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1、第四讲 薪酬与福利规划授课大纲n 员工薪酬与收入n 社会保障概述n 基本养老保险计划n 基本医疗保险计划n 住房公积金一. 员工薪酬与收入1.1 薪酬概述薪酬概述n 薪酬定义和特征n 工资与福利n 薪酬计划1.1 薪酬定义和特征薪酬定义和特征n薪酬（compensation） 即按照劳动贡献进行全面补偿的分配制度。n薪酬的主要特征：承认劳动贡献，包括岗位责任、实际绩效、年功等；全面补偿原则，包括劳动贡献补偿和基本生活保障；由一揽子计划构成，包括当期支付工资和延期支付福利等。n理智劳动者的收入期望值公式： 收入期望值 当期收入最大化+ 未来风险最小化1.2 工资与福利工资与福利n工资是雇主对员工
2、贡献的当期补偿，含基本工资、奖金、补贴等。n工资的特征： 当期补偿 工资是劳动报酬的货币形式 工资的依据是劳动合同 接受工资的主体是劳动n福利是保障员工基本生活需要的补偿，含社会保障和单位福利。n福利的特征：保障基本生活需要以公平分配原则为主依法制定分配标准以延期支付为主1.3 薪酬计划薪酬计划n薪酬计划是包括当期支付内容和延期支付内容的一揽子分配计划（见图1)。图1 薪酬结构薪酬结构当期支付（current-payment）n当期支付是按照当前承诺支付的薪酬。“当期”通常指一年之内，当期支付主要包括基本工资、奖金、津贴等。n主要特征当期兑现，属于即时权益；工资补偿，主要是对雇员贡献的补偿；仅
3、是薪酬的一部分。延期支付(deferred-payment)n延期支付是按照预期承诺支付的薪酬。包括：社会保障、单位福利、股权计划等。n主要特征薪酬的重要组成部分；预期兑现，属于既得权益，可能附带风险和增值收益；以福利性薪酬为主，具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能；补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等。在西方国家的大型公司和国际组织里，延期支付已经占到员工薪酬的20%-40%。延期支付的功能n抵御社会风险n避免当期收入差距带来的负面影响n关键岗位人才的“金手铐”延期支付风险（福利风险）种类n政策和法律风险政策法律的修订可能导致部分受益人权益的减损；n雇主风险用人单位不规范的雇用管理可
4、能导致员工（受益人）部分权益的减损；n个人风险某些个人(受益人）事件，如患病、辞职、迁徙等，可能导致其部分权益的减损，甚至丧失。延期支付风险管理n政策和法律风险管理熟悉政策法律，掌握执行原则和方法；n雇主风险管理劳动关系维权；n个人风险管理职业生涯设计与维权。 理财师可以通过收集政策信息的能力和掌握理财工具的能力进行规划，帮助员工规避风险，完成职业生涯设计，对个人资产进行积极的投资和理财管理，以抵制和降低福利风险。例题1 延期支付分析以美国以美国401K为例为例nTOM所在的公司为他提供了401K计划，计划规定：只要TOM每年将工资的8%存入该计划的帐户中，公司承诺补贴数额等于TOM缴费50%
5、的资金到TOM的帐户中。n假定TOM的年收入是10万美元，个人平均所得税率是20%，工资中用于401K缴费的部分是免征所得税。比较TOM加入401K计划和不加入401K计划时的收益美国的401K计划 401k计划也称401K条款，401k计划始于20世纪80年代初，是一种由雇员、雇主共同缴费建立起来的完全基金式的养老保险制度， 企业年金美国401K是企业年金。美国的养老金分为两个部分，一部分是国家层面一部分是国家层面的社会保险金，的社会保险金，相当于中国的养老保险，保证就业者退休之后的基本的养老生活。另一部分是企业的养老金计划另一部分是企业的养老金计划，401K计划仅是其中重要组成部分，相当于
