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1、 个人所得税核算与申报个人所得税核算与申报教学目标教学目标 u知识目标知识目标：掌握个人所得税征税范围掌握个人所得税征税范围掌握个人所得税应纳税额的计算掌握个人所得税应纳税额的计算方法方法 （重点）（重点）掌握常见个税涉税业务的会计核掌握常见个税涉税业务的会计核算方法算方法（重点）（重点）熟悉个人所得税业务纳税申报的熟悉个人所得税业务纳税申报的程序。程序。n 能力目标能力目标 会识别会识别 个人所得税业务个人所得税业务 会会 计算应纳个人所得税计算应纳个人所得税 会进行个人所得税涉税业会进行个人所得税涉税业务的核算务的核算 会个税税纳税申报会个税税纳税申报项目九：个人所得税计算与核算项目九：个
2、人所得税计算与核算任务一：认知个人所得税任务一：认知个人所得税本任务知识要点本任务知识要点n个人所得税及其特点个人所得税及其特点n个人所得税的征税范围个人所得税的征税范围n个人所得税的减免税规定个人所得税的减免税规定n个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人任务一：认知个人所得税任务一：认知个人所得税【知识链接知识链接】个人所得税：个人所得税：n 以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。象所征收的一种税。特特点点（一）实行一）实行分类征收分类征收（二）累进（二）累进税率税率与比例的税率并用与比例的税率并用（三）（三）费用扣除费用扣除额较
3、宽额较宽（四）采取课源制和申报制两种（四）采取课源制和申报制两种征税方法征税方法任务一：认知个人所得税任务一：认知个人所得税【知识链接知识链接】一、个税的纳税人一、个税的纳税人纳税义务人纳税义务人 判定标准判定标准征税对象范征税对象范围围居民纳税人：居民纳税人：（负无限纳税义务）（负无限纳税义务）（1）在中国境内）在中国境内有住所有住所的个人的个人（2）在中国境内无住所，而在）在中国境内无住所，而在中国境内中国境内居住满一年居住满一年的个人。居的个人。居住满住满1年是指在一个纳税年度年是指在一个纳税年度（1月月1日日-12月月31日，日，30，90）境内所得境内所得境外所得境外所得非居民纳税人
4、：非居民纳税人：（负有限纳税（负有限纳税义务义务（1）在中国境内）在中国境内无住所且无住所且不居住不居住的个人的个人（2）在中国境内）在中国境内无住所且无住所且居住不满一年居住不满一年的个人的个人境内所得境内所得任务一：认知个人所得税任务一：认知个人所得税【知识链接知识链接】工资、薪金所得工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得稿酬所得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得偶然所得偶然所得其他
5、所得其他所得征税对象（征税对象（11项）项）任务一：认知个人所得税任务一：认知个人所得税形式形式【知识链接知识链接】三、个人所得税的税率三、个人所得税的税率n九级超额累进税率九级超额累进税率（工资、薪金所得）（工资、薪金所得）n五级超额累进税率五级超额累进税率（个体工商户、承包承租经营所得）（个体工商户、承包承租经营所得）n加成征收加成征收（劳务报酬，三级累进税率）（劳务报酬，三级累进税率）n20%比例税率比例税率（其余的项目）（其余的项目）n减征减征（稿酬所得（稿酬所得14%、个人住房出租、个人住房出租 10%）【知识链接知识链接】n四、应税所得额四、应税所得额n应税所得额应税所得额=收入收
6、入-费用扣除额费用扣除额n注：注：n在税法上，对在税法上，对每一项规定了扣每一项规定了扣 除标准除标准，在计算所得额时，在计算所得额时，拿收入拿收入-税法规定的扣除标准得到应税所得额。税法规定的扣除标准得到应税所得额。n 每个应税项目应税所得额的计征方法及费用扣除标准都每个应税项目应税所得额的计征方法及费用扣除标准都是不一样的。是不一样的。任务一：认知个人所得税任务一：认知个人所得税【知识链接知识链接】怎么扣？怎么扣？应税项目应税项目费用扣除费用扣除1、工资薪金所得、工资薪金所得2000（或（或4800）2、劳务报酬、劳务报酬、3、稿酬所得、稿酬所得、4、特许权使用费所得、特许权使用费所得每次
