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1、1第一节第一节 全面深化财政体制改革，建立全面深化财政体制改革，建立现代财政制度现代财政制度本节主要内容：一、什么是财政体制二、什么是分税制三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度四、如何深化财政体制改革，建立现代财政制度2一、什么是财政体制？一、什么是财政体制？一、什么是财政体制？ 财政体制指国家通过规定各级政权管理财政收支的权限和各企事业单位在财务管理上的权限，据以处理国家各级政权之间，国家与企事业之间的财政分配关系的管理制度。它是国家财政管理工作中的一项主要制度。3一、什么是财政体制？一、什么是财政体制？v财政管理体制有广义和狭义两种含义，广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管
2、理体制和财务管理体制等；狭义的财政管理体制仅指预算管理体制。预算管理体制，是确定中央政府与地方政府以及地方各级政府之间各级预算管理的职责权限和预算收支范围的一项根本制度，它是财政管理体制的重要组成部分。在实际工作中，讲财政体制时，一般是指预算管理体制。预算管理体制的核心问题是各级政府之间的收支划分。我国预算管理体制进行过多次改革，总体上是根据“统一领导、分级管理”原则，由高度集中管理体制，到逐步实行多种形式的分级管理体制。我国现行的预算管理体制是1994年起实行的分税制财政体制。4二、什么是分税制？二、什么是分税制？二、什么是分税制？ 分税制是指在划分事权的基础上，按税种划分为中央财政收入和地
3、方财政收入的一种财政管理体制。 分税制财政体制的主要内容包括： 1、按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支处范围 （1 1）中央财政中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转费用，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括：国防费，武警经费，外交和援外费用，中央国家机关的行5二、什么是分税制？二、什么是分税制？ 政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农费用，由中央负担的国内外债务还本付息支出，中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学、体育等各项事业费支出。 （2 2）地
4、方财政地方财政主要承担本地区政府机关运转以及本地区经济、社会事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设投资，地方企业的技术革新和新产品试制费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生、科学、体育等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。6二、什么是分税制？二、什么是分税制？2、根据中央和地方的事权和支出范围，划分中央和地方的收入（1 1）中央固定收入中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入（包括营业税、所得
5、税、利润和城市建设维护税），中央企业上缴利润等。（2 2）地方固定收入地方固定收入包括：营业税（不包含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税）、地方企业所得税（不包含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使7二、什么是分税制？二、什么是分税制？ 用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税（不包含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有土地使用收入等。（3 3）中央和地方共享收入中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税
6、（目前为证券交易印花税）。增值税中央分享75%，地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大部分资源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入；证券交易税，中央与地方各分享50%。8二、什么是分税制？二、什么是分税制？3、合理确定中央财政对地方的税收返还数额 为了保持地方现有的既得利益，中央财政对地方返还数额以1993年为基期年核定，以此作为以后中央对地方税收返还的基数。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的1：0.3系数确定，即上述两税全国平均每增长1% ，中央财政对地方的税收返还增长0.3%。如1994年以后净上划收入达不到19
7、93年基数，则相应扣减税收返还数额。1994年实行分税制以后，原体制的分配格局与暂时不变，中央对地方的各种补助人按规定进行。9三、为什么要深化财政体制改革，建立现代三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度财政制度三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度 （建立现代财政制度的重要性和紧迫性）当前，我国经济社会发展，面临发展机遇和风险的挑战。（1）我国的发展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出，有些还相当严重。例如：转变经济发展发式进展缓慢，重复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没有有效抑制，公共服务滞后、均等化程度不高，教育
8、、医疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问题十分严重，等等。10三、为什么要深化财政体制改革，建立三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度现代财政制度11四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度 （财政体制改革的主要内容）（一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下（一）深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下关系：关系：1 1、处理好当前与长远的关系处理好当前与长远的关系，既要解决
