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1、小微企业的会计分录，从采购、入库、领用、生产、销售全盘会计的账务处理会计实操1、1日，取现各用40OOOo（企业基本户在工行，以下为明确说银行都默认工行）借:库存现金40000货;银行存款-工行400002、1日，购现金支票，支付工本费20元。（工行）借：管理费用-办公费20货:银行存款-工行203、：L日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：借;应付职工薪酬-社会保险费18000货:银行存款-工行18OOO上月计提会计处理：借：管理费用-社会保险费18000货:应付职工新副-社会保险费180004. IB,爱纳上月未交增值税85000,
2、城市维护建设税6300,教育费附加2700.本月会计处理：借;应交税费-城市维护建设税6300一教育费附加2700应交税费.未交增值税85000货：银行存款94000上月计提会计处理：借：营业税金及附加9000贷：应交税费-城市维护建设税6300-教育费附加2700借：应交税费应交增值税（未交增值税较出）85000货：应交税费一未交增值税850005. IB,销售布艺沙发300交给甲商场,中价3000税常13%,货已发出，税察己开，款末收到。借:应收账款-甲商场1017000货：主营业务收入-布艺沙发900000应交税费一应交增值税（销项税额）1170006. 1日，从乙木材市场购入木料，增值
3、税发票上注明该批木料30方，货款27000,增值税款3510元。款项已转。借：在途物资木料27000应交税费一应交增值税（进销税额）4590贷：银行存款工行315907、2B,从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000,税率13%,发票等结算凭证己到，材料己货款及税款己转账支付。借：原材料-布料80000应交税费一应交增值税（进销税额）10400贷：银行存款-工行90400PS:如果对方是小规模纳税人，开具的是普通发票，不能抵扣进项税，则缴纳增值税直接计入材料成本。8、2日出售给个体户王渝报陵的边角余料收入现金100元。借：库存现金100货：其他业务收入100PS:如果是外账，余料处理时
4、，一定要计增值税费用。费率与处理原材料税率相同。余料的成本已经计入产品成本内，所以处理时不需要再进行成本结转。9.2日，购买办公用胶水。借：管理费用-办公费250贷：库存现金25010、收到临时工王某押金200元。借：库存现金200元贷：其他应付款一王某20011.2日，从外地购买木料一批，价款890000,税率13%,运费2500,材料己验收入库，款已转账支付。借：原材料-木料892500应交税收金-应交增值税（进项税额）115,700贷：银行存款-工行1,005,700psi:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣（运费不含装载费）ps2:如企业为
5、商业企业：（商业企业可以将采购成本直接计入销售费用）借：库存商品-木料890000应交税收金-应交增值税（进项税额）115,700贷：银行存款-工行Loo5,700借：销售费用-运杂费2500货：银行存款-工行250012、3日，付电视台广告费。借：销售费用-广告费10000贷：银行存款-工行10Ooo13、3日，销售给甲家俱城办公桌椅IoOO套，单价1500,税率13%,双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30.借：应收账款-甲家俱城1,650,000贷：主营业务收入-公桌椅1500000应交税费一应交增值税（销项税额）195,000Q商品折扣的三种处理形式1、商业折扣。（销售时
6、打折促销）确认收入时直接以实际收到的货款作为主营业务收入。2、现金折扣。（因客户回款快而发生的折扣）如上题，客户10天内回款，可享受2%的货款折扣。如果客户10天内回款，则分录如下：借：银行存款1,650,000财务费用45,000（税款不在折让范围）应收账款-甲家俱城16950003、产品质量问题，而进行打折。产品质量问题而打折的处理与商业折扣处理相同，直接少计主营业务收入。但如果因为产品质量问题，出现赔偿，着需要记营业外支出。分录如下：借：营业外支出赔偿贷：银行存款14、收到甲商城预定明年布艺沙发货款33.9万，为方便对方报销，已开具发票。借：银行存款33.9万贷：合同负债一甲商城30万应
7、交税费应交增值税销项税额3.9万等到交货时确认收入借：合同负债一甲商城300000货：主营业务收入布艺沙发30000015、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价了3000,税率13%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%0借：应收票据-面值280800货：主营业务收入-布艺沙发240000应交税费一应交增值税(销项税额)40800商业汇票承兑时，利息直接计入财务费用，如上题结算时利息1500.借：银行存款1500贷：财务费用150016.3日，甲公司开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%
8、,贴现利率7.5%o借：银行存款-工行595,500财务费用-利息收支4500贷：应收票据-光明公司600000贴现额=60万X7.5%(6/12)票面利息=60万6%X(6/12)财务费用=贴现额-商票利息额17、3日，以现金支付税收滞纳金IOOOo借：营业支出-其他1000贷：库存现金IOOoPS;税前不能扣除，所得税纳税需要调增。18、4日，对丙公司的应收账款30万，由于丙公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意丙公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借：银行存款-工行220000信用减值损失80000贷：应收账款-丙公司30000019、4H,收回上年己转销的坏账2000
