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1、第一章会计制度麋念：进行会计核獴、监督工作的规莅，是会计工作应当遵守的工作掂州会计限制，会计限制是依据既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约，会计限制是企业为了提高会计信息质量.爱护资产的平安完整.确保有关法律法设和燃章制度的黄湖执行等而制定和实施的一系列限制方法、措施和程序，会计制度设计的原J1.h-X合规性原则设计会计制度时,必需以国家领布的各项财经法规为依据M企业会计准则3和企业会计制度是企业进行会计核算工作的规范，是企业会计工作自由度和统一度和平衡的标准。二、其实性原则其次章会计制度总则名）：写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的晚则会计档案保管的设计I
2、1、会计档案的保管要严格执行平安和保密制度2、分单位每年形成的会计档案，在财芬会计部门整理立卷或装订成册.由财芬会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管3、各类会计档案的保管期限可分为永久（年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册）和定期两类.各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限,各单位不得擅自变更会计档案利用1，各单位保存的会计档案不得借出2、如有特别须要,经本单位负贲人批准.可以在指定地点供应查阅或者复制,并履行登记手续，归还时要清点第三章会计If1.织（名），I1.I科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位贲任、完善的会计工作制度等有机组成总会计师的权限：对违反国家财”，法律
3、、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、奢侈的行为，有权制止或者订正.制止或者订正无效时,提请单位主要行政额导人处理.有权组织本碓位各职能部门、宜阳基层岬的羟济核氟财务会计和成本管理方面的in：.主管审批财务收支工作.（除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负贡人或者其他指定人员审批外预尊、财务收支安排、成本和费用安排、信贷安排、财务专题报告、会计决算报表,须经总会计加签署.会计人员的任用、部升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的看法。财会机构仇贡人或者会计主管人员的人选,应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。会计人员配务与分工设计的原则1、依据会计工作须要.配备会计人
4、员2、会计人员必需具备肯定的资格条件3、结构要合理，人数要适当4、留意平衡工作负荷5、用其所长，实行会计人员岗位轮换制6、审食销代业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，仔细履行销售合同，分析销售安排的完成状况1售及应收款核算岗位依班销货发票等凭证，正确计算第t收入、销售成本、费刖、税金和销传利润，登记有关明细账对应收WK款要刚好登记往来明细账，常常时既，催收欠款常常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存,保持账实、账账相符对购销业务以外的各项往来款项，要依据单位和个人分户设置明细账，依据审核后的记账凭证逐吆依次登记，并常常核对余额固定资产核算岗位建立健全固定资产管理方法.编制固定资产书目.
5、负贲固定资产的明细核算.定期核对.保持账、卡、物相符,按期编报固定资产增减明细衣计提固定资产折旧定期清有盘点固定资产，仔细审核并正确处理盘盈、堂厅以及运用不当的设缶等，分析固定资产的运用效果,促进提高固定资产的利用率负费核算在建工程及无形资产第四章会计科目号设计，依据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的地位和特点进行分类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，一经确定不得随意变S1.字定位号法；对姆个数字给以特定的含义，并按肯定的位豌进行排列（我闰现行企业会计制度中会计科目的阑号方法）明缰分类会计科目的设计：1.实物资产（存货和固定资产）按种类和M名设置明细科目2,俯权、债务类性质的资
6、产、负俯按单位名称或个人名设置明细科目3 .成本计豫科目主要按对象设置明细科目4 .费用类科目主要按项目设置明细科目5 .收入和支出科目按业务种类和J目谀置明细科目第五章朦始凭证设计要求，1.基本内容要求设计完整2,与相关业务管理相结合3.有利于内部牵制一般日记屋的设计，年凭证号,要M名稼借方金贷方金月日凭证汇总型核算组织程序设计1、科目汇总表核峰组织程序现金日记底世行存款日原始5t证嶂始凭证礼总表）Uf*:分*记A类会计搐表0明”分英*2、汇总记账凭证核算粗纲程序收款处证raF11ag4f忒U记”村歆健u会计懵表明分美第六章内部限制制度设计：为了保证企业各项业务活动的有效进行，确保资产的平安
7、完整，防止欺作和舞弊行为,实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有限制职能的方法、措施和程序。第八章P197业务题【答案】华光公司是一家大型制造企业，与各地供应商建立常见的钢材选购业务关系。道合采纳按安排成本计价的会计核算方法.（1）总分类核算按安排成本计价，购进材料的入琼时间和货款支付时间不肯定书，存在以下几种可能：结律凭证和发票等单据与材料同时到达：己支付货款或己开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达：采纳预付货款方式选顺材料：材料已到.结尊凭证未到,货款尚未支付.前三种状况的账务处理与实际成本计价法下的麻分处理方法完全相同.只是在月份终了，对于以上三种状况骁收入库的材料，要依据其收料凭证，按
