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1、中小企业税务筹划的研究研究内容前言前言正文正文结论结论政策建议政策建议主要阐述中小企业税务筹划的研究背景、研究的理论与实践意义。介绍理论基础和中小企业有效税务筹划的方法。主要阐述了有效税务筹划的概念，阐述了有效税务筹划理论以及中小企业有效税务筹划理论的内容，给出了中小企业进行有效税务筹划的必要性。结合中小企业特点，对中小企业在经营、融资、投资环节进行有效税务筹划的方法进行研究，并结合案例进行分析。中小企业实施有效税务筹划的必要性。分析了我国中小企业有效税务筹划存在的问题，针对问题提出了相应的建议。文献综述文献综述概述国内外关于中小企业税务筹划方面的研究成果。1.文献综述（1）税务筹划理论发展历
2、程（2）税务筹划相关文献综述（3）文献评述 国外研究现状国内研究现状（1）税务筹划理论发展历程（2）税务筹划相关文献综述（3）文献评述 2.正文1有效税务筹划的概念 美国的税务专家斯科尔斯(Scholes)和沃尔夫森(Wlofson)等人在其经典著作税收与企业战略：筹划方法一书中提出了“有效税务筹划（effective tax planning）”的概念，该书指出：传统的税务筹划方法并没有注意到有效税务筹划和税负最小化是两个完全不同的概念；我们把有效税务筹划看作是企业组织有效设计的很重要的一个组成部分。在交易成本昂贵的当今社会中，税负最小化方案的实施可能会给企业带来更大的其它成本，往往使得税务
3、筹划方案实施的结果不那么理想，得不偿失。理论基础2有效税务筹划理论分析 斯科尔斯与沃尔夫森把有效税务筹划视作企业组织有效设计的一个很重要的部分，同时提出了有效税务筹划理论框架的内涵，如下： 第一，有效税务筹划要求税务筹划者要考虑到拟议的交易对交易各方的税收含义； 第二，有效税务筹划要求税务筹划者在制定投资和融资决策时，不仅要考虑到显性税收（即直接支付给税务当局的税收），而且要考虑到隐性税收（即享受税收优惠的投资以较低的税前收益率形式而间接支付给税务当局的税收）； 第三，有效税务筹划要求税务筹划者要认识到，税收只是体现了众多的经营成本中的其中一种，筹划者在进行税务筹划的过程中必须要考虑到所有的成
4、本：执行某些被提议的税务筹划的方案时，可能会引发极其昂贵的商业重组成本。理论基础2有效税务筹划理论分析 另外，斯科尔斯和沃尔夫森主张采用一种全球的筹划方法，这种全球税务筹划具有如下三方面的特征： 第一，多边方法(multilateral approach)：在税务筹划中必须考虑所有契约方，这包含了全球或多边的方法，而不是单边的方法； 第二，隐性税收(hidden taxes)的重要性：企业在税务筹划时，必须考虑所有税收，我们感兴趣的是税收综合衡量，而不仅仅是衡量显性税收； 第三，非税成本(non-tax costs)的重要性：企业在税务筹划时，必须考虑所有商业成本，而不仅仅局限于税收成本。 理
5、论基础3我国中小企业具有以下特点： 规模较小 融资困难 大多是家族企业 从业人员素质参差不齐中小企业现状： 近年来，中小企业在数量上呈稳步递增的趋势。在行业分布上，中小企业已经从一般的加工制造业和批发零售业等传统的行业，逐步向现代服务业、高新技术产业等行业领域扩展，但是传统的批发零售以及制造业还是占据中小企业的半壁江山。理论基础中小企业特点及税务现状增值税的有效税务筹划（1）对纳税人自身身份选择的税务筹划（2）充分利用税收优惠政策进行增值税的税务筹划 经营活动的有效税务筹划 企业所得税的有效税务筹划（1）固定资产折旧的税务筹划（2）存货计价的税务筹划 融资结构的有效税务筹划 对于我国的中小企业
6、而言，由于它们的规模较小，实力弱，抗风险能力差、信用度不高，缺乏竞争力等原因，融资问题已经成为目前我国中小企业管理者最关心的问题。随着中小企业的不断壮大，单纯依靠中小企业内部的资金来源已经很难满足中小企业对庞大资金量的需求。外源融资成为目前企业融资、提供资金来源的主要渠道。不同的融资方式以及不同的融资方式组合都将对企业的融资成本和税收产生不同的影响，这些不同就给中小企业的税务筹划提供了很大的筹划空间和筹划的可行性。融资租赁的有效税务筹划 融资租赁能够存在的主要条件之一就是它所具有的节税功能。所得税制度的存在，使得融资租赁能够长期存在。可以说，融资租赁是所得税制度的产物。中小企业通过融资租赁不仅