7、收入小于每次收入小于4000，扣，扣800每次收入大于每次收入大于4000元，扣收入的元，扣收入的20%5、财产租赁所得、财产租赁所得扣租赁的税费、修缮费、扣租赁的税费、修缮费、800或收入的或收入的20%6、财产转让所得、财产转让所得扣转让财产原值、转让费税等扣转让财产原值、转让费税等7、股息、利息、红利所得、股息、利息、红利所得8、偶然所得、偶然所得无费用扣除无费用扣除9、对企事业单位的承包、承租经营、对企事业单位的承包、承租经营所得所得承包月份数承包月份数200010、个体工商户生产经营所得、个体工商户生产经营所得扣生产经营中的成本、费用、税金及扣生产经营中的成本、费用、税金及损失损失任
8、务一：认知个人所得税任务一：认知个人所得税【知识链接知识链接】税怎么算？税怎么算？任务一：认知个人所得税任务一：认知个人所得税n适用超额累计税率的应税项目适用超额累计税率的应税项目应纳个税应纳个税=应税所得额应税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数（工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得、承包所得）（工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得、承包所得）n适用比例税率的应税项目适用比例税率的应税项目应纳个税应纳个税=应税所得额应税所得额比例税率比例税率（稿酬所得适用税率为稿酬所得适用税率为14%，个人住房租赁所得适用税率为，个人住房租赁所得适用税率为10%，其余项目为其余项目为20
9、%）任务一：认知个人所得税任务一：认知个人所得税关于超额累进税率关于超额累进税率【知识链接知识链接】超额累进税率下级次，超额累进税率下级次，指的是应纳税所得额，而不是收入额。指的是应纳税所得额，而不是收入额。按应税所得额所在级次找税率。按应税所得额所在级次找税率。分析：分析：1、某人工资、某人工资5000元，说明工资收入元，说明工资收入5000元，应税所得额元，应税所得额不是不是5000元；元；2、应税所得额、应税所得额=收入收入-费用扣除项目金额费用扣除项目金额3、工资、工资5000元，应税所得额元，应税所得额=5000-2000=3000元，用元，用3000元去找税率。元去找税率。 根据根
10、据个人赵红个人赵红2009年取得的各项所得业务，年取得的各项所得业务，分析分析2009年赵红应纳的个人所得税年赵红应纳的个人所得税工作任务书工作任务书P169P170 任务一任务一 （1） 任任 务务 单单1任务二：个人所得税的计算任务二：个人所得税的计算 根据根据个人李成个人李成2009年取得的承包承租经营所年取得的承包承租经营所得，计算得，计算2009年李成应纳的个人所得税年李成应纳的个人所得税工作任务书工作任务书P170P171 任务一任务一 （2） 任任 务务 单单2任务二：个人所得税的计算任务二：个人所得税的计算 根据根据个人张立个人张立2009年取得的个体工商户生产年取得的个体工商
11、户生产经营所得，计算经营所得，计算2009年张立应纳的个人所得税，年张立应纳的个人所得税，以以12月份张立应交的个所得税。月份张立应交的个所得税。工作任务书工作任务书P171 任务一任务一 （3） 任任 务务 单单3任务二：个人所得税的计算任务二：个人所得税的计算任务二任务二 个人所得税的计算个人所得税的计算（1）工资、薪金所得的个税计算工资、薪金所得的个税计算 财产租赁所得个税计算财产租赁所得个税计算 稿酬所得个税计算稿酬所得个税计算 特许权使用费所得（境外所得）个税计算特许权使用费所得（境外所得）个税计算 劳务报酬所得个税计算劳务报酬所得个税计算 中奖所得（偶然所得）个税计算中奖所得（偶然
