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1、一、增值税一、增值税的概念 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。二、增值税纳税人的基本规定二、增值税纳税人的基本规定 凡在我国境内凡在我国境内销售货物销售货物或提供或提供加工、修加工、修理、修配理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。都是增值税的纳税人。三、我国增值税税率三、我国增值税税率（一）基本税率。（一）基本税率。 纳税人销售或者进口货物，除特殊规定纳税人销售或者进口货物，除特殊规定外，税率为外，税率为17%17%；提供加工、修理修配劳务；提供加工、修理修配劳务的，税率也为的，税率也为17%17%。（二
2、）适用（二）适用13%13%低税率货物的范围低税率货物的范围1 1、粮食、食用植物油、粮食、食用植物油2 2、自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气。天然气、沼气。3 3、图书、报纸、杂志图书、报纸、杂志4 4、饲料、化肥、农药、农膜、农机、饲料、化肥、农药、农膜、农机5 5、国务院规定的其他货物、国务院规定的其他货物纳税人出口货物，税率为零；但国务院另有规定除外。纳税人出口货物，税率为零；但国务院另有规定除外。四、一般纳税人增值税应纳税额的计算四、一般纳税人增值税应纳税额的计算应纳税额当期销项税额当期进项税额应纳税额当期销项税额当
3、期进项税额 v（一）销项税额的概念及计算公式（一）销项税额的概念及计算公式销项税额销售额销项税额销售额税率组成计税价格税率组成计税价格税率税率（二）销售额确定（二）销售额确定1.1.一般规定：一般规定：销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额包括以下内容：取的全部价款和价外费用。销售额包括以下内容：（1 1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。款。（2 2）向购买方收取的各种价外费用。）向购买方收取的各种价外费用。 v2.2.含税销售额的换算：不含税销售额含税销售含税销售额的
4、换算：不含税销售额含税销售额额/ /（1 1税率）税率）（三）进项税额（三）进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。销售方收取的销项税额就是购货方支付的进项税额。v1 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额、准予从销项税额中抵扣的进项税额（1 1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。值税额。（2 2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。注明的增值税额。（3 3）购进农产品：按农产品收购发票或者销售发）购进农产品：按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买
5、价和票上注明的农产品买价和13%13%的扣除率计算进项税的扣除率计算进项税额。额。v（4 4）运输费用：外购或者销售货物以及在生产经）运输费用：外购或者销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用，按运费结算单据所列运费营中所支付的运输费用，按运费结算单据所列运费和和7%7%的扣除率计算进项税额抵扣。进项税额的扣除率计算进项税额抵扣。进项税额= =运费运费金额金额7% 7% 2 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额、不得从销项税额中抵扣的进项税额v（1 1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。集体福利或个人消费的购进货
6、物或应税劳务。（2 2）非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。）非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。（3 3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。货物或应税劳务。（4 4）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣游艇，其进项税额不得抵扣 。五、小规模纳税人应纳税额计算五、小规模纳税人应纳税额计算 v（一）应纳税额的计算公式（一）应纳税额的计算公式 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，
7、易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额不含不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额不含税销售额税销售额征收率征收率v（二）含税销售额的换算（二）含税销售额的换算: :销售额含税销售额销售额含税销售额（1 1征收率）征收率）v（三）小规模纳税人增值税征收率为（三）小规模纳税人增值税征收率为3%3%。（四）小规模纳税人的认定（四）小规模纳税人的认定v1、货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以此为主并兼营批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万（含）以下的 。（以货物生产或提供应税劳务为主，指提供货物生产或提供应税劳务的销售额占年销售额的比重在50%以上）
8、。v2、其他纳税人销售额在80万元（含）以下的。（五）进口货物应纳税额的计算（五）进口货物应纳税额的计算v纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格关税完税价格关税消费税应纳税额组成计税价格税率 vP239案例3-6六、免征增值税的项目：六、免征增值税的项目：P239P239七、二、纳税期限七、二、纳税期限（一）以月（季）为纳税期：期满之日起（一）以月（季）为纳税期：期满之日起1515日内申日内申报纳税（注：报纳税（注：1 1个季度为纳税期的仅限于小规模纳个季度为纳税期的仅限于小规模纳税人）税人）（二）以天（二）以天（1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日）为纳日）为纳税期：期满之日起税期：期满之日起5 5日内预缴，次月日内预缴，次月1 1日起日起1515日内申日内申报结清上月税款报结清上月税款（三）进口货物：海关填发缴款书之日起（三）进口货物：海关填发缴款书之日起1515日内缴日内缴纳税款。纳税款。
