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1、神华集团有限责任公司会计核算方法第三局部财务报告第4章财务情况说明书编制说明财芬情况说明书是对企业定会计期间内生产经营、资金周将、利润实现及分配等情况的综合性分析报告,是年度财务会计报告的曳要组成局部.各单-位对本年度的经营成果、财务状况和国有资本保值增值等情况遂行认真总结,以财务指标和相关统计指标为主要依据,运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法进行横向、纵向的比，攵、评价和剖析，以反映企业在经营过程中的利弊得失、财务状况及开展趋势，促进企业的经营管理和业务开展：同时便于财务会计报告使用拧了解企业生产经营和财芬活动情况，考核评价其经营业绩.财务情况说明书的根本内容(1)生产经营根本情况说明：
2、(2)利润实现、分配及企业亏损情况：(3)资金增政和周转情况；(4)国有资本保值增值情况：(5)预罚执行情况：(6)经营相对值指标评价：(7)经营的主要风险；(8)对企业财务状况、经营成果和现金流值有重大影响的其它事项：(9)针对本年度经营管理中存在的问世，新年度拟采取的改良管理和提高经营业绩的具体措施,以及业务开展方案.财务情况说明书的根本表述形式财务情况说明书以文字说明为主，并可利用各种图表进行分析和说明。财务情况说明书特殊问题神华集团公司财务情况说明书应对烧炭生产和运销、电力、铁路、港口和其它行业进行分析，了公司及其所属公司如涉及多种行业，财务情况说明书应对主要行业的经营状况和财务状况进
3、行分析和说明.月度财务情况说明书应简要对公司经并、财务状况主要方面进行分析：季度、半年和年度财务报告应按照上述根本内容的要求,进行详细的分析和说明。财务情况说明书的编写要求生产经营根本情况说明主要说明当期、累计主要业务(产M)的工作期/箱告及、价格、销隹收入、本钱/费用、利润总额、还本付息额、税金、资本性支出、现金净流埴、企业奉献总额情况，与预数、上年同期比较，分析差异形成的主要掠因并提出改善的建议等内容.具体包括：(1)企业主营业务范围和附屈其它业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况：未纳入合并的应明确说明原因：企业从业人员、职工数量和方业素旗的情况.(2)本年度生产
4、经疗情况，包括主要产品的产地、销售量(出口额、进口额)及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次：经营环境变化对企业生产销售(羟营)的影响：营业范掴的调整情况：新产品、新技术、新工艺开发及投入情况.(3)对企业业务有影第的知识产权的有关情况.(4)开发、在建工程的预期诳度及工程竣工决算情况。(5)经营中出现的何也与困难，以及淅要披露的其它业务情况与事项等。利润实现、分配及企业亏损情况主要说明公司当期、累计主营业务利润的完成俯况,并与预算及上年同期比较分析差异原因.具体包括以卜方面：(1)主营业务收入的同比增减额及其主要影晌因素，包括侑售圻、俏售价格、带售结构变动和新产品销1!f,以
5、及影响精密量的滞销产品种类、库存数量等.(2)本钱费用变动的主要因索，包括原材料费用、动力费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响(3)其它业务收入、支出的烟战变化,若其收入占主营业务收入1%(含10%)以上的,则应按类别披密有关数据.(4)同比影响其它收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失及原因：补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利涧情况：影响营业外收支的主要事项、金额，(5)利润分配情况.(6利洞表中的工程如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上的且占报告期利洞总额10%(含10%)以上的，应明确说明腴因(7)税负调整对净利润的影响，包括有关税种和税率而条
6、、桎收优惠政策.(8)会计政策变更的原因及其对利涧总额的影响数额,会计估计变更对利润总额的影响数额.(9)亏损企业户数、亏损额及其同比增减额，按以卜.主要原因进行分析：企业改组改制.产品滞销、本钱却用加大、管理不善等。资金增减和周转情况(1)各项资产所占比中,应收账款、其它应收款、存货、长期投资等变化是否正常.增减原因：长期投资占所有者权益的比率及同比增收情况、掠因购置和处置子公司及其它营业单位的情况.(2)不良资产情况，包括待处理财产损溢主要内容及处理情况,潜亏挂账(含政策性原因挂账和历史潜亏挂账)内容及原囚，按账龄分析三年以上的应收账款、其它应收款未收回原因及坏账处理方法，长期枳压商品物资
7、、不良长期投资产生的原因及影响：不良资产比率.(3)流动负债与长期负债的比童,长期借款、短期借款、应付账款、其它应付款同比增减金额及原因：企业归还债务的能力和财务风险状况：三年以上的应付账款和其它应付款金额、主要债权人及未付ISiIAI:逾期借款本金和未付利息情况。(4)企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况.(5)企业债务重组事项和对本期损益的影响，(6)资产、负债、所有者权益工程中，如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上，F1.占报表日资产总额5%(含5%)以上的，应明确说明原因。(7)公司当期、累计现金净流量和经营现金净流fit具体应从现金流入及现金流出