12、所得）个税计算 年终一次性奖金个税计算年终一次性奖金个税计算 财产转让所得个税计算财产转让所得个税计算 （2）对企事业单位承包、经营所得个税计算）对企事业单位承包、经营所得个税计算 （3）个体工商生产、经营所得个税计算）个体工商生产、经营所得个税计算 任务二任务二 个人所得税的计算个人所得税的计算工资、薪金所得工资、薪金所得n范围：范围：n工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、薪金、奖金、年终加薪、奖金、年终加薪、劳动分红、劳动分红、津贴、津贴、补贴以及与任补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。职或者受雇有关的其他所得。n
13、形式：形式：实物、实物、贷币贷币n免税项目：免税项目：P175讨论：讨论：下列收入是否按工资、薪金所得征个税：下列收入是否按工资、薪金所得征个税：1、奥运会冠军获得国家奖金、奥运会冠军获得国家奖金20万；万；2、退休工人月工资、退休工人月工资3000元；元；3、职工的半年奖；、职工的半年奖；4、职工节假日单位发的礼、职工节假日单位发的礼品。品。 应纳税额（每月收入额应纳税额（每月收入额2000或或8）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数公式公式每月收入扣除定额每月收入扣除定额2000元或元或4800元后元后作为纳税所得额。作为纳税所得额。n工资薪金所得个税的计算工资薪金所得个税的计算工资、薪金
14、所得工资、薪金所得李某李某9月份工资收入月份工资收入2500元，月奖金元，月奖金500元。试元。试问李某问李某9月份应纳税额是多少？月份应纳税额是多少？ 应纳税所得额应纳税所得额=2500+500=2500+5002000=10002000=1000（元）（元）应纳税额应纳税额=1000=100010%10%25=7525=75（元）（元）某外籍专家来华工作，某外籍专家来华工作，10月份工资收入为月份工资收入为56 000元，试问该外籍专家元，试问该外籍专家10月份应纳月份应纳税额是多少？税额是多少？应纳税所得额应纳税所得额=56 000=56 0004 800=51 2004 800=51
15、200（元）（元）应纳税额应纳税额=51 200=51 20030%30%3 375=11 983 375=11 98（元）（元）解题思路：解题思路：工资薪金所得工资薪金所得按月计征按月计征，将年收入，将年收入/12得月工资收入，得月工资收入，按月工资计算月应纳个税，年应纳个税为月应纳个税按月工资计算月应纳个税，年应纳个税为月应纳个税12年应纳个税年应纳个税=（30000/12-2000）5%12完成任务一完成任务一 1（1） 任务二（任务二（3）n全年一次性奖金个税的计算全年一次性奖金个税的计算n规定规定单独作为单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税。个月工资、薪金所得计算纳税。n找税率找税率
16、找税率的依据：全年一次性奖金找税率的依据：全年一次性奖金/12n应纳个税应纳个税=全年一次性奖金全年一次性奖金税率税率-速算扣除数速算扣除数 注：若当月工资低于税法标准的，注：若当月工资低于税法标准的，则找税率的依据为：则找税率的依据为：（全年一次性奖金（全年一次性奖金-工资与标准的差工资与标准的差）/12应纳个税应纳个税=（全年一次性奖金（全年一次性奖金-工资与标准的差工资与标准的差）税率税率-速算扣除数速算扣除数全额计税，不全额计税，不扣费用扣费用工资、薪金所得工资、薪金所得12月工资应纳个税月工资应纳个税=（3000-2000）10%-25=75元元年终奖单独作一个月收入计税年终奖单独作一个月收入计税找税率：找税率：30000/12=2500，适用税率，适用税率15%，速算扣除数为，速算扣除数为125年终奖应纳个税年终奖应纳个税=3000015%-125年终一次性奖金所得计算案例年终一次性奖金所得计算案例某人某人12月取得工资月取得工资3000元，年终奖元，年终奖30000元。试计算该元。试计算该个人个人12月应纳个税。月应纳个税。某人某人12月取得工资月取得工资1500元，年终
