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1、会计人员培训课件第一部分第一部分: :会计会计一、会计制度的变迁一、会计制度的变迁1992-19931992-1993年年,13,13种分行业会计制度种分行业会计制度( (行业核算办法行业核算办法) )19961996年年, ,会计基础工作规范会计基础工作规范( (财会字财会字199619199619号号) )20002000年年6 6月月2121日日企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例20012001年年1 1月月1 1日日企业会计制度企业会计制度20052005年年1 1月月1 1日日小企业会计制度小企业会计制度20072007年年1 1月月1 1日日企业会计准则企业会计准则在上市公司
2、施行在上市公司施行; ;20082008年在符合条件的国有企业年在符合条件的国有企业中实施中实施;2009;2009年争取全面推开，年争取全面推开，所有大中型企业全面执行这套准则体系。所有大中型企业全面执行这套准则体系。20132013年年1 1月月1 1日日小企业会计准则小企业会计准则，但鼓励企业先期但鼓励企业先期执行，财政部执行，财政部20042004年发布的年发布的小企业会计制度小企业会计制度（财（财会会2004220042号）同时废止。号）同时废止。选择权选择权二、财务相关法规二、财务相关法规会计法会计法（国家主席令第（国家主席令第24号）号）企业财务通则企业财务通则（财政部令第（财政
3、部令第41号）号）企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 （国务院令第（国务院令第287号）号）会计基础工作规范会计基础工作规范（财会字（财会字199619号）号）会计档案管理办法会计档案管理办法（财会字财会字199832号号）会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 （财政部令第（财政部令第73号）号）浙江省财政厅关于浙江省财政厅关于2013年会计从业资格无纸化考试有关事项年会计从业资格无纸化考试有关事项的补充通知的补充通知（浙财会（浙财会201324号）号）现金管理暂行条例现金管理暂行条例（国务院令第（国务院令第12号）号）现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则（1988年年9
4、月月12日中国人民银行发布日中国人民银行发布）支付结算办法支付结算办法（银发（银发1997393号）号）人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法（人（人 民民 银银 行行 令令 2003第第 5 号号）人民币银行结算账户管理办法实施细则人民币银行结算账户管理办法实施细则（银发（银发2005 16号）号）三、会计人员职业道德三、会计人员职业道德1敬业爱岗。敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 2熟悉法规。熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和
5、国家统一即会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。，并结合会计工作进行广泛宣传。 3依法办事。依法办事。即会计人员应当按照即会计人员应当按照会计法律会计法律、法规、规章规定的、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息会计信息合法、真实、合法、真实、准确、及时、完整。准确、及时、完整。 4客观公正。客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。 5搞好服务。搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理即会计人员应当熟悉本单位的生产
6、经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和情况，运用掌握的会计信息和会计方法会计方法，为改善单位内部管理、，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。提高经济效益服务。 6保守秘密。保守秘密。即会计人员应当保守本单位的即会计人员应当保守本单位的商业秘密商业秘密，除法律规，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。计信息。 规范规范同时要求，财政部门、业务主管部门和各单位应当定期同时要求，财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、检查会计人员遵守职业道德的情况，并
7、作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据；会计人员违反职业道聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据；会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。销其会计证。 四、外来原始凭证四、外来原始凭证 原始凭证记载的各项内容不得涂改。原始凭证记载的各项内容不得涂改。 外来原始凭证种类繁多，格式各异，但在外来原始凭证种类繁多，格式各异，但在审核时审核时都要重点注意都要重点注意以下几个方面：以下几个方面：（1）凭证）凭证真实性真实性的审核。凭证是否真实，例如，的审核。凭证是否真实，例如，是否为
8、税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等。否存在等等。 （2）凭证）凭证完整性完整性的审核。即审核外来原始凭证所应的审核。即审核外来原始凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有遗漏。填写的内容是否全部具备，不得有遗漏。（3）凭证）凭证合规性合规性的审核。凭证所记载的经济业务是的审核。凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符合否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚开支标准；凭证所填写的文
