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1、注册会计师行业诚信建设纲要学习解读财政部制定的注册会计师行业诚信建设纲要（讲义）为贯彻落实中共中央办公厅国务院办公厅关于进一步加强财会监督工作的意见、国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见（国办发（2021）30号）要求，适应新时代高质量发展和全面建设社会主义现代化强国对注册会计师行业诚信建设提出的要求，增强行业诚信观念，提升执业质量，营造守法经营、诚信服务的行业文化，财政部制定了注册会计师行业诚信建设纲要（以下简称纲要）。第一部分：纲要的出台背景诚信作为行业的核心价值，是行业的立业之本和发展之要。习近平总书记对注册会计师行业作出“要紧紧抓住服务国家建设这个主题
2、和诚信建设这条主线”的重要批示。2021年，国务院办公厅印发关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见，明确提出要“加强行业日常监管和信用管理”。2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于进一步加强财会监督工作的意见，明确要求“加强行业诚信建设，健全行业诚信档案，把诚信建设要求贯穿行业管理和服务工作各环节”。财政部始终坚持以诚信建设为主线推进注册会计师行业改革发展，持续加强行业诚信建设，基本形成了符合我国市场经济特点的行业诚信建设体系，行业诚信建设取得积极成效。但从近年来曝光的一些审计失败案例来看，行业诚信建设与新时代高质量发展和全面建设社会主义现代化强国要求不匹配、不协
3、调、不适应的矛盾仍然突出。主要表现为：诚信标准尚不健全；覆盖行业全过程、全链条的诚信监控体系尚未形成,诚信信息采集和披露机制尚不完备，行业从业人员诚信信息仍有缺失；守信激励和失信惩戒机制尚不健全，尚未实现共享和公开相关信息并实施联合惩戒；诚信教育机制尚未覆盖行业服务全环节，履约践诺、诚实守信的诚信文化氛围尚未全面形成。为适应新形势新要求，我们认为有必要制定纲要，对行业诚信建设进行全面统筹谋划，明确未来一段时间行业诚信建设的方向，对行业诚信建设提出新的要求。印发纲要对于加强行业诚信建设，更好地发挥行业维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全等作用，培育和践行社会主义核心价值观等都具有
4、重要意义。第二部分：纲要的要点解答问：请介绍一下纲要制定的指导思想。答：纲要坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的二十大精神，按照党中央、国务院决策部署，以培育和践行社会主义核心价值观为根本，以行业党的建设为引领，坚持遵循法治轨道和职业道德，着力构建诚信建设长效机制，建立健全贯穿会计师事务所及其从业人员全生命周期的诚信管理体制机制，大力弘扬行业诚信文化，在全行业广泛形成守信光荣、失信可耻的浓厚氛围，使守信者受益、失信者受限，使诚实守信成为全行业的自觉行为规范，更好发挥注册会计师执业监督作用，全面助力社会信用体系建设。问：请介绍一下纲要的制定过程。答：围绕纲要的制定我们主
5、要做了以下工作：一是切实加强基础理论研究。围绕诚信基础理论、诚信教育、诚信标准建设和诚信立法等方面，专门成立课题组开展研究探讨，形成多篇研究报告，为起草纲要奠定理论基础。二是深入开展调查研究。为了解行业诚信建设的成效及不足，面向会计师事务所从业人员、政府机关和企事业单位工作人员、高校和科研院所工作人员以及其他相关人员,发放注册会计师行业诚信建设调研问卷，并赴武汉、杭州等地走访调研,为起草纲要巩固实践基础。三是研究拟订初稿。在总结行业诚信建设经验基础上，充分借鉴国内外行业诚信建设和信用体系建设的成功经验，拟订形成纲要初稿。四是广泛听取意见。就完善初稿听取有关各方意见，并面向社会公开征求意见，修改
