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1、【猫要I确保会计核算内郃限制的有效运行，可以保证企业的资产平安完整，保证国家的财产平安。本文主要从会计核算在内部限制中的审要作用入手,分析探讨现阶段会计核算内部隈制的发呈现状，眼终，对如何建立健全有效的会计核算内控体系提出合理的对策建议.吴钳词内部限制,会计核算，内部监督,限制机制会计核算工作就是刚好、精确的收集各个部门的财务信息，以使管理层做出正确的决策。内部限制是企业为了合理保证以分报告的牢靠性、羟营的效率性和效果以及对法律法规的遏守.由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。随着经济的不断深化发展.建立健全有效的会计核算内部限制制度.对企业的及营发辕起着至关重要的作用。一、会计核
2、算在内部限制中的作用1 .合理的会计核算内控体彖,可以确保企业各项资产的平安完整.防止资产流失企业要确保全部的资产均在国内体现，资产的收入发出都要严格根据会计核算制度进行。钗如一个企亚常常出现资产披恣、流失或者账实不符等现柒.那么这个企业必定缺乏科学有效的企业会计核算内限制度.企亚设计合理的会计核篁内控体系，要严格接近限制和定期盘点限制。接蚯限制主要是严格限制无关人员对贪产的接触,只有经过授权批准的人员才器够接触资产，这样可以保证资产的平安完整。定期盘点限制就是要定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果和会计记录相比较，保证赚实相符。企亚份计合理的会计核算内控体系，可以确保各项资产的平安完整。2
3、.规范的会计核算内控体彖,可以确保企业财务资料的真实完整,邈开会计佶息失真企业要想链康有序地运行下去，须要企业2理层做出正确的经营决策。对于企业的爸理层而言，要实现企业的短管目标和方针，就须要通过各种形式的报告和资料来分析当的企业的发展状况，以便作出正确的推断和决策.宣知一个企业的会计信息失真，管理层依据错误的会计资料做出的决策必定会影响企业的经营发展,损三企业价值。而企业会计信息的真实性和牢健性就须要通过会计核算过程中的内部限制制度来实现。规范的会计核算内控体系，掂够充分发摞监修和限制的职能,有助于保证会计资料的j实性和完整性，有助于怆理层做出正确的决策.有助于企业的可持续发展。3 .有效的
4、会计核算内控体系，有助于企业对各环节迸行有效的限阖和监督.防范舞弊行为的发生企业各部门各管理人员在工作过程中，仅媒职业道德约未和目我妁束都是远远不够的，必须要受到内部限制制度的监留约束,这是现代企业进行科学笆理的要求。建立有效的会计核算内控体系.有助于企业对会计核算各个环节、各个节点迸行有效的限制和监督.邈开串通匆弊行为的发生.通过开展会计核算内部限制工作，建立和完营组织结构，明确权赍，形成科学有效的职责分工和制衡机制.有效防范和化解各种舞弊风险。同时.刚好、精确地收集和传递与内部限制相关的信息，确保信息在企业各部门之间的共享，内外部之间有效的沟通，进而又进企业实现发展战略。4 .合理有效的会
5、计核算内控体系,有助于管理层实现企业的妙菅方针和目标企业设计符合自身发展的会计核芽内控体系，可以确保经营过程中的生大决策、玉大交易事项、束要的人事任免以及资金的投触资行为都可以经过集体决策.邈开权力集中,领导、一技笔”决第现侬，实现岗位间的相互制约和监督,防范资产的挪用和侵占。企业的内限制度是由若干的具体政策、制度和程序蛆成，首要的目的就是为了实现跄理层的经营方针和目标。合理有效的会计核算内控体系.可以楞企业经注过程中的各个环节联系起来.保证各级管理层授予下级的职责得到正确的执行，提高管理的效率，提升企业价值。二、会计核算在内部限制中的发呈现状会计核算内控体系的有效执行，对于企业的经言发展发挥
