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1、 商业银行财务报表分析商业银行财务报表分析n银行存在就是为了获得利润，它们是通过银行存在就是为了获得利润，它们是通过以相对较低的利率借入资金以相对较低的利率借入资金( (发行债务发行债务) )并并以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。尽管近年来服务费的重要性程度不断提高，尽管近年来服务费的重要性程度不断提高，但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍然是银行利润的主要决定因素。掌握银行然是银行利润的主要决定因素。掌握银行业务的最佳途径可能就是研究银行的资产业务的最佳途径可能就是研究银行的资产负债表了。负债表了。 教学目的教学目
2、的 n较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义，较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义，掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过这些掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过这些报表，借助于简便的方法便可以得到关于银行经报表，借助于简便的方法便可以得到关于银行经营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和业绩营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和业绩评价的基本方法。评价的基本方法。n本次讲座主要介绍三个方面的知识：本次讲座主要介绍三个方面的知识：了解商业银行的财务报表了解商业银行的财务报表掌握商业银行财务分析的基本技巧掌握商业银行财务分析的基本技巧认识银行收益与风险的关系认识银行收益与风险的关系13
3、.113.1商业银行的财务报表商业银行的财务报表13.1.113.1.1资产负债表资产负债表13.1.213.1.2损益表损益表13.1.313.1.3现金流量表现金流量表13.1.413.1.4补充信息补充信息13.1.113.1.1银行的资产负债表银行的资产负债表n资产负债表的基本含义资产负债表的基本含义n格式和编制方法格式和编制方法 n资产负债表的特点资产负债表的特点n资产负债表的作用资产负债表的作用n银行资产负债表的内容银行资产负债表的内容n资产负债表的结构资产负债表的结构 l资产负债表的基本含义资产负债表的基本含义n资产负债表是反映银行在特定日期全部资资产负债表是反映银行在特定日期全
4、部资产、负债和所有者权益的报表。产、负债和所有者权益的报表。n资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状况，因而也称为财务状况表。况，因而也称为财务状况表。n资产负债表的基本结构是根据资产负债表的基本结构是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一平衡原理设计的。这一平衡原理设计的。n反应的是商业银行在某个时间的资产和负反应的是商业银行在某个时间的资产和负债状况，是一个静态时点数。债状况，是一个静态时点数。l格式和编制方法格式和编制方法n资产负债表的格式在各国有所不同，分账户式和报告资产负债表的格式在各国有所不同，分账户式和报告式。我国采
5、用账户式资产负债表。美国采取报告式资式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据。产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据。以下是我国银行资产负债表编制格式。以下是我国银行资产负债表编制格式。n银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基本相同，都是根据本相同，都是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益的平衡所有者权益的平衡”等式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的等式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的资产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编资产、负债、所有者权益等各
6、个具体项目适当排列编制而成。制而成。 l我国商业银行资产负债表的基本格式我国商业银行资产负债表的基本格式资产资产上期末上期末 本期末本期末 负债及所有负债及所有者权益者权益上期末上期末 本期末本期末流动资产流动资产长期资产长期资产其它资产其它资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益l各项目排列顺序各项目排列顺序n在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同特征进行在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同特征进行适当分类与排列的。适当分类与排列的。n资产按其流动性程度的高低顺序排列（或者说按其变现资产按其流动性程度的高低顺序排列（或者说按其变现能力由强到弱排列），先流动资产，后非流动
7、资产，而能力由强到弱排列），先流动资产，后非流动资产，而非流动资产又划分为若干大类；非流动资产又划分为若干大类；n负债按其偿还期的长短排列（或者说按到期日由近到远负债按其偿还期的长短排列（或者说按到期日由近到远排列），先流动负债，后长期负债；排列），先流动负债，后长期负债；n所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。l资产负债表的特点资产负债表的特点n商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资产主要是房产和设
8、备所占比重很小，一般不足产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%2%。n商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有资金一般不足资金一般不足10%10%，大大低于工商企业自有资金的平均，大大低于工商企业自有资金的平均水平。注意，只有银行的资产负债表上有水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款存款这一项这一项目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。n商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低，商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低，但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。但它在银行经营活动中
