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1、旅行社财务管理旅行社财务管理学习要点学习要点明白旅行社资本金的筹集方法与管理明白旅行社资本金的筹集方法与管理理解旅行社成本费用的控制理解旅行社成本费用的控制如何控制和管理旅行社的应收帐款如何控制和管理旅行社的应收帐款掌握旅行社利润的管理和分配掌握旅行社利润的管理和分配掌握旅行社财务分析的基本内容与基本方法掌握旅行社财务分析的基本内容与基本方法一、旅行社财务管理概述一、旅行社财务管理概述 (一一)财务管理在旅行社管理中的地位财务管理在旅行社管理中的地位 1.经商就是理财，理财促进经商；经商就是理财，理财促进经商； 2.理财就是加强财务管理，不断地增收节支，改善经营管理，获理财就是加强财务管理，不
2、断地增收节支，改善经营管理，获 取良好的经济收益；取良好的经济收益； 3.理财过程就是通过资金运动的操作与管理使企业增值的过程。理财过程就是通过资金运动的操作与管理使企业增值的过程。 (二二)财务管理在旅行社管理中的作用财务管理在旅行社管理中的作用 1.平衡作用平衡作用收支平衡；收支平衡； 2.控制作用控制作用控制收支，降低成本，利润最大化；控制收支，降低成本，利润最大化； 3.分析作用分析作用照镜子，把脉，以便决策；照镜子，把脉，以便决策；4.监督作用监督作用分为内分为内/外监督，确保健康发展。外监督，确保健康发展。 (三三)旅行社财务管理的内容旅行社财务管理的内容 1.资金管理资金管理企业
3、物质生产之源企业物质生产之源 2.成本费用管理成本费用管理企业利润之源企业利润之源 3.营业收入、利润及分配管理营业收入、利润及分配管理和平控制与治理和平控制与治理 4.财务分析及评价财务分析及评价把脉、诊断、处方把脉、诊断、处方 二、旅行社资金管理二、旅行社资金管理（一）资金的概念（一）资金的概念： 它是指企业拥有或控制的各项财产或物资的货币表现。资金的它是指企业拥有或控制的各项财产或物资的货币表现。资金的多少可以用货币来表示，但其外在表现形式却多种多样，如固定资多少可以用货币来表示，但其外在表现形式却多种多样，如固定资产、流动资产、无形资产等。产、流动资产、无形资产等。（二）旅行社资金管理
4、的基本任务（二）旅行社资金管理的基本任务 1.使旅行社取得经营与运营所需要的资金量；使旅行社取得经营与运营所需要的资金量； 2.使旅行社有限的资金得到保值增值使旅行社有限的资金得到保值增值; 3.创造旅行社资金价值的最大化；创造旅行社资金价值的最大化； 4.对旅行社资金运行效果进行有效控制与综合分析。对旅行社资金运行效果进行有效控制与综合分析。（三）旅行社资金的筹集（三）旅行社资金的筹集 旅行社资金的筹集是企业向外部有关单位或个人，以及从内旅行社资金的筹集是企业向外部有关单位或个人，以及从内部筹集业务经营所需资金的一种财务活动。部筹集业务经营所需资金的一种财务活动。 1.旅行社的筹资渠道旅行社
5、的筹资渠道 （1）内部）内部 内部自有、自留资金。内部自有、自留资金。 （2）外部）外部 主要银行信贷资金、非银行金融机构资金、主要银行信贷资金、非银行金融机构资金、 其它法人资金、其它法人资金、 民间资金、以及外商资金等。民间资金、以及外商资金等。 2.旅行社的筹资方式旅行社的筹资方式 筹资方式是指旅行计筹措资金所采用的具体形式；目前我国筹资方式是指旅行计筹措资金所采用的具体形式；目前我国旅行社的筹资方式有：吸收直接投资，发行股票，银行借款，商旅行社的筹资方式有：吸收直接投资，发行股票，银行借款，商业信用，发行债券融资租赁等。业信用，发行债券融资租赁等。3.资金成本资金成本v 定义定义:资金
6、使用者为筹集和使用资金而支付的各种费用。资金使用者为筹集和使用资金而支付的各种费用。v 构成：构成：包括资金使用费用和资金筹集费用。包括资金使用费用和资金筹集费用。v 表示形式绝对值：筹资费用和每年的用资费用之和。表示形式绝对值：筹资费用和每年的用资费用之和。 （常用的表示）（常用的表示） 相对值：相对值：资金成本（率）每年的用资费用资金成本（率）每年的用资费用/（筹资总额筹资费用）（筹资总额筹资费用）P233例例2综合资金成本综合资金成本WlKl WbKb WpKp WsKs WeKe (W表示各种资金占全部资本的比重；表示各种资金占全部资本的比重；K表示各种个别资金成本表示各种个别资金成本