9、0,系乙商场货款。借：银行存款20000货：信用减值损失20000PS:坏账准备一但计提则不能被转回。20. 5B,因为管理原因，木料被火灾毁损，价值30000,损失数量30方。保险公司己确认赔偿23400,其他由企业自行承担。木料毁损口寸：借：待处理财产损益33600贷：原材料-木料30000应交税金一应交增值税（进项税额转出）3600处理火灾损失木材：借：其他应收款-保险公司23400营业外支出一非常损失10200贷：待处理财产损益2340021. 6日，从A公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率13%,发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，
10、票面利率6%o借：原材料-木料90000应交税金-应交增值税（进项税额）11700贷：应付票据-面值101700PS:商业汇票开具与接收时只计面值。如果是按月计提利息的，则分录如下：开具方计提利息借：财务费用贷：应付票据一利息收票方借：应收票据利息贷：财务费用到期一次付本付息也可以等到期一次计提。22、6日,销售给甲家俱城布艺沙发400套单价3000税率13%,货款及税款已在上月收到定金80万，余款用转支收讫。借：合同负责理家俱城800000银行存款556000贷:主营业务收入-布艺沙发1200000应交税金-应交增值税（销销项税额）156OOOPS:在实务中，凡是以合同（纸质或约定都算）为基
11、础，有明确购买目标的定金，都计入合同负债。23、7日,销售给华福商场办公桌椅500套单价1000税率13%,收到对方开具并承兑的商业汇票一张加限6个月票面年利率6%o借：应收票据-面值565000贷:主营业务收入-办公桌500000应交税金-应交增值税（销项税额）65OOOPS:同上，利率只有在实际发生时计提。24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6000fF房已清理完毕，固定资产销售税率实收2%o结转出售时：借：固定资产清理300000累计折旧200000贷：固定资产-一栋行政办公用房500000出售取得收入时：借：银
12、行存款70万货：固定资产清理70万支付清理费用：借：固定资产清理6OOO货：银行存款6000交纳营业费用：借:固定资产清理14000（70万*2%）货：应交税金-应交增值税-简易计税14000结转固定资产清理：借:固定资产清理2万货：资产处置损益2万小知识：固定资产清理的账务处理L资产处置损益是新增加的会计科目，主要用来核算固定资产，无形资产，在建工程等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益影响营业利润。资产处置损益直接计入当期损益的利得或损失。2、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过固定资产清理账户进行核算。3、净收入=清理收入-清理费用-相关税费（结转至资产处置损益25、
13、8日，从乙机器制造厂购入一台机器设备，增值税26000,设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。借:固定资产-机器设备200000应交税费-应交增值税-进项税额26000货：银行存款-工行22600026、8日，对外提供运输劳务收入10500含税，采用5%的差额计税。提供劳务收入：借：银行存款-工行10500贷：其他业务收入10000应交税费-应交增值税-简易计税500获取抵减凭证借：应交税费应交增值税（销项税额抵减）贷：其他业务成本27、9日，从B公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向B公司一次性预付一年
14、租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。支付房屋租金：借：预付账款-房屋租金36000贷：银行存款36000本年摊销租售费借：管理费用12000贷：预付账款-房屋租金12000PS:如果企业支付三年的租金（这时需要考虑折现问题）使用企业会计准则的还会涉及到使用权资产、未确认融资收益费用）、租赁负债28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2OOOo借：管理费用-办公费2000货：库存现金200029、9日，供应科刘某出差归来，报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度。借：管理费用-差旅费2500贷：库存现金2500如果企业为非定额备用金制度核算，假设出差前预支备用金5000o借款时
15、：借：其他应收款-供应科（刘某）5000贷：库存现金5000报销时：借：管理费用-差旅费2500库存现金2500货：借：其他应收款-供应科（刘某）500030、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800o借：管理费用-办公费800贷：库存现金80031、9日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价），作为非常损失处理。处理上月盘亏材料：借：管理费用-非常损失28250货：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢28250上月盘亏材料损耗时借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250贷：原材料25000应交税金-应交增值税（进项税额转出）3250PS:只有材料因为管理不善霉变、变质、损毁、丢失的才需要转出进项税。自然灾害、不可抗力、生产自然损耗的不需要进项税转出。管理不善的损毁，批准后结转管理费用。32、9日，一车间办公室购办公用品2000元，现金支付。借：制造费用-办公用品2000贷：库存现金200033、10
