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1、第七章第七章商业银行绩效商业银行绩效评估评估2023/2/14商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：首先，利用银行财务报表获取相关信息；首先，利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。析，对银行绩效做出评价。2023/2/14第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表一、资产负债表一、资产负债表基本内容：基本内容：反映一定日期（某一
2、时点）的财务状况，是反映一定日期（某一时点）的财务状况，是存量报表存量报表按照按照“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一平衡这一平衡公式编制公式编制2023/2/14资产负债表项目的分类资产负债表项目的分类：大多数银行的资产负债表的项目按照流动性大多数银行的资产负债表的项目按照流动性分类：分类：资产分为：流动性资产、长期资产、固定资资产分为：流动性资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产产、无形资产、递延资产、其他资产负债分为：流动负债、长期负债负债分为：流动负债、长期负债2023/2/142023/2/142023/2/14（三）资产负债表的格式（三）资产负债表的格式一般
3、有两种一般有两种报告式和帐户式报告式和帐户式报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，它是将资产、负债及所有者权益所包含的各它是将资产、负债及所有者权益所包含的各项目自上而下排列而成项目自上而下排列而成帐户式资产负债表又称平衡式资产负债表，帐户式资产负债表又称平衡式资产负债表，它是将资产项目列在报表的左方；负债及所它是将资产项目列在报表的左方；负债及所有者权益项目列在报表的右方。有者权益项目列在报表的右方。2023/2/14二、损益表（利润表）二、损益表（利润表）内容内容：是总括放映银行在一定时期内取得的：是总括放映银行在一定时期内取得的一切经营成果及其分配情
4、况的财务报表一切经营成果及其分配情况的财务报表收入支出利润收入支出利润格式格式：单步式损益表和多步式损益表单步式损益表和多步式损益表单步式损益表：所有收入所有支出当期单步式损益表：所有收入所有支出当期利润总额利润总额2023/2/14多步式损益表：多步式损益表：营业利润营业利润 营业收入营业支出营业税金及附加营业收入营业支出营业税金及附加利润总额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业营业利润投资收益营业外收入营业外支出外支出净利润（税后利润）净利润（税后利润）利润总额所得税利润总额所得税2023/2/142023/2/142023/2/14当前我国商业银行税率当前我国商业银行税率（a）营业税）
5、营业税营业税按营业收入营业税按营业收入扣除扣除金融机构往来利息收入、其他营业收金融机构往来利息收入、其他营业收入中已核销贷款的应收利息收回，入中已核销贷款的应收利息收回，加加营业外收入中的罚款收营业外收入中的罚款收入及向客户收取的邮电费和工本费后的金额计缴。营业税率入及向客户收取的邮电费和工本费后的金额计缴。营业税率为为5% 。（b）城建税）城建税按营业税的按营业税的1% - 7%计缴。计缴。（c）教育费附加）教育费附加按营业税的按营业税的3%计缴。计缴。（d）所得税）所得税所得税由总行统一向国家计缴，税率为所得税由总行统一向国家计缴，税率为33% 。海外机构按当地规定缴纳所得税，在汇总纳税时
6、，根据中国海外机构按当地规定缴纳所得税，在汇总纳税时，根据中国所得税法相关规定扣减符合税法要求可抵扣的税款。税收减所得税法相关规定扣减符合税法要求可抵扣的税款。税收减免按相关政府部门批复认定。免按相关政府部门批复认定。2023/2/14三、现金流量表三、现金流量表（一）（一） 现金流量表的特点和作用现金流量表的特点和作用 1、含义：反映银行在一个经营期间内的现、含义：反映银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。报表。 编制原则：收付实现制。编制原则：收付实现制。 2、作用：正确了解、评价银行获取现金的、作用：正确了解、评价银行获
7、取现金的能力；沟通了资产负债表与损益表，弥补了能力；沟通了资产负债表与损益表，弥补了二者的不足。二者的不足。2023/2/14（二）银行对现金和现金等价物的界定（二）银行对现金和现金等价物的界定 1、现金：指企业的库存现金以及可以随时、现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。用于支付的存款。 2、现金等价物：指企业持有的期限短、流、现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。动风险很小的短期投资。2023/2/14（三）银行对现金和现金等价物的分类（三）银行对现金和现金等价物的分类 1、经营活动产
8、生的现金流量、经营活动产生的现金流量 经营活动：指银行在正常业务范围内进行的经济经营活动：指银行在正常业务范围内进行的经济行为。行为。 2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量 投资活动：银行长期资产的购建和不包括在现金投资活动：银行长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。等价物范围内的投资及处置活动。 3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量 筹资活动：指导致银行资本及债务规模和构成发筹资活动：指导致银行资本及债务规模和构成发生变化的活动。生变化的活动。2023/2/14（四）现金流量表的编制（四）现金流量表的编制现金净增加额计算原理现金净增加额计算原理
