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1、应收账款管理对策探讨内容摘要1一、应收账款产生的由1二、应收账款的风险2三、应收账款在管理中存在的问题-2叫、应收账款管理对策探讨4结论8一8参考文献应收账款管理对策探讨内容提要应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或供应劳务等业务而形成的债权，它是商业信用的产物，对企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用同时，应收账款又是很多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏确定着企业生产经营能否顺当进行，能否提高资产运用效率。关健询I应收账款风险管理对策引：本文通过应收账款产生的缘由及风险，在管理中存在的问题.应收账款的管理四个方面的
2、分析，论述了加强应收账款的管理玳要性，管好应收账款就能削减坏账，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。一、应收帐款产生的缘由(一)商业信用的产物在当今市场竞争日益激烈的状况下，企业要想不断的扩大商业规模，想方设法吸引客户和中间商，所实行的一项重要措施便是向卜.游客户供应商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分别而形成的企业之间的干脆信用行为，从而产生了企业的应收账款。(二)扩大企业经营收入的手段只要是购买方经审杳符合企业的信用资格要求，企业可以在购买方不支付任何资金的状况下销售货物或供应劳务，这样方面扩大了企业的销告收入，另方面也给购货方供应/一种资产运用成本很低的短期
3、融资渠道，因此赊销是一种双方互利共赫的手段，在企业极为常见。二、应收账款的风险(一)信用风险导致的应收账款风险应收账款是基于商业信用而产生的，商业信用本身除J受历史影响以外，更多的受到将来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充溢了不确定性。商业信用本身的不神定性意味着企业将来回收应收账款存在的风险。企业经营的历史告知我们，即使企业制定特别严格的信用的标准，仍旧难免部分应收账款收不回来，从而发生坏账。(二)巨额应收账款带来的资金周转风险应收账款在企业流淌资产中占有较大比歪，对企业的营运资产管理至关玳要。假如企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金特别充裕，但是因为没有充裕的货币资金可供支用，也可
4、能给企业带来偿债或固定资产方面的困难.假如说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。应收账款是把“双刃剑”。从销隹方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时；也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能导致的坏账也可能增加。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，依据企业具体的状况确定合理的应收账款的水平。三、应收账款在管理中存在的问题(-*)在赊销前存在的问题企业为扩大自身的销fit,打开市场，会采纳赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题，商业折扣是种折价销售，现金折扣
5、是为了激励客户提早付款而采纳的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着肯定程度上的白目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似发达国家那样完善，法律爱护也比较薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必需考虑各个方面的因素，将客户的状况调查清晰才能进行赊销。但仃些企业为了追求销传员，经营者并没有把留意力放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人m绽开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种状况，一是账目上俏传量渐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。另外，盲目进行赊销也简单,导致呆账、坏账的发生，而I1.盲目为了扩大
6、销售，蜴予对方折扣，并不肯定会为企业带来应有的利润，这对于企业的发展是特别不利的，严峻的状况下企业很可给拖垮。(二)相关职能部门的贡任不明确，考核不到位在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率：另方面实行销华额作为考核营销部门的指标.销售额与营销业绩挂钩的考核方法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不应视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不刚好反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的货任不明确。（三）企业的经营观念落后，盲目追求收入、利涧，提高产品的市场占有率一些企业存在若一味抓生产、垂产值：抓俏售、盎
7、收入的观念，而忽视了对资金的,忽视了资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识,为了扩大销售，完成任务，自目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大奢侈。（四）企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深化调查，对风险进行正确评估的状况下，实行和客户签订短期的、肯定赊销额度的销售合同来吸引客户,争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流淌资金难以收回会给企业带来风险等系列的问题。还有种状况就是，在基本建设领域.施工单位为了中标，而
8、建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。四、应收账款管理对策探讨（一）建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度为了加强应收账款的管理，大中型企业应依据业务发展的须要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，特地负费对应收账款的管理,确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。企业要依据实际经营状况和客户不同信誉状况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中仔细执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分.
