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1、第九章第九章 财务会计报告财务会计报告资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、一、财务会计报告的概念财务会计报告的概念 又称财务报告，是指单位根据又称财务报告，是指单位根据经过经过审核审核的会计帐簿记录和有关的会计帐簿记录和有关资料编制并资料编制并对外对外提供的反映单位提供的反映单位某一特定某一特定日期日期和某一会计和某一会计期间期间的的财务状况、经营成果、现金流量财务状况、经营成果、现金流量等会计信息的文件。等会计信息的文件。 如何理解？如何理解？ 1 1）、资料必须经过审核的）、资料必须经过
2、审核的 2 2）、）、财务会计报告的目标是向财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，以便流量等有关的会计信息，以便反映企业管理层受托责任的履反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。使用者做出经济决策。 3 3）对外提供，但并不意味着财）对外提供，但并不意味着财务报告使用者都是外部人员。务报告使用者都是外部人员。 4 4）、财务报告是财务核算的最）、财务报告是财务核算的最终成果，也是会计核算的重点。终成果，也是会计核算的重点。请问会
3、计核算的起点是？请问会计核算的起点是？ 5 5）、主要反映三个方面的内容）、主要反映三个方面的内容 6 6）财务会计报告与财务报表的）财务会计报告与财务报表的不完全等同的概念不完全等同的概念 财务会计报告包括财务会计报财务会计报告包括财务会计报表和在财务报告中披露的相关表和在财务报告中披露的相关信息和资料。信息和资料。例：判断：例：判断：会计报表应当根据经过会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编审核的会计账簿记录和有关资料编制。（制。（T）例：判断：例：判断：编制会计报表的主要目编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者决策提供的就是为会计报表使用者决策提供信息。（信息。（ T ）
4、例：判断例：判断：我国：我国企业会计制度企业会计制度规定的会计报表主要是对外提供的，规定的会计报表主要是对外提供的，因此与企业的职工关系不大。（因此与企业的职工关系不大。（F） 二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成会计会计报表报表会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。其结果的一种报告文件。企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表、企业向外提供的会计
5、报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表所有者权益变动表以及有关利润表、现金流量表所有者权益变动表以及有关附表。附表。 会计报表会计报表附注附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况财务情况说明书说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。
6、告。 例：判断：例：判断：会计报表附注是对会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项据、编制原则和方法及主要项目所做的解释，以便于会计报目所做的解释，以便于会计报表使用者理解会计报表的内容。表使用者理解会计报表的内容。（T）反映企业某一特定时点的资产、反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；负债和所有者权益情况的文件； 反映企业一定时期内经营成果反映企业一定时期内经营成果的文件；的文件；资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、所资产、负债、所有者权益有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、利收入
7、、费用、利润润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益变动表所有者权益变动表（权益变动情况）（权益变动情况）所有者权益所有者权益反映企业一定时期内现金流反映企业一定时期内现金流量情况的文件。量情况的文件。反映公司本期（年度或中期）反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动内至截至期末所有者权益变动情况的报表情况的报表 2、编制会计报表的作用、编制会计报表的作用三、会计报表的种类三、会计报表的种类 1 1、按反映的内容不同可以分为、按反映的内容不同可以分为静态报表和动态报表静态报表和动态报表 （1 1）静态报表）静态报表是指反映企业资是指反
8、映企业资金运动处于某一相对静止状态金运动处于某一相对静止状态情况的会计报表，资产负债表。情况的会计报表，资产负债表。如：如：资产负债表资产负债表 （2 2）动态报表）动态报表是指反映企业资是指反映企业资金运动状况的会计报表，如金运动状况的会计报表，如损损益表、所有者权益变动表、现益表、所有者权益变动表、现金流量表金流量表2 2、照编制报送的时间不同，可分、照编制报送的时间不同，可分为中期财务报表和年度财务报表为中期财务报表和年度财务报表（1 1）中期财务会计报表，）中期财务会计报表，是指以中是指以中期为基础编制的财务会计报表，中期为基础编制的财务会计报表，中期，是指短于一个完整的会计年度期，是
9、指短于一个完整的会计年度的报告期间。它可以是一个月、一的报告期间。它可以是一个月、一个季度或者半年，也可以是其他短个季度或者半年，也可以是其他短于一个会计年度的期间。于一个会计年度的期间。（2 2）年度财务会计报表：）年度财务会计报表：按年按年编报的会计报表称为编报的会计报表称为年度报表年度报表，如年度资产负债表、利润表、如年度资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表等。股东权益）变动表等。 例：多选：财务会计报告分为例：多选：财务会计报告分为（ABCD）。）。A年度财务会计报告年度财务会计报告B季度财务会计报告季度财务会计报告C半年度财务会计报