7、)P237例例4v 资金成本是旅行社筹资决策的主要依据：选择综合资金成本是旅行社筹资决策的主要依据：选择综合资金成本低的筹资方案。资金成本低的筹资方案。 是评价投资项目的重要依据以及衡量经营是评价投资项目的重要依据以及衡量经营成果的尺度：成果的尺度：资金成本（率）要低于投资收益率。资金成本（率）要低于投资收益率。（四）旅行社的资产及其管理（四）旅行社的资产及其管理 固定资产：指使用期在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、指使用期在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它与生产经营相关的设备、器具、工具等。运输工具和其它与生产经营相关的设备、器具、工具等。 流动资产流动资产：指旅行社可
8、以在一个营业周期（一般为一年）内将：指旅行社可以在一个营业周期（一般为一年）内将其转变成为现金或耗用的资产。同旅游业的其他部门相比，旅其转变成为现金或耗用的资产。同旅游业的其他部门相比，旅行社的流动资产占有较大比重。旅行社的流动资产主要包括：行社的流动资产占有较大比重。旅行社的流动资产主要包括：货币资产、生息资产和货币资产、生息资产和 债权资产。债权资产。 1. 货币资产货币资产 主要包括现金和银行存款，它是旅行社最具流动性的资产。主要包括现金和银行存款，它是旅行社最具流动性的资产。银行存款主要用于旅行社的各种经济往来与结算、发放工资和银行存款主要用于旅行社的各种经济往来与结算、发放工资和补充
9、旅行社的库存现金等。补充旅行社的库存现金等。 在保证旅行社业务经营活动顺利进行的前提下，旅行社必在保证旅行社业务经营活动顺利进行的前提下，旅行社必须设法缩短现金在周转过程中占用的时间，减少实际占用的现须设法缩短现金在周转过程中占用的时间，减少实际占用的现金总量。金总量。流动资产流动资产 2.生息资产生息资产 保存货币资金是有机会成本的，所以应该把多余的货币资金保存货币资金是有机会成本的，所以应该把多余的货币资金投资于生息资产。生息资产也称短期有价证券或金融资产，主要投资于生息资产。生息资产也称短期有价证券或金融资产，主要包括期限在一年以内（包括一年）的国库券、商业票据、银行承包括期限在一年以内
10、（包括一年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票和可转让定期存单等。生息资产一般具有三个特点：兑汇票和可转让定期存单等。生息资产一般具有三个特点： （1）能在短期内变成现金；能在短期内变成现金； （2）能够产生比银行存款多的利息；能够产生比银行存款多的利息； （3）市场风险小。市场风险小。 3.债权资产债权资产 主要指旅行社的应收账款。旅行社在经营中存在大量的代收主要指旅行社的应收账款。旅行社在经营中存在大量的代收款项，而且在旅行社流动资金中所占比重较大，所以应加强管理。款项，而且在旅行社流动资金中所占比重较大，所以应加强管理。旅行社拖欠款的管理旅行社拖欠款的管理 旅行社对债权资产的管理主要采取以
11、下措施：旅行社对债权资产的管理主要采取以下措施： （1）制定和执行正确的信用政策；制定和执行正确的信用政策； （2）选择适当的结算方式；选择适当的结算方式； （3）做好应收账款的催收工作；做好应收账款的催收工作； （4）建立坏账准备金。建立坏账准备金。 旅行社之间相互欠款已经成为中国旅行社行业的老问题、大旅行社之间相互欠款已经成为中国旅行社行业的老问题、大问题。在目前的买方市场条件下，旅行社无法采用问题。在目前的买方市场条件下，旅行社无法采用“先付款，后先付款，后接待接待”的经营方式，不能一概拒绝旅游中间商的延期付款要求，的经营方式，不能一概拒绝旅游中间商的延期付款要求，信用条件过紧会影响旅行