6、着雯要的作用。而内限制度是否囱正得到实施，以及实施的效率性始终是国求和社会关注的焦点问思。我国企业内限制度及过不断的摸索发展.已经取得了肯定的成效.但是仍旧存在较多的问题。1 .忽祝会计核算内控体系的王要作用，内控环境弱化我国很多企业没有总设到会计核算内控体系的审要作用,企亚的内部限制环境弱化.主要表现在几个方面：苜先，很多企业领导崇不生初会计核算内控体系的圭要性,将企业的财务部门等同于进行内部限制的机构,包埋层只对财务部门供应的会计资料进行审核，就认为做到了监罂和限制。企业管理层不审视施行内限制度,这使得会计核算内限制度形同虚设.流于形式.从上到下，对内部限制的相识不到位，这使得内酸制度根本
7、无法发挥作用0其次，组织结构不健全,存在一人短多职现族.尤其是在中小企业。单位的经济活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。一般状况下,每一个步骤都应由相对独立的人员或部门实行，这样才就发挥内控的监后限制作用。但有些企业并没有做到这点。黑终,有些企业的会计核算内控体系,并不是从企业自身实际状况动身设计的.而是照搬照炒其他企业的内限制度.这样的内限制度根本无法在企业内部执行。2 .简化内控流程.落实不到位会计核算内控体系在很多企业中并未得到真正的实行,大多成为了摆设。企业管理层思想上和行动上不垂规,也导致了内部泯陶体系雉以有效执行。而在执行的过程中,由于各人专业水平或者道德因素,
8、很多执行程序的人员误会指令,疏忽或有意简化内控流程,也使得内部限制制度无法发挥监督和限制的职统。例如，有些会计人员和审计人员由于自身业务水平不到位.对会计原理和政策法规理解不携激,或者有点违反职业造镌混淆资金和费用的尖系.混漏资金的运用穿道，/大成本开支.进行利润平滑,不根据权费发生制必理业务,跨期记账以及在记账方面存在错误等。有些员工欺上揭下,有意不执行内限制度的某些程序,这些都将导致内部限制制度失灵。3 .执行内控的人员专业水平较低建立了有效的会计核算内控体系.须要企业的各堀人员去执行。会计核算内控体系作用能否得到充分发挥.也取决于人员的。业素界和职业道德。由于我国人口众多,就业压力严曦.
9、很多企业都存在走后门的现象。很多招进来的员工根本无法胜任岗位工作，对国或法规政策不了解.这严竣影响了内限制度的有效性。而且,有些企业为了节约开支,对员工的培训也是就省则省，有些甚至从未开展过员工的职业培训。这样，也导致了企业员工的学问水平和业务实力无法强上企业的发展步伐。现在很多企业存在人浮于事的现於。遇到问题相互推卸责任，责任心和使自娥都有待加强。还有些员工忽视财及纪律.违反职业道德,使得内部限制的监信工作很难顺当开展。4 .会计核算内控体系执行过程中.内部监督力度不第一是企亚内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，内部审计未羟适当授权，或者职责分工不清,导致内部审计缺乏独立性和客观性,
10、有些管理层为了谋取私利,便温用职权.逋越限制.干涉内部审计人员的监督行为，影响了内部审计的独立性和客观性，使得内部监督失效；二是内部审济流程不当：内部审计流程设计不合理、程序和方法不科学,审计处理不当.审计信息传递不刚好、不当,导致审大违规违纪问题未被发觉.降低审计监督效果：三是内部审计人员实力不足；内部审计人员不具备应有的学问、技统和阅历，内部审计方法漏后，我内部审计质盘限制制度不当,导致内部审计效率和质震低下。另外,内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性,导致道德风检。三、建立健全会计核算中心的内部限制机制对策探讨1 .审视会计核算内控体系的审要作用.强化内控环境企业
11、的管理层要至在会计核算内控体系的玉要作用，加大宣扬力度，带头遵守内附制度，形成全员抓内控的局面。各个部门要把内限制度当作规范工作流程的工具.提升工作效率。要主动推动内限制度管理向基层延长，提升全员内控管理理念。定期组织企业领导干部及员工学习内控,规范员工的从业行为。对于违反内限制度，谋取私利的领导和员工要加大惩勉力度.防范利用职务之便获得不正值利益等舞弊行为。健全组织结构，遵循内部限制制度中的不相容取务相分别的原则，将单位经济活动的授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，由相对独立的人员或部门实施,保证不相容职务的分别。这样可以避开假如由一个人或一个部门担当,既可能弄虚作假,又能够自己掩盖其舞弊