6、完善后成稿制发。问：请介绍一下纲要制定的总体思路和布局。答：纲要主要按以下思路谋篇布局：围绕一条主线，即围绕以诚信建设推进行业高质量发展为主线，作为工作基点。聚焦两个需求，即聚焦落实社会信用体系建设客观需求和行业高质量发展内在需求，细化有关工作。抓住三个环节，即抓住诚信标准建设、诚信标准执行、诚信监督管理等主要环节，推进构建行业诚信闭环管理体系。统筹发挥四方面主体作用，即统筹财政部门、注册会计师协会、会计师事务所和从业人员等四方面主体，明确各自职责定位和工作要求。遵循五项原则，即按照“政府推动，社会共建”、“健全制度，规范发展”、“以人为本，教育为先”、“德法并举，刚柔相济”、“重点突破，强化
7、联动”等基本原则，对行业诚信建设体系进行谋划布局。规划六方面重点工作，即从诚信标准建设、诚信教育和诚信文化建设、诚信信息采集和信息监控体系建设、诚信监管和评级评价制度建设、守信激励和失信惩戒机制建设以及组织保障等六个方面重点推进行业诚信建设。问：请介绍一下纲要的总体框架和主要内容。答：纲要分为八个部分，共十七条。主要包括以下内容：第一部分“充分认识加强注册会计师行业诚信建设的重要意义”;第二部分“行业诚信建设的指导思想和基本原则”，提出了行业诚信建设的指导思想和五项基本原则；第三部分“以健全规范规则为基础，持续完善诚信标准建设”，从持续完善职业道德规范和持续完善执业准则规则等两个方面提出具体措
8、施；第四部分“以弘扬诚信美德为导向，推动诚信教育与诚信文化建设”，从全方位开展诚信教育和大力营造诚信文化氛围等两个方面提出具体措施；第五部分“以平台建设为抓手，持续完善诚信信息采集和信息监控体系”，从持续修订完善诚信信息采集和披露管理制度、全面采集和监控行业诚信信息等两个方面提出具体措施；第六部分“以加强诚信监管为着力点，健全诚信监管和评级评价制度”，从从严从实开展诚信监管、推动开展行业诚信情况评级评价和推动会计师事务所夯实诚信建设基础等三个方面提出具体措施；第七部分“以构建分级分类监管体系为重点，健全守信奖励和失信惩戒机制”，从建立分级分类监管体系、完善守信激励措施和加大失信惩戒力度等三个方
9、面提出具体措施；第八部分“加强组织保障，从强化组织领导、加强舆论宣传和狠抓责任落实等三个方面，对贯彻落实本纲要提出具体要求，推动各项任务措施落地见效。第三部分：纲要的贯彻落实纲要是指导当前和今后一个时期行业诚信建设的纲领性文件。纲要出台后，关键是要抓好贯彻落实。财政部作为行业诚信建设的牵头部门，将积极统筹各方主体做好纲要的贯彻落实，推动纲要各项任务、要求落地见效。一是强化组织领导。各级财政部门、各级注册会计师协会、各会计师事务所以及行业从业人员要切实履行各自主体责任，加强统筹谋划，建立健全政策协调和工作协同机制，共同形成行业诚信建设的最大合力。二是加强宣传引导。做好纲要的宣传培训，提升行业社会
10、诚信，充分发挥社会公众、新闻媒体等对行业诚信建设的监督作用，推动行业诚信建设更好融入国家社会信用体系建设。三是狠抓责任落实。压实各地财政部门责任，因地制宜细化具体落实措施，建立健全实施情况督促检查机制，推动纲要各项政策措施落地见效。第四部分：纲要的全文学习注册会计师行业诚信建设纲要诚信是注册会计师行业的核心价值，是行业的立业之本和发展之要。注册会计师行业诚信建设是社会诚信建设的重要组成部分。为持续加强行业诚信建设，增强诚信自觉、诚信自信、诚信自强，提升行业自律性、公正性和专业化水平，以诚信驱动执业质量提升，特制定本纲要。一、充分认识加强注册会计师行业诚信建设的重要意义党中央、国务院明确要求加强
11、注册会计师行业诚信建设，习近平总书记对行业作出要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要批示。财政部门坚持不懈贯彻习近平总书记重要批示精神，以诚信建设为主线推进行业改革发展，持续加强行业诚信建设，己基本形成符合我国社会主义市场经济特点的行业诚信建设体系，在促进行业健康发展的同时.，有力地维护了社会主义市场经济秩序。同时，行业诚信建设与新时代高质量发展和全面建设社会主义现代化强国要求不匹配、不协调、不适应的矛盾仍然突出。加强行业诚信建设，有利于行业更好发挥维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全等作用，有利于培育和践行社会主义核心价值观，全面助力社会信用体系建设。二、