6、中国的企业年金计划。把美国的401K计划等同于中国的养老金，则是不严谨的说法。按该计划，企业为员工设立专门的401K账户，员工每月从其工资中拿出一定比例的资金存入养老金账户，而企业一般也按一定的比例（不能超过员工存入的数额）往这一账户存入相应资金。与此同时，企业向员工提供提供3到到4种不同的证券组合投资计划种不同的证券组合投资计划。员工可任选一种进行投资。员工退休时，可以选择一次性领取、分期领取和转为存款等方式使用。例题1 延期支付分析以美国以美国401K为例为例1.4 薪酬单与薪酬扣除薪酬单与薪酬扣除n薪酬单是向员工支付薪酬的凭证。n主要内容应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额。代扣社会保
7、险费、住房公积金缴费和个人所得税。实发工资额，即费税扣除后的个人工资额。单位工资总额n单位工资总额单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。n根据财政部和国家统计局等部门的规定，包括以下内容:工资（计时、计件和岗位工资）奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资等个人工资总额n个人工资总额职工在一定时期内直接从本单位领取的劳动报酬总额。n主要内容工资（计时、计件和岗位工资）奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资等缴费工资n缴费工资即指计算社会保障缴费的应计收入,从而形成缴费基数。n主要特征经过政府主管部门核定；属于政策范畴，考虑工资增长等因素；作为缴纳社会保障费的应计
8、收入；通常使用上年度的数据。社会保障缴费n基本养老保险费n基本医疗保险费n失业保险费 五险n工伤保险费n生育保险费n住房公积金 一金 法律依据法律依据：社会保险费征缴暂行条例国务院（1998）第259号，劳动和社会保障部社会保险费申报缴纳管理暂行办法“第二条本办法规定的社会保险费是指基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费。工伤保险费和生育保险费的申报、缴纳可参照本办法执行。”住房公积金依据国务院关于修改住房公积金管理条例的决定。社会保障缴费基数n单位缴费基数经有关部门核定的（上年度）单位职工工资总额（住房公积金例外，为职工个人工资总额）。n个人缴费基数城镇各类企业职工，经有关部门核定的（上
9、年度）本人月平均工资为个人缴费基数。城镇个体工商户和灵活就业人员，采取当地上年度在岗职工的平均工资作为个人缴费基数。费率社会保障缴费的税收政策n企业缴费税收待遇在缴纳企业所得税之前列支n个人缴费税收待遇在缴纳个人所得税之前列支例题2 张先生薪酬分析扣除一定标准公务费用的规定n【国税发199958号】关于个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题规定：个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通信费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务
10、总局备案。例题2 从应发额到实发额的解析n根据假设社保缴费费基是7000(元)；张先生社会保障个人缴费为：住房公积金费70005350 (元)养老保险费率70008560 (元)医疗保险费率70002140 (元)失业保险费率7000170 (元)社会保障个人缴费合计1120 （元）n应纳税所得额=8000-（300120）1120-1600=4860(元)适用15%的税率，应纳税额486015-125=604(元)n当期实发额800011206046276(元）n工资总额是员工的税前收入，扣除各类费/税后即当期实际收入。二.社会保障概述n社会保障概概n社会保障基金管理的的三环n中国社会保障体
11、系2.1 社会保障概概社会保障概概n社会保障是指国家以立法和行政措施确立对遇到疾病、伤残、生育、年老、死亡、失业、灾害或者其他风险的社会成员给予相应的经济、物质和服务的帮助，以保证其基本生活需要的一种社会经济福利制度。n主体： 国家、政府、组织和公民n客体：公民的社会风险n基金管理的三环：资金筹集、资产管理和待遇支付2.2 社会保障基金管理的的三环社会保障基金管理的的三环n筹集资金为社会保障计划运行筹集的专门资金，包括财政支付、企业缴费、个人薪酬扣除、基金运营收入。n管理资产保障社会保障计划运行的资金、储备基金和其他资产管理。账户：财政专户、社会统筹、个人账户模式：现收现付、预先积累、二者混合
