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1、2023-4-7企业所得税稽查方法企业所得税稽查方法企业所得税稽查方法企业所得税稽查方法第七章第七章 企业所得税稽查方法企业所得税稽查方法n第一节第一节 企业所得税的一般规定企业所得税的一般规定n第二节第二节 企业收入总额的检查企业收入总额的检查n第三节第三节 企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查n第四节第四节 资产的税务处理资产的税务处理n第五节第五节 税收优惠的检查税收优惠的检查n第六节第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查应纳税所得额及应纳税额的检查企业所得税稽查方法第一节第一节 企业所得税的一般规定企业所得税的一般规定n纳税人纳税人* *P P186186n扣缴纳税人扣缴纳税人* * *
2、（扣缴对象（扣缴对象 扣缴时间）扣缴时间）P187P187n征税对象征税对象n适用税率适用税率* * * *（法定税率（法定税率 过渡性优惠税率）过渡性优惠税率）n纳税地点纳税地点（* * *汇总纳税汇总纳税）n纳税时限纳税时限实战练习实战练习企业所得税稽查方法第二节第二节 企业收入总额的检查企业收入总额的检查n政策依据政策依据* * * *（1-1-1818）P195P195n会计核算会计核算P197P197n常见涉税问题常见涉税问题n主要检查方法主要检查方法* *（收入计量不准的检查、隐匿收（收入计量不准的检查、隐匿收入的检查、实现收入入账不及时的检查、视同销入的检查、实现收入入账不及时的
3、检查、视同销售的检查、销售货物税务处理的检查）售的检查、销售货物税务处理的检查） P198P198实战练习实战练习企业所得税稽查方法企业收入总额的检查企业收入总额的检查-政策依据政策依据1 1n1.1.以权责发生制以权责发生制* * * *n2.2.视同销售货物视同销售货物* * * *n3.3.货币形式货币形式-非货币形式非货币形式* * *n4.4.非货币形式非货币形式-公允价值公允价值* * * *n5.5.产品分成产品分成-分得日期分得日期-公允价值公允价值* * *n6.6.外币外币-预缴时预缴时- -汇算清缴汇算清缴-最后一日中间价最后一日中间价* * 企业所得税稽查方法企业收入总
4、额的检查企业收入总额的检查-政策依据政策依据2 2n7.7.关联方关联方-独立交易独立交易-调整调整n8.8.销售货物收入销售货物收入范围范围应用应用* * * *n9.9.以分期收款方式以分期收款方式-收款日期收款日期* * * *n10.10.提供劳务收入提供劳务收入* * *n11.11.建筑、安装等建筑、安装等-进度进度-工作量工作量* * *n12.12.股息、红利股息、红利-日期日期* * * *企业所得税稽查方法企业收入总额的检查企业收入总额的检查-政策依据政策依据3 3n13.13.非居民企业非居民企业-股息股息-10%10%n14.14.利息收入利息收入-应付利息的日期确认收
5、入应付利息的日期确认收入* * * *n15.15.租金收入租金收入-应付租金的日期应付租金的日期* * * *n16.16.特许权使用费收入特许权使用费收入-应付日期应付日期* * * *n17.17.捐赠收入捐赠收入-收到日期收到日期* * * *n18.18.其他收入其他收入* * * *企业所得税稽查方法第三节第三节 企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查n基本原则基本原则* * * *P203P203n成本成本* * * *（政策依据（政策依据 会计核算会计核算 常见涉税问题常见涉税问题 主要检查方法）主要检查方法）P P204204n费用费用* * * * P P215215n税金税
6、金* * * P220P220n损失损失* * * *（* * * *政策依据）政策依据）P221P221n其他支出的检查其他支出的检查（* * * *捐赠捐赠 不得扣除）不得扣除）P222P222实战练习实战练习企业所得税稽查方法企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查-基本原则基本原则n相关性原则相关性原则-直接相关直接相关* * * *n合理性原则合理性原则-生产经营活动常规生产经营活动常规* * * *n权责发生制原则权责发生制原则 -另有规定另有规定* * * *n划分收益性支出和资本性支出原则划分收益性支出和资本性支出原则* * * *n真实性原则真实性原则* * * *企业所得税稽查
7、方法企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查-成本成本n成本成本-销售销售-销货销货-业务支出业务支出-其他耗费其他耗费n存货存货-按照规定计算按照规定计算n职工福利费支出职工福利费支出-工资薪金总额工资薪金总额14%14%企业所得税稽查方法企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查成本检查方法成本检查方法n熟悉熟悉-生产费用归集和生产费用分配生产费用归集和生产费用分配n主要检查方法主要检查方法n（1 1）基建、福利等部门耗用的检查）基建、福利等部门耗用的检查n（2 2）周转材料的检查）周转材料的检查n（3 3）产成品的检查）产成品的检查n（4 4）销售成本的检查）销售成本的检查企业所得税稽查方法企业扣
8、除项目的检查企业扣除项目的检查成本检查方法成本检查方法n重点掌握：重点掌握：n（1 1）利用虚开发票、人工费）利用虚开发票、人工费n（2 2）资本性支出一次计入成本的检查。）资本性支出一次计入成本的检查。n（3 3）改变成本核算方法。）改变成本核算方法。n（4 4）收入和成本、费用不配比的检查）收入和成本、费用不配比的检查n（5 5）原材料计量、收、发和存的检查。）原材料计量、收、发和存的检查。n（6 6）人工费用的检查。）人工费用的检查。 企业所得税稽查方法企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查费用费用1 1n政策依据：政策依据：n1. 销售费用、管理费用和财务费用销售费用、管理费用和财务费用