12、行为。另外,企业要从自身实际状况动身.设计会计核曼内部限制制度，并仔细实行。2 .权贵分明.实行周位负责制建立有效的会计核分内部限物体系，最生要的是要做到权责分明，这是现代企业管理内部限制的基本要求。要建立岗位费任制,对人员进行科学的分工。例如,财务部门凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，都必需由两人或两人以上分工办理，以起到相互制拘、相互监督的作用。企业应严格执行授权审批制度.将交易审批、交易记录以及资产保修等岗位分别，以防范由同一员工,履行多项做贵而导致的舞弊行为的发生,提高会计核算质发。3 .加强职工素养限制，提升农工专业素养员工是企业实现竞争力的审要资源。企亚在聘请和运用
13、员工的过程中.要避开裙带关系。人才的录用要案持客观公正的看法，选择具有工作实力，能够胜任工作的人才。企业还要加大对员工的培禹力度.定期对员工进行岗位培训,使之不断姑应企业的发展。另外,企业正应建立相应的奖惩制度不转一刀切，否则会挫伤员工的主动性.对于表现优异的员工要激励表扬,对于违反内限制度的员工,要严格惩也,这样可以不断提高员工的宽任心和进取心。4 .加强监督力度,提升内控执行力为了充分发挥内部限制中内部审计的再要作用，企业应建立里全内部审计机构。首先，应设置内部审计部门,规范内部审计制度,保证内部审计的独立性和客观性。其次，要规范内部审计流程,设计符合企业自身发展状况的内部审计流程，做到刚
14、好传递信息，用好发觉洵洞，刚好订正法误,充分发挥内部审计的监督和限制联箱。器终.要不断提高内部审计人员的专业素舞。对于内部审计人员要定期实行培训，不断提高业务实力和阅历。同时,内部审计人员要迫守职业疫德,具有离度的优任感粕使命感，保证独立性。对于违反眼业道德，串通舞弊的员工.要赐予严厉惩罚。在企业中言道严格执行会计核范内部限制的环境氛国,使会计核算内部限制理念深化员工的意识。5 .充分利用现代信息技术手段.打揖内控管理平台科学技术的迅猛发展，也为企业进行现代化管理供应了技术支持。企业要充分利用一体化的经巨管理信息技术,打错内控首理平台。将会计核34内部限制关口前移,抓好源头限制和执行过程的管理
15、.发挥好会计信息化对会计核算内部限制工作的支持的推动作用。利用内拴管理平台，借助计算机技术，节约会计核算内部限制的资源，加快信息的沟通和传递，达到信息在各相关部门之间的共享,从而棍高花理效率。与此同时,企亚要不断创新内部限制的方法,我寻更优化的内控流程,提高会计核算内部限制的效率,实现内部限制管理上的突破。6 .定期评估会计核算内控体系的有效性企业建立的内部限制制度不是一成不变,一劳永逸的。随着企业的不断发展,内外部环境都在发生改登，例如，企业所在行业的改变，经营环境的改变，国冢政策法规的改变等。企业的内部限制制度必须要适应不断发展改变的环境,才能更好的发挥作用。企业应当定期对内控体系进行全面
16、评估,刚好发觉内控执行近程中的漏洞和错误.对于不适应当前企业发展的内控流程要出新设计。企业要定期楼查、推断内部限制体系的健全状况，测试内部限制是否有效运行。对于评你的过程要迸行且体的记录，并提出具体的评价结论、改进建议，以便管理层实行措施，改迸内部限制。企业会计核算过程中的内部限制制度对企业的杨三f发展起着非常巾要的作用。建立科学有效的内甥限制体系.规范内部限制制度的执行过程,提高内部限制制度的执行力度，演化内部限制环境，提高内控人员的业务实力，保证内部限制顺当开展。充分发挥内控的监后限制功能.有利于爰护企业资产的平安完整,提高信息质量.避开或降低风险，提高经营管理效率.提升企业价值，有助于实现企业的可持续发展I)