9、也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施,因此，必需坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。依据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的凹凸，这些基本上酹定是否绐客户供应赊销以及供应赊销的额度。（二）建立客户管理档案对客户进行资信评价客户既是企业最大的财宝来源.也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必需建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营实力、偿债实力、以往记录、企业信誉等进行客观、深化地调查分析,依据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，驾驭每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明：三是
10、企业间证明。对不同资信客户不同对待，依据设定的信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据,计算各自的指标值，并与指标值进行比较分析，然后依据阅历及主、客观条件详尽地时客户的拒付风险做出精确的推断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果。（三）实施具体的信用标准信用标准是赐予或拒绝客户信用的依据，旦企业确定赐予客户信用实惠时，就须要考虑具体的运用条件，企业在接收客户信用订单时.要向其明白提出付款时间及其他支付赊箱款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购交款赊欠肯定时间，会在肯定程度上扩大销售、增加毛利。确定信用期，主要是引入机会成本，利用“差量分析法”计算不同信
11、用期的税前损益差异，制定客户的信用期，并依据赊俏雌位资信状况和历史收款质量，分析变更现行信用期对收入和成本的影响，确定最优信用期“但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，或许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。企业在延长信用期限的同时,为了加速资金周转，刚好收回货款，削减坏账损失,对在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销告收入的适当比率赐予折扣。现金折扣是企业为刚好收款缩短平均收款期而向债务人供应的债务扣除，制定现金折扣政策要号虐折扣所能带来的收益与丢失的折扣成本的利弊，相机选择。因此，实行现金折扣的前提，就是要
12、企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于赐于客户现金折扣实惠的期限和程度应依据企业自身须要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。（四）制定最佳收账政策在正常状况下，客户应按信用条件的规定到期刚好付款，履行其责任。但是，由于种种缘由，有的客户拖欠贷款，收账政策就是指对于逾期的欠款公司应实行的收账策略,企业对手信用质量的客户要实行不同的收账政策收取应收账款。对丁信用质珏高的客户，可以采纳宽松的政策：对于信用质量差的客户，应实行主动的、严格的收账政策。企业在制定收账政策时.，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用
13、条件，并且要敏捷驾驭。同时，要在增加收账费用与削减坏账损失、削减应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，驾驭好宽严界限，拟定可取的收账安排，使收账成本最低、效益最大.此外，还应留意讲究收账技巧，即对不同类型的客户实行不同策略，既要账收回，乂要不失去客户。对于无力偿付与有意拖欠，以及欠款期不同的企业要实行不同的收账策略进行收账，如：暂不打搅、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关,加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权：通过资产置换，将应收账款置换为优质资产：设立清欠应
14、收账款公司实现债权人和债务双赎：通过应收账款证券化腱资。（五）加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户为加强应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细账户，并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案，具体、序时记我应收账款产生的缘由、时间、合同施行状况、增减变动及每笔账龄信息。通过专人负贡应收账款的管理，定期检查清欠状况，以便刚好发觉问题，实行措施，防止坏账风险.（六）建立坏账打把金制度，提高企业担当坏账风险的实力商业信用的存在不行避开地带来坏账损失，这是市场经济中不行忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严陵,因此，企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计，主动建立坏
15、账打兑金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值,使应收账款实际占用资金接近实际，避开企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业担当坏账风险的实力，更好地适应市场经济发展的要求,促进企业刚好处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。(七)发挥会计监督作用，刚好驾取应收账款的变更状况应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态驾驭客户状况，尤其对有疑问的账款必需刚好核对，请对方在对账单上签字,并加盖单位公章予以确认,以防止“清欠”人抗与债务有关人m恶意串通，有意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权爱护的至少要
16、求。殷来说，应收账款被拖欠的时间越长,催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并亲密关注应收账款的回收状况，依据时间长短、金额大小排队，逐箔分析欠款缘由，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流淌资金状况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流淌资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在安排及同行相比，借以评价应收账款管理中的成果与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级供应牢靠依据。（八）制定应收账款回收责任制为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销自销，企业应严格实行货款回收与销仍充任结合起来，在具体操作