8、安排成本计价汇总入账，借记原材料”，贷记“物资选购二同时，计舞并结游材料成本差异，当实际成本小于安排成本时，应按节约额.借记“物资选股贷记“材料成本差异”：当实际成本大于安排成本时应按超支颔，借记”材料成本差异”，贷记“物资选照”.在材料已到、结算凭证未到、货款尚未支付的状况下，与按实际成本计价一样，为葡化核算手续，在月份内发生的，可以哲不进行总分类核算，恃收到发票账单时，再进行总分类核算,月末时,对于那些结尊凭证和发票账单尚未到达的入库材料.可以按材料的安排成本哲估入账,借记“原材料”，贷记“应付账款”：下月初,用红字作同样的记账凭证，予以冲【可.以便下月付款或开出、承兑商业汇票时，按正常程
9、序借记“物资选购”，贷记“银行存款”或“应付票据，然后，再依据险收入库凭证按安排价格借记“原材料”,贷记“物资选购贷记或借记“材料成本差异”.(2)明细分类核算“原材料”明细分类账仓库和财会部门应分别设置“原材料”明细分类账。仓库按材料的品种和规格设置一套既数量金额式的材料明细分类账(或材料卡片,它的收入和发出栏只记数量,不记金额,结存栏分别记数I1.t和金额,但金额栏不必逐笔计算登记，可以在月末时，依据材料的结存里和安排单价计算登记，财会部门按仓玲和材料的种类设置，依据仓辉转来的材料收发凭证及其安排成本,只登记金额的材料明细账,按期归类汇总登记.两个明细分类账可以相互核对和相互限帆“物资选购
10、”明细分类账财会部门应设置物资选购明细分类账。对于每一总物资选购业务，其借方佥额依据付款凭证等有关单据按实际选购成本登记，其贷方金额依据安排成本计价的收料单登记。月终.对于既有借方金额又有贷方金额的业务,招借方合计数与贷方合计数相比的差异，一次结转到“材料成本基异”明细分类账中去.对于只有借方金额而无贷方金整!.即已付款但尚未验收入库的在途材料，应逐笔转入下月的“物资选购”明细分类账，以便材料骁收入库时进行账务处理，该明细账供应了外购材料实际成本与安排成本的具体核蜂资料.“材料成本差异”明细分类账财会部门应设置“材料成本基异”明细分类账,该明细分类账的设置.应与物资选购明细分类账的设置口径一样
11、，其账页格式，般采纳三栏式.它用来反映各类或各种材料的实际成本与安排成本之间的差异额和差异率，为调整发出材料安排成本供应依据,的材选购Ift货付c程序设计的要点，供货单位在材料发运后，貉材料发票、运单和提货总羟银行寄望明货单位：购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库打算收货，另将提货单交企业运输部门提货：仓库5全收后等级保管卡,并将签收的收货单交送供应部门：供应部门将收货总和合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门：财会部门比照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款给笄，出熟付款后在发票上加或“付讫”及日期戳
12、记，与订购单剧本一并归档.该流程的关篷限制点有：选明材料入库验收、记账与付款分管:加利收料单于合同的核对，保证材料名称、规格、数员和金额的正确：材料验收入库后才支付货款：定期进行账账、账k和账实核对.第九章生产制造的内部限制要求：正确刚好反映生产费用，厉行节约正确计舞产品实际总成本和单位成本.揭示其构成内容划清各种费用界限，限制成本开支，供应降低成本的途径正确反映在产品增然变功和结存状况，爱护财产平安完整，强化成本管理建立成本贵仔制,考核成本费任标准成本的分类志向标准成本正常标准成本：依据正常的工作效率，正常的生产实力利用程强和正常价格等条件制定的标准成本。一般只用来估”将来的成本变动趋势。现
13、实标准成本标准成本法核算程序依据成本项F1.制定出各种产品的标准成本依据产品的标准成本进行产晶成本核算，其中“在制品”（生产成本）、库存商品和“半成品”账户的借贷方都按标准成本登录分成本项目计算产品实际成本与标准成本的各种成本差异，并设立对应的成本差弁账户进行归集埒月末依据各成本差异账户的借贷方余额编制成本龙异汇总衣，将各种成本差异余额转入“主营业务成本或本年利润”账户,计入当月损益分析各种成本是异.找出产生差异的缘由，确定成本责任，进行成本考核第十章对应收赃款的限制体现在：客户信用审查现金折扣政策应收账热记录对账制度账的分析：客户估用部门应定期编制应收账款账龄分析上.对账龄较长的客户里点实行
14、措俺第十二章投资业务内部限制制度设计（一）职务分别制度投资安排的编制人员与投资的审批人员相分别投资业务的操作人员与会计人员相分别有价证券的保管人员与会计记账人员和分别参加投资交易活动的职员不能同时负贡有价证券的做点工作投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分别（二）财务分析制度由负击投费的部门和财分部门定期或不定期地时被投资企业的财分状况、证券市场行情等进行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最商管理当同或命干会当企业自己无实力进行某些分析活动比齐自进行不经济时，应聘请证芬分析专家、市场分析专家蜕其他投资询问公1米进行(三)投资调查审批制度在投资徜必需进行充分的调锂探讨，井以财务分析的结果
15、为依据编制投资安排全部投资决策都应当用书面文件予以记录。这线书面文件应进行塌号限制，以便于日后追查经济费任(PI)投资取得、保管和处置限制制度对各种间接投资取得的行价证券和干脆投资的合问、章程等需协调特地机构(专人)妥为保管，证券保管入都必需设置证券登记储，该登记簿应同会计部门的投资明细账定期出特地指定人进行核对对各项投资的出售、收回等处置，也需有相应的部门主管授权批准，并珞处置的各项原始凭证及获得的款项交财会部门入账(Ji)投资核算限制制度投资的会计核算限制制度包括投资的发生、期末计价.利息及股利的收取、投资的收网等投资业务全过程的会计核算限制制度通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确定，时各项投资业务进行真实、完整、系统的会计核算股票发行曼务程序设计要点，1 .企业证券部门依据审批者法在核定的股份总额范围内授权托付证券公司箱售股票并签订承销办