12、n支付待遇向符合资格要求的受益人支付养老金、报销医疗费用等，支付方法包括国民均等待遇、社会保险待遇、个人账户积累等。2.3 中国社会保障体系中国社会保障体系n社会救助社会救助(social assistance) 国家筹集资金、通过经济状况调查、保障最低生活需要的制度安排。n社会保险社会保险(social insurance) 参保人缴费建立公共基金或个人账户，国家可以给予资助，向符合资格条件的受益人(参保人)提供保险待遇的制度安排。n社会福利社会福利(social welfare) 国家筹集资金、普惠标准、均等待遇的制度安排。筹集资金、普惠标准、均等待遇的制度安排。n社会优抚社会优抚(soc
13、ial compensation) 由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而奉献(牺牲、伤残)的人进行经济补偿的制度安排。n国家住房公积金计划国家住房公积金计划 国家依据政策法令建立起来的，由单位和个人共同承担缴费责任的强制性住房储蓄计划。图2 中国社会保障管理体制中国社会保障当前问题n覆盖范围小：部分城市和大部分农村居民没参加社会保险计划。n待遇水平低：国家坚持“广覆盖、低水平”原则完善社会保障体系，员工不宜对社会保险待遇水平抱有过高期望。n社会保障体系及法律和政策尚未完善。的. 基本养老保险计划n 养老金基础知识n 国家基本养老保险n 基本养老保险基金管理的的三环n 基本养老金质量分析
14、3.1 养老金基础知识养老金基础知识n 养老保障n 养老金的定义、特征n 中国的支柱养老金计划体系3.1.1 养老保障养老保障n养老保障的要素：养老金、医疗和住房n养老金是指法定部门或组织根据法律规定的条件、对象、标准、方式和程序筹集、管理、和支付的专门用于社会成员养老的专门资金形态。n特征退休后的经济来源之一保障老年生活日常支出3.1.2 中国的支柱养老金计划体系中国的支柱养老金计划体系3.2 基本养老保险基本养老保险3.3 基本养老保险基金管理的的三环基本养老保险基金管理的的三环n 资金筹集n 资产管理n 养老金支付3.3.1 资金筹集资金筹集企业养老保险缴费企业养老保险缴费n 费基：企业
15、工资总额n 费率: 20左右n 税收待遇: 在缴纳企业所得税之前列支n 缴费公式：单位缴费工资总额费率n 运营：2005年及以前，企业缴费划入个人账户3，其他进入统筹账户，2006年以后不再划入，企业缴费全部进入统筹帐户。3.3.1 资金筹集资金筹集员工养老保险缴费员工养老保险缴费n 费基：缴费工资n 费率：8%n 税收待遇：在缴纳个人所得税之前列支n 缴费公式：个人缴费工资8n 运营：计入个人账户，实账运营，个人所有个人养老保险账户=缴费（个人薪酬*8%）+ 运营所得关于个人养老保险缴费的有关政策规定关于个人养老保险缴费的有关政策规定n 缴费基数最高为本市职工月平均工资的300%，最低为本市
16、职工月平均工资的60%；n 在职企业职工缴费由所在企业代扣代缴；自由职业人员、城镇个体工商户业主由本人直接向征缴部门缴纳，个体工商户从业人员缴费由其业主代扣代缴。n 城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为，其中计入个人账例题：张先生指数化月平均缴费工资额为4000元，当地上年度职工月平均工资为2000元， 问：张先生的个人养老保险账户每月累积额为多少元？张先生缴费基数没有超过当地职工月平均工资的300%，也没有低于当地职工平均工资的60%，月积累额=缴费（个人薪酬*8%）+运营所得 =4000*8%+运营所得 =320+运营所得3.3.2 资产管理资产管理n社会统筹基金 即为确保支付基础养老金而设立的公共财务收支系统。n主要特征 资金来源包括企业缴费，以及财政补贴等。 经办机构由国家劳动和社会保障部门设立，即社会保险基金管理中心。 财务方式是以支定收，现收现付。 具有社会互济性和风险分担。个人账户n个人账户又称个人基金账户，即个人名下的为进行养老缴费和支付个人账户养老金而设立的权益记录。采取个人预先积累专款备付金管理方式。n主要特
