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1、企业所得税新政策企业所得税新政策目录 一、一、2014年度国务院关于固定资产折旧新年度国务院关于固定资产折旧新政及其理解政及其理解 二、二、2014年度企业所得税汇算清缴新政介年度企业所得税汇算清缴新政介绍绍 三、营改增对企业所得税及综合税负影响三、营改增对企业所得税及综合税负影响讨论讨论2014年我国固定资产折旧新政 9月24日国务院国务院常务会议加快企业固定资产折旧，加快企业固定资产折旧，降低企业所得税税负降低企业所得税税负 适用条件：时间、用途、价值适用条件：时间、用途、价值 2014年年1月月1日后，企业新购用于日后，企业新购用于研发研发的的仪器、设备、单价低于仪器、设备、单价低于10
2、0万元的，可以一万元的，可以一次性税前扣除，超过标准的可以加速折扣。次性税前扣除，超过标准的可以加速折扣。 是对所有行业企业是对所有行业企业2014年年1月月1日后新日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过超过100万元的，万元的，允许允许一次性计入当期成本一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过费用在税前扣除；超过100万元的，可按万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。递减等方法加速折旧。行业适用 企业持有、价值低于企业持有、价值低于5000元的固定资产，元的固定资产，可以一次性税前扣除可
3、以一次性税前扣除 适用：适用： 所有行业所有行业企业持有的单位价值不超过企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，元的固定资产，允许允许一次性计入当期一次性计入当期成本费用在税前扣除。成本费用在税前扣除。适用条件：时间、特定行业 2014年年1月月1日后，日后，特定行业特定行业新购固定资产允许加新购固定资产允许加速折旧速折旧 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和
4、信息技术服务业等行业企业信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业2014年年1月月1日后新购进的固定资产，允许按规定日后新购进的固定资产，允许按规定年限的年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法，促进扩大高技术产品进口。等加速折旧方法，促进扩大高技术产品进口。 根据实施情况，适时扩大政策适用的行业范根据实施情况，适时扩大政策适用的行业范围围。 个人理解个人理解 一、受益面一、受益面 对大中型企业的好处大过、深过小微企业。对大中型企业的好处大过、深过小微企业。 将促进企业加大企业技术研发、设备将促进企业加大企业技术研发、设备更新投资，促进配套行业
5、的蓬勃发展，政更新投资，促进配套行业的蓬勃发展，政策影响力将会在未来多年持续释放。策影响力将会在未来多年持续释放。 个人理解：企业所得税减负个人理解：企业所得税减负 政策政策追溯追溯至至2014年年1月月1日起执行。日起执行。 企业对企业对2014年年1-9月实际采购的、月实际采购的、2014年第年第4季度拟采购的、符合条件的固定资产，季度拟采购的、符合条件的固定资产，均采用新固定资产折旧政策，均采用新固定资产折旧政策，2014年会增年会增加多少折旧费用，对当年利润有大多的影响，加多少折旧费用，对当年利润有大多的影响，预计减少所得税的金额是多少，可重新重新预计减少所得税的金额是多少，可重新重新
6、测算测算2014年的企业所得税税负水平。年的企业所得税税负水平。 建议：修订、调整财会制度建议：修订、调整财会制度 依据依据： 由于税务机关认为：会计核算折旧年限长于税收政策规定最短年限的，缴纳所得税时不进行纳税调整。因此，会计核算方法不调整，企业就无法享受新政策的优惠。 建议企业即刻启动对会计制度、财务管理制度中固定资产标准、折旧年限、折旧方法的调整，以免错失优惠政策。 注意事项：特别纳税调整监控管理 一、税务机关通过关联申报审核、同期资料一、税务机关通过关联申报审核、同期资料管理、前期监控和后续跟踪管理等特别纳税调整管理、前期监控和后续跟踪管理等特别纳税调整监控管理手段发现纳税人存在特别纳
7、税调整风险监控管理手段发现纳税人存在特别纳税调整风险的，应当向纳税人送达的，应当向纳税人送达税务事项通知书税务事项通知书，提，提示其存在示其存在特别纳税调整风险特别纳税调整风险，并要求纳税人按照，并要求纳税人按照有关规定有关规定20日之内提供同期资料或者其他有关资日之内提供同期资料或者其他有关资料。纳税人应当审核分析其关联交易定价原则和料。纳税人应当审核分析其关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的合理性，可以方法等特别纳税调整事项的合理性，可以自行调自行调整补税整补税。纳税人要求税务机关确认关联交易定价。纳税人要求税务机关确认关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的，税务机关应原则和方法
8、等特别纳税调整事项的，税务机关应当按照有关规定启动特别纳税调查调整程序，确当按照有关规定启动特别纳税调查调整程序，确定合理调整方法，实施税务调整。定合理调整方法，实施税务调整。 二、纳税人在特别纳税调整监控管理阶段自行调整补税的，税务机关仍可按照有关规定实施特别纳税调查及调整。 三、纳税人在特别纳税调整监控管理阶段按照上述规定提供同期资料等有关资料的，根据企业所得税法实施条例第一百二十二条第二款的规定，其自行补税按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收利息加收利息，不再另加收5个百分点。关注关注： 纳税信用管理办法（试行） 自2014年10月1日起施行 纳税
9、信用级别设A、B、C、D四级。 A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的； B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的； C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。A级的直接否定项 有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（一）实际生产经营期不满3年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。级的纳税人好处（一
10、）主动向社会公告年度（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；级纳税人名单；（二）一般纳税人可单次领取（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；理；（三）普通发票按需领用；（三）普通发票按需领用；（四）（四）连续连续3年被评为年被评为A级信用级别（简称级信用级别（简称3连连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；事项；（五）税务机关与相关部门实施的联合激励（五）税务机关与相关部
11、门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。施。年度D级直接判定（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款逃避缴纳税款)金额金额10万元以上且占各税种应纳税总额万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违
12、法行为，已缴纳欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款
13、的；的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；的；（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；者负责经营的；（九）（九）由由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情
14、形的。D级的危害危害（一）按照本办法第二十七条的规定，公开（一）按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为纳税信用直接判为D级；级；（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；（三）加强出口退税审核；（三）加强出口退税审核；（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；（四）加强纳税
15、评估，严格审核其报送的各种资料；（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限
16、制或禁止；等方面予以限制或禁止；（七）（七）D级评价保留级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为年，第三年纳税信用不得评价为A级；级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。情况依法采取的其他严格管理措施。关于公布获得2013年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知 财税201436号 获得2013年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单扣除资格的公益性社会团体名单1、瀛公益基金会2、陈嘉庚科学奖基金会3、萨马兰奇体育发展基金会4、北京理工大学教育基金会5、中南大学教育基金会6、中国青少年发展基金会7、思利及人公益基金会8、北京航空航天大学教育基金会9、张学良教育基金会10、中央财经大学教育基金会131、中华艺文基金会132、中国社会工作协会133、中国对外文化交流协会134、中国国际民间组织合作促进会135、中国社会组织促进会136、中国盲人协会137、中国滋根乡村教育与发展促进会138、中国青年志愿者协会139、中华少年儿童慈善救助基金会探讨：第探讨