8、结构进行分析,说明现金流量在经营活动、投资活动及筹资活动中是否合理.结合相对指标分析，说明资金余额的合理性、归还债务能力，并对筹资提出相关的建议。上述分析还应与预算指标比较并解释差异原因，提出改善的建议.同时，对下期的资金周转情况进行预测。国有资本保值增值情况(1) 年初国有权益与年末国有权益的变动情况，并应具体说明增战差额及原因：(2) 国有权益客观增减情况及具体原因。(3) 企业国有资本保值增值的主要经疗因素，以及资本公积金转埒实收资本的情况。预算执行情况主要归纳以上对预算完成情况及其原因的分析，提出改善建议.同时，预测下期预算完成情况。经营相对值指标评价经营相对值指标主要包括国家规定的效
9、绩考核财务定量指标、经营预警指标两类。财务分析时应将上述指标与上年、本年预算作比照分析，说明变化的主要原因并提出改善建议(详见本章5“经首指标体系”经营风险评价应定期对经营预警指标进行分析，以便及时发现公司有可能出现的经营风险、财务风险。如发现在经营预警指标出现如下危险信号，应由点说明原因、采取的措施及消除的预计期限(详见本章5经营指标体系”).(1)主营业务毛利率、利涧率过低：(2)固定本钱占总本钱的比率过高：(3)应收款项占所有者权益比率过高N(4)应收款项占总资产比率过高；(5)营运资金占销辔收入比率过低：(6)固定资产与长期负债的比率过低：(7)营运资金占总资产比率过低：(8)现金占流
10、动负债总额比率过低：(9)投资回报率过低；(10)留存收益占总资产比率过低：(11)国家规定的效绩考核财务定量指标中主要指标与前三年平均值或国家公布的指标有明显差异。对企业财务状况、经营成果和现金流量有玳大影响的其它事项针对本年度经营管理中存在的问题，新年度拟采取的改良管理和提高经营业绩的具体措施,以及业务开展方案经营指标体系财务分析绝对指标具体绝对指标体系(1)主要行业工作做/销衣煤炭行业燃炭产破：分除煤、商优燥，并按大井产破、小井收购值和工程煤产后分类皮炭销Sb分为出口、内销电力行业发电量：分为上网、直供售电量：分为上网、直供交通运愉行业-铁路货运后：神华煤运依、其它外运破平均运距换算周转
11、量：货物周转量、客运周转盘交通运输行业-港口出港量:神华煤、其它进港量(2价格煤炭行业合同价：出口、内销现货交易价实际结算价：出口、内销一票离岸价：出口、内销车板价电力行业上网电价、直供电价交通运输行业-铁路货运价格：神华媒、其它品种交通运输行业-港口装卸价格(3)销售收入按照燥炭、电力、铁路、港口和其它行业分类。(4)本钱/费用本钱：按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为固定本钱、变动本我，乂可以按总本钱、单位本钱分析。费用：按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为营业费用、管理为用、财务费用。(5)利润按照该炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为经营利润、其它业务利润、投资收益和利润总
12、额,(6)还本付息额按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，分为贷款本金额、应付利息、计提还本付息额(按来源分为折旧、掷销费用、汇兑损益等)，并按借款的来源分为内部借款、外部借款，或分为短期借款、长期借款.(7)应缴税金和已缴税金按照烧炭、电力、铁路运输和港口运输行业，按税种分类，如所得税、增值税、营业税等.(8)资本支出按照煤炭、电力、铁路、港口和其它行业，按设备及固定资产、更新改造、基建支出等分类，(9)现金净流量按照烧炭、电力,铁路、港口和其它行业，分为经营性现金净流值、投资性现金净流属和筹资性现金净流fit.(10)企业奉献总额按照皮炭、电力、铁路、港口和其它行业分类。绝对指标体系分析绝
13、对指标分析是对当期、本年累计实际完成与顼算和上年情况的差额进行分析，解秣差异的原因并提出改售建议，主要从盈利性、财务风险、现金流量三方面，对销售收入、本钱、利制总额、还本付总额、资本支出和现金净流量进行分析.(1)销售收入分析分析销奴、销售价格、销笆收入的结构和赴势，对与预算及上年同期的养片进行解择。分析内容包括：主要产品/效劳的销出数量的变化：主要产品/效劳的销件价格的变化：主要产M/效劳销售结构的变化，按行业性质、销售区域等分析：主要产品/效劳销将数量、梢售价格和销售收入进行年度趋势分析：主要产品/效劳的主要客户、各销仰区域的销售情况进行趋势分析；以上各方面对实际与ftii算差异的影响，分
14、析影响销Iy收入的里要因素：生产经营和侨售工作的组织：销售方式和销1柒道的选择：销件价格与销传结算方式的选择；产M结构、种类的变化：市场的变化、竞争对手的变化.在对上述因素分析时，底重点分析可控因素，以挖掘潜力.对于不可控因素，要分析比预算、比上年同期的变化情况.(2)本钱借用分析本钱分析分析固定本钱、变动本钱，并对与预算及上年的差异进行解择.分析内容包括：a. 主要产品/效劳数地的变化：b. 固定本钱的主要组成、变动趋势、与预算差异分析：c. 单位变动本钱变动趋势、与预算差异分析：d. 单位变动本钱主要组成如总位材料本钱、人工本钱差异、趋势分析：e. 结合上述情况，对单位边际利润率进行差异分
15、析；f. 综合上述情况，分析实际本饯与预算的差异、解释原因，并提出改善建议。分析影响本钱的市要因素：a.生产经营组织的变化:b.生产工艺、技术水平的变化：c.产品结构的变化：d.本钱归集、分配方法的变化等。e.在对上述因素分析时，应空点分析可控因素，以挖掘潜力.对于不可控因素，要分析比驾、比上年同期的变化情况.费用分析分析甘业费用、管理哉用和财务费用，并对与预算的差异诳行解稀。分析内容包括：a.营业费用的趋势分析,与预算的差异分析：b.首业费用的主要构成分析；c.管理费用的主要蛆成、变动趋势、与算差异分析：d.财务费用的主要组成、变动趋势、与颈算差异分析：e.财务费用的合理性分析：f.综合上述情况，分析该用与预算的差异、解稀原因，并提出改善建议。分析彩响费用的电要因素:a,销售组织的变化：b.俏售梁道、方式的变化：c.管理部门组织结构的变化：d.技用控制方法的变化：e.借款规模的变化；f.筹资手段方法的变化等.在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力,对于不可