9、n2.工会经费工会经费-工资薪金总额工资薪金总额2% * * * *n3.职工教育经费支出职工教育经费支出-工资薪金总额工资薪金总额2.5% * * * *n4. 业务招待费支出业务招待费支出-60%-5 60%-5 * * * *n5 5.广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费-15% -15% * * * *n6.专项资金专项资金-准予扣除准予扣除企业所得税稽查方法企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查费用费用2 2n政策依据：政策依据：n7.租赁费租赁费-均匀均匀* * * *n8.企业间的管理费企业间的管理费-不得扣除不得扣除* * * *n9.非居民企业非居民企业-境外总机构的费用境外总
10、机构的费用-准予扣除准予扣除n10. 借款费用借款费用* * * *n11. 利息支出利息支出-向金融企业向金融企业-向非向非金融企业金融企业* * * *n12. 关联方关联方-利息支出利息支出* * * *企业所得税稽查方法企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查费用检查方法费用检查方法n费用界限划分不清的检查费用界限划分不清的检查n管理费用的检查管理费用的检查n销售费用的检查销售费用的检查n财务费用的检查财务费用的检查企业所得税稽查方法第四节第四节 资产税务处理的检查资产税务处理的检查n政策规定政策规定* * * *P P224224n固定资产处理的检查固定资产处理的检查* * * *（计税
11、基础（计税基础 折旧折旧 处置）处置）n无形资产无形资产* * * *（政策（政策 会计会计 问题问题 方法）方法）P228P228n生产性生物资产税务处理的检查生产性生物资产税务处理的检查* * * P230P230n长期待摊费用税务处理的检查长期待摊费用税务处理的检查* * * *（* * * *政策）政策）实战练习实战练习企业所得税稽查方法第五节第五节 税收优惠的检查税收优惠的检查n政策依据政策依据* * * *P P233233n常见涉税问题常见涉税问题n主要检查方法主要检查方法实战练习实战练习企业所得税稽查方法第六节第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查应纳税所得额及应纳税额的检查n应
12、纳税所得额的检查应纳税所得额的检查* * * *（政策（政策 问题问题 方法）方法）P P235235n亏损弥补的检查亏损弥补的检查n应纳税额的检查应纳税额的检查实战练习实战练习企业所得税稽查方法第十二章第十二章 特殊业务稽查方法特殊业务稽查方法n第一节第一节 非货币性资产交换的检查方法非货币性资产交换的检查方法n第二节第二节 债务重组检查方法债务重组检查方法n第三节第三节 投资业务检查方法投资业务检查方法n第四节第四节 企业合并检查方法企业合并检查方法n第五节第五节 股权转让检查方法股权转让检查方法n第六节第六节 建造合同检查方法建造合同检查方法企业所得税稽查方法第一节第一节 非货币性资产交
13、换的检查方法非货币性资产交换的检查方法n非货币性资产交换简述非货币性资产交换简述（确认（确认 种类）种类）n政策依据和会计核算政策依据和会计核算* * *n常见涉税问题及主要检查方法常见涉税问题及主要检查方法* * * P P496496n体外循环体外循环 对冲账面对冲账面 关联交易关联交易 税种税种 价值不公允价值不公允 整体资产置换整体资产置换 企业所得税稽查方法第二节第二节 债务重组检查方法债务重组检查方法n债务重组业务简述债务重组业务简述（确认（确认 方式）方式）P P502502n政策依据和会计核算政策依据和会计核算* * *n常见涉税问题及主要检查方法常见涉税问题及主要检查方法*
14、* * P504P504n虚假重组虚假重组 不确认收益不确认收益 预计负债预计负债 关联交易关联交易企业所得税稽查方法第三节第三节 投资业务检查方法投资业务检查方法n投资业务简述投资业务简述（确认（确认 方式）方式）P P502502n政策依据和会计核算政策依据和会计核算* * *n常见涉税问题及主要检查方法常见涉税问题及主要检查方法* * * P504P504n少计成本少计成本 持有收益持有收益 视同销售视同销售 应税与免税应税与免税企业所得税稽查方法第四节第四节 企业合并检查方法企业合并检查方法n企业合并简述企业合并简述（确认（确认 分类）分类）P P515515n政策依据和会计核算政策依
15、据和会计核算* * *n常见涉税问题及主要检查方法常见涉税问题及主要检查方法* * * P504P504n少计收益少计收益 资产计税基础资产计税基础 补价收益补价收益 商誉商誉 亏亏损弥补损弥补企业所得税稽查方法第五节第五节 股权转让检查方法股权转让检查方法n业务简述业务简述P P524524n政策依据和会计核算政策依据和会计核算* * *n常见涉税问题及主要检查方法常见涉税问题及主要检查方法* * * P504P504n少计转让所得少计转让所得 股息红利股息红利 股权转让损失股权转让损失实战练习实战练习企业所得税稽查方法第六节第六节 建造合同检查方法建造合同检查方法n建造合同简述建造合同简述P P529529n政策依据和会计核算政策依据和会计核算* * *n常见涉税问题及主要检查方法常见涉税问题及主要检查方法* * * P531P531n百分比百分比 合同变更合同变更 残余资产残余资产 预计损失预计损失 借款费用借款费用 实战练习实战练习