10、告半年度财务会计报告D月度财务会计报告月度财务会计报告财务会计报告的对外提供财务会计报告的对外提供月月 报报年度报告年度报告半年度报告半年度报告季度报告季度报告月份终了月份终了6 6日内（节假日顺延）日内（节假日顺延）季度终了季度终了1515日内日内年度中期结束后年度中期结束后6060日内日内年度终了年度终了4 4个月内个月内3 3、按报表的用户划分、按报表的用户划分（1 1）、对外财务报表）、对外财务报表 对外财务报表是企业必须对外财务报表是企业必须定期编制并且定期向上级部门、定期编制并且定期向上级部门、银行、财税部门等报送或按规银行、财税部门等报送或按规定向社会公布的会计报表。定向社会公布
11、的会计报表。 包括：资产负债表；利润表；包括：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（或现金流量表；所有者权益（或股东权益）变动表。股东权益）变动表。 （2 2）、内部财务报表）、内部财务报表 内部财务报表是企业根据其内部财务报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的、内部经营管理的需要而编制的、供其内部管理人员使用的会计供其内部管理人员使用的会计报表。如成本、综合等报表绝报表。如成本、综合等报表绝大多数都属于内部报表。大多数都属于内部报表。4 4、按编报的会计主体不同，可分为、按编报的会计主体不同，可分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表和合并财务报表。 个别财务报表个别财务报表是
12、指在以母公是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的司和子公司组成的具有控股关系的企业集团中，由母公司和子公司各企业集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司本身各以分别反映母公司和子公司本身各自的财务状况和经营成果。（母公自的财务状况和经营成果。（母公司，是指有一个或一个以上子公司司，是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司，是指被母公司控的企业；子公司，是指被母公司控制的企业。）制的企业。）合并会计报表合并会计报表，是指反映母公司和，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成
13、果和现金流体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。是以母公司和子量的财务报表。是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的会计报表。其资金变动情况的会计报表。4.会计报表的编制要求会计报表的编制要求（1 1）真实可靠：审核无误的）真实可靠：审核无误的（2 2）完整全面：不得漏编漏报）完整全面：不得漏编漏报（3 3）编报及时）编报及时（4 4）便于理解
14、：清晰明了）便于理解：清晰明了（5 5）相关可比）相关可比（6 6）符合相关规定）符合相关规定 例：多选：下列各项中，属于例：多选：下列各项中，属于财务会计报告编制要求的有财务会计报告编制要求的有（ABCD）。）。A真实可靠真实可靠B相关可比相关可比C全面完整全面完整D编报及时编报及时第二节第二节 资产负债表资产负债表一一. .资产负债表的含义资产负债表的含义 反映企业某一特定时日财务反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。状况的会计报表。特定日期：特定日期：是指某一特定的时点，是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、如月初、月末、季初、季末、年初、年末。年末。财务状况：财务状况：
15、是指企业资产、负债、是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。的支付能力和偿债能力。 例：单选：下列会计报表中，例：单选：下列会计报表中，反映企业在某一特定日期财务反映企业在某一特定日期财务状况的是（状况的是（C C）。）。A A现金流量表现金流量表 B B利润表利润表 C C资产负债表资产负债表 D D利润分配表利润分配表例：判断：资产负债表是例：判断：资产负债表是反映企业在一定时期内财反映企业在一定时期内财务状况的报表。（务状况的报表。（F） 二二. .资产负债表的作用资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。提供企业资产总额及其分
16、布状况。 反映企业负债总额及其结构状况。反映企业负债总额及其结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结反映企业所有者权益总额及其结构状况。构状况。 提供财务分析数据资料，借以评提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。价企业的偿债能力。 例：最关心企业的偿债能力和例：最关心企业的偿债能力和支付利息能力的会计报表使用支付利息能力的会计报表使用者是（者是（B）。）。A政府机构政府机构B债权人债权人C投资者投资者D企业职工企业职工 三、三、 资产负债表的结构原理及具资产负债表的结构原理及具体结构体结构（一）基本结构（一）基本结构资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 (1) 或或资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 (2)（二）具体结构（二）具体结构格式格式1 帐户式帐户式1）按公式）按公式(1) 方式排列资产、负债、方式排列资产、负债、所有者权益各类项目所有者权益各类项目2）资产、负债具体项目分别按资产、负债具体项目分别按流动性由大到小排列，所有者流动性由大到小排列，所有者权益项目按资本、准资本顺序权益项目按资本、准资本顺序排列排列3）主要项目单独列示，次要项）主要项目单独列示，次