9、当前的突出问题，又要，既要解决当前的突出问题，又要注意构建有利于科学发展的财税体制机制；注意构建有利于科学发展的财税体制机制；2 2、处理好推进改革与保持经济社会持续稳定健康发展的关系处理好推进改革与保持经济社会持续稳定健康发展的关系，坚持以改革促发展，通过发展解决改革中出现的矛盾和问题，坚持以改革促发展，通过发展解决改革中出现的矛盾和问题，确保经济持续稳定发展；确保经济持续稳定发展；12四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度3 3、处理好中央与地方的关系处理好中央与地方的关系，充分调动中央和地方两个积，充分调动中央和地方两个积极性；极性；4 4、
10、处理好总体设计与分步实施的关系处理好总体设计与分步实施的关系，在确定方向、增强，在确定方向、增强协同性的基础上，准确把握各项措施出台的时机、力度和协同性的基础上，准确把握各项措施出台的时机、力度和节奏；节奏；5 5、处理好财税改革和配套改革的关系处理好财税改革和配套改革的关系，实现各项改革的全，实现各项改革的全面协调推进，确保改革取得实效。面协调推进，确保改革取得实效。13四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度（二）事权划分是现代财政制度有效运转的基础（二）事权划分是现代财政制度有效运转的基础1 1、合理界定中央与地方的事权和住处责任。合理界定中央
11、与地方的事权和住处责任。在合理划分政在合理划分政府职能范围和简化政府层级的基础上，遵循受益范围、成府职能范围和简化政府层级的基础上，遵循受益范围、成本效率、基层优先等原则，明确划分中央和地方以及各级本效率、基层优先等原则，明确划分中央和地方以及各级政府之间事权与支出责任。在事权划分上，（政府之间事权与支出责任。在事权划分上，（1 1）适度加）适度加强中央事权；（强中央事权；（2 2）明确中央与地方共同事权；（）明确中央与地方共同事权；（3 3）区域）区域性公共服务为地方事权性公共服务为地方事权2 2、进一步理顺中央和地方收入划分。进一步理顺中央和地方收入划分。3 3、优化转移支付结构。优化转移
12、支付结构。转移支付是实现财力与事权相匹配转移支付是实现财力与事权相匹配的重要保障。的重要保障。14四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度4 4、推进省以下的财政体制改革。推进省以下的财政体制改革。这是实现省以下各级政府这是实现省以下各级政府财力与事权相匹配的客观需要。财力与事权相匹配的客观需要。5 5、加快完善县级基本财力保障机制。加快完善县级基本财力保障机制。县级政府是落实民生县级政府是落实民生政策、提供基本公共服务的重要责任主体。政策、提供基本公共服务的重要责任主体。（三）完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公（三）完善促进基本公共服务
13、均等化和主体功能区建设的公共财政体系共财政体系 公共财政具有稳定经济、配置资源、调节收入分配、监督管理等职能作用，也是政府履行职能的物质基础、体制保障、政策工具和监管手段。完善公共财政体系，是促进基本公共服务均等化和主体功能区建设、不断改善民生的重要保障。15四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度 当前，基本公共服务财政保障力度需要继续加大，当前，基本公共服务财政保障力度需要继续加大，促进主体功能区建设的财税政策有待进一步完善。党的促进主体功能区建设的财税政策有待进一步完善。党的十八大和十八届三中全会明确要求，今后一个时期，要十八大和十八届三中全会
14、明确要求，今后一个时期，要完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，提升基本公共服务水平和均等化程度。财政体系，提升基本公共服务水平和均等化程度。1 1、促进基本公共服务均等化、促进基本公共服务均等化2 2、实施促进主体功能区建设的财税政策、实施促进主体功能区建设的财税政策3 3、完善财政预算管理制度、完善财政预算管理制度16第二节第二节 深化税制改革、完善税收制度深化税制改革、完善税收制度主要内容主要内容: :一、为什么要深化税制改革、完善税收制度一、为什么要深化税制改革、完善税收制度二、税制改革的主要内容二、税制改革的主要内容
15、17一、为什么要深化税制改革、完善税收制度一、为什么要深化税制改革、完善税收制度一、为什么要深化税制改革、完善税收制度一、为什么要深化税制改革、完善税收制度 改革开放以来，我国税制建设虽然取得了重要进展，但是现行税制仍然存在一些需要解决的问题，突出表现在： 1 1、税制结构不尽合理；、税制结构不尽合理； 2 2、地方税体系建设相对滞后；、地方税体系建设相对滞后； 3 3、税收在促进科学发展、社会公平和市场统一方面的作用、税收在促进科学发展、社会公平和市场统一方面的作用没有充分发挥。没有充分发挥。18二、税制改革的主要内容二、税制改革的主要内容二、税制改革的主要内容二、税制改革的主要内容 党的十
16、八大的十八届三中全会党的十八大的十八届三中全会决定决定明确指出，要深明确指出，要深化税制改革，完善税收制度，并提出了具体目标和任务。化税制改革，完善税收制度，并提出了具体目标和任务。（一）推进增值税改革，适当简化税率 增值税是一个具有中性特征的良性税种。已推行“营改增”的交通运输业和部分现代服务业的实践证明，全面实行营业税改征增值税，建立符合产业发展要求、规范的消费型增值税制度，有利于彻底消除重复征税，进一步减轻企业负担，推进产业转型升级和商业模式创新。当前要逐步将邮电通信、铁路运输业、建筑、房地产业、金融和生活服务业等纳入改革序列，争取“十二五”全面完成“营改增”改革任务。随着增值税制度改革推进，适当减少税率档次，趋向单一税率。19二、税制改革的主要内容二、税制改革的主要内容（二）调整消费税征收范围、环节、税率二）调整消费税征收范围、环节、税率 消费税是引导合理消费行为、调整产业结构、形成合理消费结构、促进公平税负的重要税种。要运用好这一税种，当前必须调整好征收范围、环节和税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，增强消费税引导合理消费行为的作用。将消费税由目前主要在生