9、字和金额是否字迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。 原始凭证特别需要注意的若干问题：原始凭证特别需要注意的若干问题： 失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下：受，具体如下：（1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未加盖。的，而未加盖。（2）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人员的签名或者盖章。有经办人员的签名或者盖章。（3）填制单位的名称与所盖的公章不符。）填制单位的名称与所盖的公章不
10、符。（4）未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本）未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符。单位不符。（5）凭证的联次不符。）凭证的联次不符。（6）凭证有涂改。）凭证有涂改。（7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。准。（8）凭证所列的金额、数量计算不正确。）凭证所列的金额、数量计算不正确。有问题的外来原始凭证的处理：有问题的外来原始凭证的处理： （1）不真实、不合法的，会计人员有权不）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。予接受，并向单位负责人报告。 （2）记载不准确、不完整的，会计人员有）记载不准确、不完整的
11、，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，进行更正、补充。度的规定，进行更正、补充。 外来原始凭证的差错谁来修改？外来原始凭证的差错谁来修改？ 根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条的第十四条的规定精神，外来原始凭证如果出现差错应做规定精神，外来原始凭证如果出现差错应做如下处理：如下处理： （1）有错误的，退回出具单位重开或者更）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。正，更正处应当加盖出具单位印章。 （2）金额有错误的，应当由出具单位重开）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
12、，不得在原始凭证上更正。外来的原始凭证遗失怎样处理？外来的原始凭证遗失怎样处理？ 根据财政部根据财政部会计基础工作规范会计基础工作规范第五十五第五十五条的规定，外来的原始凭证遗失，应当由原开条的规定，外来的原始凭证遗失，应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。然后由接受凭证单位的会计机构单位的公章。然后由接受凭证单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人办理批准负责人、会计主管人员和单位领导人办理批准手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。手续，手续齐全
13、后，才能代作原始凭证。 有些外来原始凭证遗失无法取得证明的，有些外来原始凭证遗失无法取得证明的，例如，飞机票、火车票等可以由当事人写出详例如，飞机票、火车票等可以由当事人写出详细情况说明，然后由接受凭证单位的会计机构细情况说明，然后由接受凭证单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人办理批准负责人、会计主管人员和单位领导人办理批准手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。手续，手续齐全后，才能代作原始凭证。 原始凭证分割单的填制原始凭证分割单原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费是指一张原始凭证所列的费用应由两个以上单位用应由两个以上单位共同负担共同负担的情况下，保的情况下，保存原始凭证的主办单
14、位开给其他应负担部分存原始凭证的主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证明。这种分割单必须具费用支出的单位的证明。这种分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括：凭证名称，备原始凭证的基本内容，包括：凭证名称，填制凭证日期，填制凭证单位名称或者填制填制凭证日期，填制凭证单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量，单价，证单位名称，经济业务内容，数量，单价，金额和费用分摊情况等金额和费用分摊情况等 。 应设置的关键控制点应设置的关键控制点: : 审批审批 ( (符合授权符合授权, , 真实合法真实合法) ) 审核审核
15、 ( (内容完整内容完整合规合规, , 手续完备手续完备) ) 收付收付 ( (正确及时正确及时) ) 稽核稽核 ( (证证相符证证相符) ) 记账记账 ( (收支有据可查收支有据可查, , 账簿相互制约账簿相互制约) ) 对账对账 ( (账账相符账账相符账实相符账实相符) ) 清点清点 ( (每日每时实有数每日每时实有数, , 账实相符账实相符) ) 盘点盘点 ( (完整正确完整正确, , 账实相符账实相符) )五、企业和其他组织会计档案保管期限表五、企业和其他组织会计档案保管期限表序号序号档档 案案 名名 称称保管期限保管期限备备 注注一一会计凭证类会计凭证类1原始凭证原始凭证15年年2记
16、账凭证记账凭证15年年3汇总凭证汇总凭证15年年二二会计账簿类会计账簿类4总账总账15年年包括日记账包括日记账5明细账明细账15年年6日记账日记账15年年现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管25年年7固定资产卡片固定资产卡片固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管5年年8辅助账簿辅助账簿15年年五、企业和其他组织会计档案保管期限表五、企业和其他组织会计档案保管期限表序号序号档档 案案 名名 称称保管期限保管期限备备 注注三三财务报告类财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告月、季度财务报告3年年包括文字分析包括文字分析10年度财务报告（决算）年度财务报告（决算）永久永久包括文字分析包括文字分析四四其他类其他类11会计移交清册会计移交清册15年年12会计档案保管清册会计档案保管清册永久永久13会计档案销毁清册会计档案销毁清册永久永久14银行余额调节表银行余额调节表5年年15银行对账单银行对账单5年年会计档案的鉴定与销毁会计档案的鉴定与销毁对到保管期限的档案进行鉴定，确实无保管利对到保管期限的档案进行鉴定，确实无保管利用价值的用价
