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1、1非财务经理的财务管理非财务经理的财务管理 (中中)2 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季未、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的组成情况，用来分析企业的偿债能力和获利能力。二二. . 资产负债表的阅读资产负债表的阅读(1) (1) 资产负债表的主要内容资产负债表的主要内容(2) (2) 资产负债表的财务分析资产负债表的财务分析3(1) (1) 资产负债表的阅读时主要阅读的内容资产负债表的阅读时主要阅读的内容A.货币资金B.应收票据C.应收账款D.存 货E.固定资产原价和累计折旧F.应付账款G.实收资本H.盈余公积I.未分
2、配利润4A. 货 币 资 金1. 货币资金是企业的血液2. 货币资金管理就是在流动性、盈利性以及风险性之间寻求平衡3. 现金支付规定4. 内部控制关键点的实施5B. 应 收 票 据1. 票据的种类2. 票据降低了应收账款的风险3. 票据的贴现4. 商业承兑汇票与或有负债问题6C. 应 收 账 款1. 应收帐款的成本u 机会成本u 管理成本u 坏帐成本2. 信用政策 u 信用条件u 信用分析u 收帐政策7D. 存 货1. 存货成本u 订货成本u 持有成本u 短缺成本2. 经济进货批量u 经济批量意义u 经济批量的计算83. ABC控制法u 计算每种存货在一定时间内的资金占用额。u 计算每种存货资
3、金占用额占全部资金占用额的百分比。u 将存货划分为ABC类。u A类存货重点控制，B类存货次重点管理，C类存货一般管理。9资产负债表存货利润表营业成本期初存货本期增加可供销售存货期初存货本期增加可供销售存货未售出未售出期末存货期末存货已售出已售出营业成本期末存货高估，销售成本低估，利润高估。期末存货低估，销售成本高估，利润低估。存货计价对会计报表的影响存货计价对会计报表的影响10库存成本占库存金额的四分之一产品入库额 库存成本库存金额库存品的陈旧化 6.0%利息 5.0%处理费 3.2%税金 0.6%运费 0.5%保险费 0.4%保管费 0.3%一般库存成本的内容计计25%25%若不将产品的回
4、转做若不将产品的回转做得好的话，库存成本得好的话，库存成本将更高！将更高！111. 决决 定定 折折 旧旧 费费 用用 的的 因因 素素原始成本原始成本减去残残 值值等 于折旧成本折旧成本使用用年限定期折旧定期折旧费用费用E. 固定资产原价和累计折旧12累计折旧累计折旧制造费用制造费用管理费用管理费用生产成本生产成本营业成本营业成本本年利润本年利润2. 折旧对利润的影响过程13F. 应付账款1.应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。2.利用销售方的商业信用度，在合理的时间段内的一种融资手段。14G. 实 收 资 本1. 企业的实收资本指投资者按照企业章程或合同、协议的 约定，
5、实际投入企业的资本。2. 实收资本是企业债务偿还能力的最根本的保证 。15H. 留 存 利 润1. 留存利润是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部 的积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积 和未分配利润。 2. 从净利润中留存下来用于企业生产发展所需的利润称为盈余公积。盈余公积包括：法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。中外合资企业的盈余公积还包括：储备基金、企业发展基金和利润归还投资。 3. 未分配利润是指可供支配的利润在提取了盈余公积和支付了股利（或利润）以后的余额。它可以用来弥补以后年度企业发生的亏损、分派现金股利或转为盈余公积。 4. 留存利润的
6、反面为累计亏损，表明所有者投入资本的蚀耗。16(2) (2) 资产负债表的财务分析资产负债表的财务分析A. 资产分布状况和评价资产结构B. 资金来源与融资结构分析C. 企业偿债能力与风险分析D. 财务杠杆E. 财务风险F. 营运能力及效率分析17A. 资产分布状况和评价资产结构1. 资产结构的收益性分析u 一般认为直接形成收益的资产主要包括结算资产、商品产品资产、投资资产，而货币资产对收益不产生影响，抵扣资产如固定资产、递延资产、无形资产等越多，抵扣的收益越大2. 资产结构的流动性分析u 资产的流动性是指资产的变现速度或周转速度，流动性大的资产风险较小。3. 资产结构的质量分析（存货内部等）1
7、8B. 资金来源与融资结构分析1. 负债与所有者权益结构分析u 资产负债率=负债资产u 资产权益比率=所有者权益资产u 产权比率=负债所有者权益2. 所有者权益结构分析u 留存收益比率=（盈余公积+未分配利润）所有者权益19C. 企业偿债能力与风险分析1. 短期尝债能力及可靠性分析指标u流动比率=流动资产流动负债u速动比率=速动资产流动负债u现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债2. 长期尝债能力及可靠性分析指标u资产负债率=负债资产u资产权益比率=所有者权益资产u产权比率=负债所有者权益u利息保障倍数=（利润总额+利息费用）/利息费用20D. 财务杠杆财务杠杆是可以选择的采用财务杠杆是希望能增加普通股东的收益21E. 财务风险22F. 营运能力及效率分析1. 应收帐款周转率=赊销收入应收帐款平均余额2. 存货周转率=营业成本存货平均余额3. 流动（固定、总）资产周转率=营业收入流动（固定、总）资产平均余额