12、行业诚信建设的指导思想和基本原则（一）指导思想。坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的二十大精神，按照党中央、国务院决策部署，以培育和践行社会主义核心价值观为根本，以行业党的建设为引领，坚持遵循法治轨道和职业道德，着力构建诚信建设长效机制，建立健全贯穿会计师事务所及其从业人员全生命周期的诚信管理体制机制；大力弘扬行业诚信文化，在全行业广泛形成守信光荣、失信可耻的浓厚氛围，使守信者受益、失信者受限，使诚实守信成为全行业的自觉行为规范，更好发挥注册会计师执业监督作用,全面助力社会信用体系建设。（二）基本原则。政府推动，社会共建。各级财政部门牵头抓总，充分发挥组织、引导、推动
13、作用。各级注册会计师协会充分发挥行业自律作用，将诚信建设落实到考试、注册、培训、自律监管等各个环节。会计师事务所及其从业人员充分发挥主体作用，自觉遵守职业道德规范和执业准则规则。充分调动社会各方力量，广泛参与，共同推进，形成行业诚信建设合力，促进行业规范健康发展。健全制度，规范发展。进一步健全诚信标准，将诚信贯穿于职业道德规范和执业准则规则，推进诚信信息数字化建设，规范化构建行业诚信建设长效机制，维护信用信息安全和信息主体权益。以人为本，教育为先。注重发挥会计师事务所及其从业人员主观能动性，不断提升和发展自身的诚信价值和理念。重视发挥道德的教化作用，健全完善诚信教育机制，把教育引导从业人员提升
14、诚信意识作为长期任务。德法并举，刚柔相济。注重将诚信标准同法律规范相衔接、相协调、相促进。依法整治各类失信行为，坚决纠正串通舞弊、丧失独立性等违反职业规范和道德规范的重大问题，加大守信联合激励与失信联合惩戒实施力度，使诚信执业内化于心、外化于行，成为全行业的自觉行动。重点突破，强化联动。选择重点领域和典型地区开展诚信建设示范，以点带面，推动全行业诚信建设取得重大突破。健全行业诚信奖惩联动机制，促进信用信息互联互通、协同共享，积极推广诚信评级评价体系在行业的应用，营造诚实、自律、守信、互信的行业信用环境。三、以健全规范规则为基础，持续完善诚信标准建设（三）持续完善职业道德规范。职业道德规范是会计
15、师事务所及其从业人员应当遵守的基本道德要求。遵循社会主义核心价值观，持续修订完善注册会计师职业道德规范，突出维护公众利益宗旨，严格独立性要求，强化以职业道德基本原则为导向,推进职业道德与专业素质相结合。制定职业道德相关实务指南和问题解答,及时提供专业技术支持，回应行业关切，提高全行业理解执行职业道德规范的能力。适时扩大职业道德规范适用范围，推动注册会计师职业道德规范适用于全体从业人员，引导从业人员自觉遵循诚信原则，守住诚信操守底线，筑牢法律法规红线。做好职业道德规范与执业准则规则之间的衔接，及时将职业道德的刚性要求纳入执业准则规则和法律法规。（四）持续完善执业准则规则。执业准则规则是会计师事务
16、所及其从业人员应当遵循的行为规范,是评价执业行为和执业质量的基本尺度。持续完善执业准则规则体系，持续保持国际趋同，并坚持问题导向，及时解决实务问题，及时回应市场关切。完善以诚信为核心的会计师事务所质量管理准则，推动和指导会计师事务所建立健全以遵循职业道德规范为基础的诚信管理制度，不断完善会计师事务所内部治理和质量管理机制。推动执业准则规则建设闭环管理，健全准则规则执行效果跟踪评价机制，推动准则规则有效实施,并针对执行中发现的问题，完善执业准则规则，充分发挥执业准则规则对会计师事务所及其从业人员执业的规范和指导作用，提高其发现和应对舞弊的能力，促进行业健康发展。四、以弘扬诚信美德为导向，推动诚信教育与诚信文化建设（五）全方位开展诚信教育。诚信教育是提高行业诚信水平的重要途径。抓好