12、社的业务，信用条件过宽虽然能使旅行信用条件过紧会影响旅行社的业务，信用条件过宽虽然能使旅行社获得较多的客源，但是却会导致更大的坏账风险，一旦对方赖社获得较多的客源，但是却会导致更大的坏账风险，一旦对方赖帐或破产，则会使被拖欠的旅行社蒙受重大的经济损失。我国不帐或破产，则会使被拖欠的旅行社蒙受重大的经济损失。我国不少旅行社都吃过这种苦头。少旅行社都吃过这种苦头。旅行社对拖欠款的管理旅行社对拖欠款的管理 康辉采取了下列措施，以加强对拖欠款的管理：康辉采取了下列措施，以加强对拖欠款的管理：1总经理亲自过问客户的挂帐和催讨事宜，要求各营业部门每月向总经理亲自过问客户的挂帐和催讨事宜，要求各营业部门每月
13、向总经理报告一次，检察他们催讨欠款的工作效果。总经理报告一次，检察他们催讨欠款的工作效果。2将催讨欠款同各营业部门的经济利益挂钩。凡在经营中获得利润将催讨欠款同各营业部门的经济利益挂钩。凡在经营中获得利润但是未能将欠款收回的部门，根据欠款金额的比例缓发该部门应获得但是未能将欠款收回的部门，根据欠款金额的比例缓发该部门应获得的奖金，以后视其收回欠款的数额按比例补发。的奖金，以后视其收回欠款的数额按比例补发。 3制定切实可行的信用制度和标准。对于那些信誉好、付款及时、制定切实可行的信用制度和标准。对于那些信誉好、付款及时、经济实力雄厚、送客量大且与本旅行社长期保持合作的旅游中间商，经济实力雄厚、送
14、客量大且与本旅行社长期保持合作的旅游中间商，最多允许其在旅游者旅行结束后最多允许其在旅游者旅行结束后3个月内付款；对于那些信誉较差、个月内付款；对于那些信誉较差、送客量少、付款不及时或初次合作的旅游中间商，则不允许挂帐，必送客量少、付款不及时或初次合作的旅游中间商，则不允许挂帐，必须支付现金。须支付现金。 4由于将拖欠款的回收效果同相关部门的经济利益直接挂钩，各部由于将拖欠款的回收效果同相关部门的经济利益直接挂钩，各部门开始重视对拖欠款的催讨和回收，并取得了显著的成效。该旅行社门开始重视对拖欠款的催讨和回收，并取得了显著的成效。该旅行社的不良债权大幅度下降，旅行社的合法经济利益得到了有力的维护
15、。的不良债权大幅度下降，旅行社的合法经济利益得到了有力的维护。二、旅行社的成本费用管理二、旅行社的成本费用管理 (一一)概念：概念：指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以货币额表现的各种耗费。币额表现的各种耗费。(二二)成本费用的内容成本费用的内容 1.营业成本：营业成本：经营过程中发生的直接支出。旅游业务的直接支出。经营过程中发生的直接支出。旅游业务的直接支出。包括各项代付费用包括各项代付费用,如代付的房费如代付的房费(包括为旅游者支付的房费、退房包括为旅游者支付的房费、退房损失费等损失费等)、餐费、文娱费、交通费、票务费、陪同费、门票费、
16、餐费、文娱费、交通费、票务费、陪同费、门票费、保险费、及行李托运费、机场费、签证费和宣传费等。保险费、及行李托运费、机场费、签证费和宣传费等。 2.期间费用：期间费用：指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生的支出，分三类如下：支出，分三类如下：（1）营业费用）营业费用经营过程中间接发生的费用（外联、接待、门经营过程中间接发生的费用（外联、接待、门市部等营业部门发生且不易计入营业成本的费用），包括运输费、市部等营业部门发生且不易计入营业成本的费用），包括运输费、包装费、差旅费、工作餐费及营业人员的工资津贴福利等。包装费、差旅费、工作餐费及营业人员的工资津贴福利等。（2）管理费用）管理费用组织管理企业经营活动而发生的费用及其组织管理企业经营活动而发生的费用及其他由企业统一负担的费用。包括公司经费、工会经费、职工教育他由企业统一负担的费用。包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、土地使用费、审计费、诉讼费等。经费、劳动保险费、土地使用费、审计费、诉讼费等。 （3）财务费用）财务费用筹集资金、运动资金而发生的费用。如利息净筹集资金、
