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1、会计基础培训会计基础培训目录目录会计科目会计科目/帐户帐户/记帐原则记帐原则会计凭证和帐薄会计凭证和帐薄会计核算的内容和要求会计核算的内容和要求帐务处理程序帐务处理程序财产清查财产清查会计报告会计报告会计档案会计档案会计的概念会计的概念n现代公司发展过程中，财务经理是一个很重要的角色 v20世纪前半叶，财务经理插手于公司资金筹集活动v20世纪50年代，财务经理拥有资本项目的决策权v20世纪60年代以来，财务经理（Chief financial officer,CFO )是现代企业中的全能成员，他们每天都要应付外界环境的变化，如公司之间的竞争、技术突变、通货膨胀、利率变化、汇率波动、税法变化等。
2、v作为一名CFO，在企业资本筹集、资产投资、收益分配等方面的能力将影响的公司的成败。n会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计基本假设会计基本假设会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量会计假设会计假设会计要素和会计等式会计要素和会计等式n会计6要素v资产v负债v所有者权益v收入v费用v利润n会计等式v资产负债所有者权益v利润收入费用会计要素和会计等式会计要素和会计等式n会计6要素v资产v负债v所有者权益v收入v费用v利润n会计等式v资产负债所有者权益v利润收入费用财务与企业经营流程的关系财务与企业经营流程的关系供应商资金资源获取/
3、支付流程转换流程销售/收款流程资金产品/服务客户业务流程数据、信息会计信息系统计划控制评价管理流程财务会计流程会计核算的具体内容会计核算的具体内容n款项和有价证券的收付n财物的收发、增减和使用n债权、债务的发生和结算n资本的增减n收入、支出、费用、成本的计算n财务成果的计算和处理n其它会计事项会计核算的一般要求会计核算的一般要求n会计法n会计制度v电子计算机会计核算的会计制度规定会计电算化管理办法会计电算化工作规范会计核算软件基本功能规范n会计准则会计科目会计科目分类分类n分类v按提供信息的明细程度和统驭关系一级科目二级科目明细科目v按其所归属的会计要素资产类负债类所有者权益类成本类损益类会计
4、科目会计科目设置原则设置原则n合法性原则n相关性原则n实用性原则帐户帐户n根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。n设置帐户是会计核算的重要方法之一。记录方式不同记录方式不同记帐符号不同记帐符号不同记帐方法记帐方法单式记帐法单式记帐法复式记帐法复式记帐法借贷记帐法借贷记帐法增减记帐法增减记帐法收付记帐法收付记帐法记帐方法的种类记帐方法的种类 1、定义定义 2、特点：特点： 1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算 因此只有现金、银行存款、应收、应付四种帐户。因此只有现金、银行存款、应收、应付四
5、种帐户。 2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。 3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉 没有会计核算所要求的稽核功能没有会计核算所要求的稽核功能 例例1：用现金：用现金1000元购买原材料元购买原材料 接银行通知：收到购货单位所欠货款接银行通知：收到购货单位所欠货款单式记帐单式记帐 理解定义理解定义(1) 企业资金运动的规律：企业资金运动的规律：“有始（点）有始（点）” 、“有终（点）有终（点）”资产增加资产增加资产减少资产减少权益增加权益增加权益减少权益减少（1）（2）（3）（4）经济业务的四种类型经济业务的四
6、种类型 反映资金运动规律：反映资金运动规律：至少一个帐户反映至少一个帐户反映“始点始点”，至少一个帐户反映，至少一个帐户反映“终点终点”例例，企业用现金购买原材料，金额，企业用现金购买原材料，金额30,000元。元。帐户1帐户2 理解定义理解定义(2)理解定义理解定义() 1、全面反映资金运动（全面反映资金运动（“来踪来踪”与与“去迹去迹”） 即经济业务的来龙去脉。即经济业务的来龙去脉。 2、对登记数据具有内在纠错机制、对登记数据具有内在纠错机制 3、登记规则简单、登记规则简单 资金运动过程不会发生损失资金运动过程不会发生损失一、借贷记帐法的定义一、借贷记帐法的定义 二、借贷记帐法的特点二、借
7、贷记帐法的特点 1 1、以、以“借借”、“贷贷” ” 作为记帐符号作为记帐符号 1 1） 借：帐户左方借：帐户左方 贷：帐户右方贷：帐户右方 2 2）不同性质帐户采用不同结构：）不同性质帐户采用不同结构：借贷复式记帐法借贷复式记帐法借贷记帐法下帐户的结构借贷记帐法下帐户的结构 资产类帐户资产类帐户（资产、成本、费用）（资产、成本、费用）权益类帐户权益类帐户（负债、所有者权益、收入、（负债、所有者权益、收入、利润）利润）帐户名称帐户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末借方余额=期初借方余额 +借方本期增加额 -贷方本期减少额借借贷贷本期增加额合计本期减少额合计帐户名称帐户名称期初余额本期
8、减少额本期增加额期末余额期末贷方余额=期初贷方余额 +贷方本期增加额 -借方本期减少额贷贷借借本期减少额合计本期增加额合计 借贷记帐法帐户结构运用举例借贷记帐法帐户结构运用举例 资产类帐户资产类帐户 权益类帐户权益类帐户银行存款银行存款（13）20,000期末借方余额115,000期初借方余额70,000借借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方发生额合计135,000贷贷本期贷方发生额合计90,000应付帐款应付帐款（18）20,000期末贷方余额60,000借借（2）50,000（7）30,000（23
9、）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方发生额合计130,000贷贷本期贷方发生额合计120,000期初贷方余额70,000借贷记帐方法的举例借贷记帐方法的举例(1)银行存款期初余额100,000发生额(-)30,000期末余额70,000贷借资产（资产（-）资产（资产（+）原材料期初余额20,000期末余额50,000发生额(+)30,000贷借例例1，企业用银行存款购买原材料，金额，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元元银行存款期末余额120,000期初余额30,000贷借发生额（）90,000权益（权益（+ +）（所有者权益）（所有者权益）资产（资产（+ +