9、的作用缺不可低估。n由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。l资产负债表的作用资产负债表的作用n它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其结构状况；结构状况；n它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负债及所有者权益；债及所有者权益；n它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力它为报表
10、使用者提供了解该行资金实力、清偿能力等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。 l银行资产负债表的内容银行资产负债表的内容n资产资产资金的运用：银行的资产是指银行所拥有资金的运用：银行的资产是指银行所拥有的财产，或者说银行对外部的财产，或者说银行对外部( (非银行非银行) )实体如个人、实体如个人、公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济资源及其结构；资源及其结构；n负债负债资金的来源：银行负债是指银行所欠的财资金的来
11、源：银行负债是指银行所欠的财产，或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所产，或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所负担的债务。负担的债务。n所有者权益所有者权益资金的来源：又称为银行的净值，资金的来源：又称为银行的净值，为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银行里所持有的权益。行里所持有的权益。 u资产资产资金的运用资金的运用l资产负债表中的资产包括四项主要的资产资产负债表中的资产包括四项主要的资产n现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其他的非预期或即时现金需求等的资产。（一级储备）他的非预
12、期或即时现金需求等的资产。（一级储备）n证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。（流动够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。（流动证券又称为银行的二级储备）证券又称为银行的二级储备）n贷款资产：是银行最大的资产，是主要的收入来源。贷款资产：是银行最大的资产，是主要的收入来源。n其它资产：大部分是银行的固定资产（办公楼和设备其它资产：大部分是银行的固定资产（办公楼和设备以及在建工程等）以及在建工程等）n我国银行的资产通常分流动资产、长期资产和其他资我国银行的资产通常分流动资产、长期资产和其他资产三大类。
13、产三大类。u负债和所有者权益负债和所有者权益资金的来源资金的来源n银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务，这银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务，这些资金主要用来发放贷款和购买证券。些资金主要用来发放贷款和购买证券。n银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债等。其中负债又分为存款负债和非存款负债等。 n从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、其他负债以及股东权益。其他负债以及股东权益。n从资金期限长短看可分为：流动负债、长期负债和从资金期限长短看可分为：流
14、动负债、长期负债和所有者权益。所有者权益。中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民单位：人民币百万元币百万元资产资产2005.12.312005.12.312004.12.312004.12.31流动资产流动资产 现金现金 存放中央银行款项存放中央银行款项 存放同业款项存放同业款项 拆放同业及其他金融机构拆放同业及其他金融机构 短期贷款短期贷款 应收进出口押汇应收进出口押汇 应收利息应收利息 其它应收款其它应收款 贴现贴现 买入反售款项买入反售款项 短期投资短期投资 一年内到期的长期债券一年内到期的长期债券流动资产合计流动资产合计 29905299055
15、236675236671609516095113831113831853765853765746674662225222252202652026539271739271789235892351625941625944156274156272647419 2647419 297352973547871478711036710367644676446799652899652870397039707470741375713757310148310148217642176425646225646259917599172255968 2255968 资产资产2005.12.312005.12.31200
16、4.12.312004.12.31长期资产长期资产 中长期贷款中长期贷款 逾期贷款逾期贷款 减：贷款损失准备减：贷款损失准备 长期债券投资长期债券投资 长期股权投资长期股权投资 减：长期投资减值准备减：长期投资减值准备 固定资产原价固定资产原价 减：累计折旧减：累计折旧 固定资产净值固定资产净值 减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备 固定资产净额固定资产净额 在建工程在建工程长期资产合计长期资产合计 1812663181266314765314765383168831681466938146693813316133162772771155721155725889588910968310968376761096071096072665266534694423469442 1596014159601472854472854459764659764689294689294619183191832925429254119784119784417054170578079780791958195876121761212674267426885822688582中国工商银行股份有限公司资产负债表
