三种。
15、3 .同城异地通用结算方式，是指在1可城、异地均可使用的结算方式，包括委托收款结算方式、商业汇票结算方式和信用卡结算方式三种。任务二货币费金的树I 库存现金的核算库存现金的核算包括库存现金的总分类核算和明细分类核算“库存现金的总分类核算：为了总括反映和监督库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”账户，对库存现金进行总分类核算“该账户属于资产类账户，借方登记收入现金数，贷方登记支出现金数，余额在借方，反映月末库存现金实有数。当企业的记账凭证采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种分类凭证时，收入现金编制收款凭证，支出现金编制付款凭证。从银行提取现金只编制银行存款付款凭证，将现金交存银行只编制现金付款凭证，以避免全复记账。“阵存现金”总分类账采用订本式账簿,采用三栏式格式。企业可根据“现金收、付款凭证”和“银行存款付款凭证”直接登记“库存现金”总分类账户：为了简化总账登记工作，也可以现根据收付款凭证定期编制汇总收、付款凭证，丁月末根据汇总收付款凭证登记“库存现金”总账*“库存现金”明细分类核算：为了及时、详细地反映现金收付的动态和结存情况，企业必须设置“现金日记账”。现金日记账必须是订本账,殷采用三栏式账页，由出纳员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符0