10、）实收资本发生额（）90,000期初余额10,000期末余额100,000贷借借贷记帐方法的举例借贷记帐方法的举例(2)例例2 所有者（股东）向企业投入资金所有者（股东）向企业投入资金 90,000元，已存入银行。元，已存入银行。资产（资产（- -）权益（权益（- -）（债权人权益）（债权人权益）-短期借款期初余额200,000期末余额170,000发生额（）30,000借贷银行存款发生额（）30,000期末余额70,000期初余额100,000借贷借贷记帐方法的举例借贷记帐方法的举例(3) 例例3 企业归还银行借款企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。元，已从银行付出。借贷记帐方法的
11、举例借贷记帐方法的举例(5) 例例5，某企业采购原材料，某企业采购原材料100,000元，元，50,000元开出支票付元开出支票付讫，另讫，另50,000尚欠。尚欠。资产（资产（- -）（所有者权益所有者权益）资产（资产（+ +）（债权人权益债权人权益）银行存款发生额（）50,000期末余额20,000期初余额70,000贷借应付帐款发生额（）50,000贷借期末余额50,000权益（权益（+ +）（所有者权益所有者权益）-原材料期末余额300000发生额（）100,000借贷期初余额200,000借贷记帐法的记帐规则借贷记帐法的记帐规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” ” 帐
12、户属性帐户属性n既可设置固定分类帐户，又可设置共同性帐户v固定分类帐户：有明确性质的帐户（单一性质的帐户）。 例如 ： “原材料”（ 资产帐户） “应付帐款”（权益帐户） “ 主营业务收入”（ 收入帐户） “ 制造费用”（成本费用帐户） v共同性帐户：具有双重性质的帐户，必须从余额判断其最 后的属性。 例如： “其它往来”帐户 （见下页） 双重性质帐户举例双重性质帐户举例其他应收款甲期初借方余额10,000借方发生额5,000贷方发生额14,000期末借方余额1,000借借贷贷其他应付款甲期初贷方余额5,000借方发生额3,000贷方发生额4,000期末贷方余额6,000贷贷借借其他往来甲期初
13、贷方余额5,000借方发生额5,0003,000贷方发生额4,00014,000贷贷借借期末贷方余额5,000期末为权益类帐户期初为资产类帐户帐户性质的判定帐户性质的判定 按帐户余额确定帐户性质按帐户余额确定帐户性质： 资产类帐户余额一般在资产类帐户余额一般在“借方借方”； 权益类帐户余额一般在权益类帐户余额一般在“贷方贷方” 反过来反过来：帐户余额在借方，表示该帐户为：帐户余额在借方，表示该帐户为“资产类帐户；资产类帐户； 帐户余额在贷方，表示该帐户为帐户余额在贷方，表示该帐户为“权益类帐户权益类帐户” 借贷记帐法下可进行试算平衡借贷记帐法下可进行试算平衡 1）试算平衡的原理）试算平衡的原理
14、“有借有贷，借贷相等有借有贷，借贷相等” 2）试算平衡的公式：）试算平衡的公式： 所有帐户期初借方余额合计所有帐户期初借方余额合计=所有帐户期初贷方余额合计所有帐户期初贷方余额合计 所有帐户本期借方发生额合计所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计所有帐户本期贷方发生额合计 所有帐户期末借方余额合计所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计所有帐户期末贷方余额合计 1 1、会计分录：根据经济业务确定涉及帐户、登记、会计分录：根据经济业务确定涉及帐户、登记 方向及金额以便记帐的辅助记录。方向及金额以便记帐的辅助记录。 帐户名称、登记方向、登记金额帐户名称、登记方向、登记金额
15、是会计分录的主要内容是会计分录的主要内容 2 2、会计的种类、会计的种类 1 1）简单分录：一借一贷）简单分录：一借一贷 2 2）复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷）复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷借贷记帐法的应用借贷记帐法的应用 会计分录会计分录借贷记帐法的应用借贷记帐法的应用 会计分录会计分录3、编制会计分录的基本步骤：、编制会计分录的基本步骤： 1）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称） 2）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益） 3）分析经济业务影响帐户内容的增减）分析经济业务影响帐户内容的增减 4）
16、确定各帐户登记的方向（借、贷）确定各帐户登记的方向（借、贷） 5）确定各帐户的登记金额）确定各帐户的登记金额 6）编制会计分录）编制会计分录4、会计分录的格式、会计分录的格式 教学格式：上借下贷，左右错行教学格式：上借下贷，左右错行 实际格式：填列在记帐凭证上实际格式：填列在记帐凭证上例例1借：原材料借：原材料 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000简单会计分录例例1，企业用银行存款购买原材料，金额，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元元会计分录编制举例会计分录编制举例会计分录编制举例会计分录编制举例(续续) 例例2 2 所有者（股东）向企业投入资金所有者（股东）向企业投入资金90,00090,000元，已存入银行。元，已存入银行。 例例22借：银行存款借：银行存款 90,000 90,000 贷：实收资本贷：实收资本 90,000 90,000 例例33借：短期借款借：短期借款 30,000 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000 30,000简单会计分录简单会计分录 例例3 3 企业归还银行借款企业归还银行借款30,00030,000元，已从银行