7、可以迅速获得生产所需要的设备资产，而且在承租期内还可以对租赁的资产按照税法规定提取折旧，减少企业应纳税所得额，同时在融资租赁中承租方支付的手续费及支付的利息可以在当期应纳税所得额中直接扣除。 融资活动的有效税务筹划 企业投资地点的有效税务筹划 为了平衡各个地区的经济发展水平，国家会对不同的地区实行不同的税率。虽然这些地区的鼓励税收的优惠政策并不是特别针对中小企业，但是这些优惠政策同样适用于我国的中小企业，中小企业应当充分解读国家的税收优惠政策，利用这些优惠政策进行税务筹划。 企业投资不同行业的有效税务筹划 我国政府对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予了多种多样的税收优惠。中小企业可以充分利用
8、这些优惠政策，结合实际情况，选择投资不同的行业。 投资活动的有效税务筹划 3.结论结论 随着改革开放的深入，经济体制的转变，我国的中小企业在促进劳动力就业，国民经济的增长，增强企业活力等方面起到了举足轻重的作用。我国的中小企业由于自身条件的限制管理者对税务筹划认识不够，财务从业人员的素质参差不齐等原因，导致税务筹划在我国的中小企业中运用不多。但是，税务筹划可以使企业在合理合法的条件下最大程度的节约企业的成本，获得税收收益，这就使税务筹划在企业日益增加的成本中显得尤其重要。 以往的税务筹划大多是从税负最小化和税后利润最大化的角度出发进行企业的税务筹划，然而这些目标存在一定的缺陷，比如，没有考虑到
9、隐性税收成本等，往往使得税务筹划的结果顾此失彼，结果不那么称心如意。 有效税务筹划的提出解决了以往税务筹划的种种不足，并不是对以前做法的全盘否定，而是一种补充和完善。有效税务筹划以企业价值最大化为目标，要求企业在进行税务筹划方案的设计时用多边的方法，考虑各个交易方的利益，考虑所有商业成本等。 4.政策建议政策建议正确认识税务筹划，规范会计核算基础工作由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税务筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税务筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。中小企业在进行税务筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特
10、点的税务筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响.树立敏感的风险意识，密切关注税收政策变化与调整建立良好的税企关系 借助“外脑”，提高税务筹划成功率为了提高中小企业税务筹划的成功率，降低风险成本，中小企业税务筹划人员要加强与税务机关工作人员的沟通交流，多与税务人员沟通与企业内部税务筹划方案有关的税法的理解，尤其是一些新生的和模棱两可的税收政策的处理，避免由于双方对同一政策的不同理解而增加税务筹划的风险、成本。 中小企业经营决策层必须转变观念，树立依法纳税的理念，这是成功开展税务筹划的前提。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和
11、正确进行会计处理。税务筹划是否不违法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税务筹划的效果，提供可靠的依据。税务筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强。中小企业由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税务筹划专家（如注册税务师）来进行，以提高税务筹划的规范性和合理性，完成税务筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税务筹划的风险。对税务筹划的心得体会 1.首先，对于税务筹划有了
12、正确的理解和认识。认识到税务筹划与偷税避税不同，税务筹划是制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，是在合法的前提下进行的活动。 2.然后，了解到对于增值税等税种可以从纳税人、计税依据、税率、纳税义务发生时间、优惠政策、征税范围、其他税收筹划方法等方面进行税务筹划。 3.其次，通过去税务事务所的参观与学习，我发现自己对于税收的了解只是冰山一角，对于国家很多有关税收的重要公告以及重大工程都不清楚，因此应该加强这方面的学习，积极关注国家税收方面的动态。 4.最后，财为国之本，税为财之基。税收是国家财政收入的主要来源，是实现国家各项职能、促进经济发展重要保证，因此纳税是每一个公民和企业应尽的义务和责任。但是同时，在不违反税法的前提下，个人和企业可以进行一些税收筹划，使得利益最大化。THANK YOUFOR WATCHING