9、现金现金+非现金资产非现金资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用进行移项得出：进行移项得出：现金现金=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用-非现金资产非现金资产得出下列等式：得出下列等式：现金净增加额现金净增加额=负债净增加额所有者权益净增加负债净增加额所有者权益净增加额收入本年发生额费用本年发生额非现金资额收入本年发生额费用本年发生额非现金资产净增加额产净增加额2023/2/142023/2/142023/2/142023/2/14第二节第二节 银行绩效评估银行绩效评估一、商业银行绩效评价体系一、商业银行绩效评价体系（一）盈利性比率指标：（一）盈利性比率指标：
10、是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出的能力支出的能力 1、资产收益率、资产收益率(ROA) 将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现全部资金获取利润能力的集中体现 包括一些特殊的营业外项目的税后收入包括一些特殊的营业外项目的税后收入 ，其变动不能简单理解为，其变动不能简单理解为银行正常营业获利能力的改变，还应结合具体情况分析银行正常营业获利能力的改变，还应结合具体情况分析 2、营业利润率、营业利润率 排除了特殊项目的影响排除了
11、特殊项目的影响 反映了银行真实、稳定的获利能力反映了银行真实、稳定的获利能力2023/2/143、银行净利差率、银行净利差率 盈利资产指那些能带来利息收入的资产盈利资产指那些能带来利息收入的资产 可有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力可有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力 4、非利息净收入率、非利息净收入率 银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率益率 较高的非利息净收入率意味着相对较低的
12、各类间接费用开支，表较高的非利息净收入率意味着相对较低的各类间接费用开支，表明银行管理效率良好明银行管理效率良好 2023/2/145、银行利润率、银行利润率 反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来来该比例越高，说明银行的获利能力越强该比例越高，说明银行的获利能力越强 6、权益报酬率、权益报酬率(ROE) 反映了银行资本的获利程度反映了银行资本的获利程度 是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现 2023
13、/2/14（二）流动性比率指标（二）流动性比率指标 1、现金资产比例、现金资产比例(现金资产总资产现金资产总资产) 该比例高则反映银行流动性状况较好，抗流动性风险该比例高则反映银行流动性状况较好，抗流动性风险能力较强能力较强 如果现金资产比例太高，则银行盈利资产下降如果现金资产比例太高，则银行盈利资产下降 2、国库券持有比例国库券持有比例(国库券总资产国库券总资产) 该比值越高，银行的流动性越好该比值越高，银行的流动性越好 3、持有证券比例、持有证券比例(证券资产总资产证券资产总资产) 市值面值比例越低，说明银行所持有证券的变现力市值面值比例越低，说明银行所持有证券的变现力越低，从中可获得的流
14、动性供给越小越低，从中可获得的流动性供给越小 4、贷款资产比例、贷款资产比例(贷款总资产贷款总资产) 该比值较高则反映银行资产结构中流动性较差部分所该比值较高则反映银行资产结构中流动性较差部分所占比例较大，流动性相对不足占比例较大，流动性相对不足 2023/2/145、易变负债比例、易变负债比例(易变负债总负债易变负债总负债) 该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值越高，说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不越高，说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不稳定稳定6、短期资产易变负债短期资产易变负债 衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的
15、流动性衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动性需求之间的对比关系需求之间的对比关系该比值越高，说明银行的流动性状况越好该比值越高，说明银行的流动性状况越好 7、预期现金流量比、预期现金流量比 （预计现金流入预计现金流入/预计现金流预计现金流出）出） 考虑了一些表外项目的影响考虑了一些表外项目的影响指标值大于指标值大于1的不同值，显示该银行未来流动性可能有的不同值，显示该银行未来流动性可能有所提高的程度。所提高的程度。 2023/2/14（三）风险比率指标（三）风险比率指标 1、利率风险、利率风险 当缺口为当缺口为0或比值为或比值为1时，银行不存在利率风险，时，银行不存在利率风险，利差收益
16、不受利率运动影响，其他指标值均意利差收益不受利率运动影响，其他指标值均意味着存在利率风险。味着存在利率风险。样本银行指标值与均衡值样本银行指标值与均衡值(0或或1)偏差越大，银偏差越大，银行面临的利率风险越大行面临的利率风险越大2023/2/142.2.信用风险信用风险 （1 1）贷款净损失贷款余额贷款净损失贷款余额衡量了银行贷款资产的质量状况，比值越大，说明银行贷衡量了银行贷款资产的质量状况，比值越大，说明银行贷款资产质量越差，信用风险程度越高款资产质量越差，信用风险程度越高 （2 2）低质量贷款贷款余额低质量贷款贷款余额 低质量贷款由逾期贷款、可疑贷款、重组贷款资产构成低质量贷款由逾期贷款、可疑贷款、重组贷款资产构成该指标估计了潜在的贷款损失该指标估计了潜在的贷款损失比值越高，银行贷款中信用风险越大，未来发生的可能的比值越高，银行贷款中信用风险越大，未来发生的可能的贷款损失越大贷款损失越大 （3 3）贷款损失准备贷款损失净值贷款损失准备贷款损失净值 该项指标比值越高，表明银行抗信用风险的能力越强该项指标比值越高，表明银行抗信用风险的能力越强 （4 4）贷款损失保障倍数贷款损失保障倍
