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1、v上课时需共同遵守的小小规则：上课时需共同遵守的小小规则：v- 享受培训、快乐学习；享受培训、快乐学习；v- 开放心态、积极参与；开放心态、积极参与；v- 用心感悟、跟上思路；用心感悟、跟上思路；v- 遵守时间、手机无声；遵守时间、手机无声；v上课时间欢迎：上课时间欢迎：v-提问题和积极回答问题提问题和积极回答问题v-随时指出授课内容的不当之处！随时指出授课内容的不当之处！2015年度会计继续教育年度会计继续教育培训培训第三篇第三篇 税务篇税务篇第四篇第四篇 内部控制篇内部控制篇Text in here第五章第五章 最新税最新税收政策解读收政策解读个人所得税优惠个人所得税优惠电信行业营改增电信
2、行业营改增简并征收增值税简并征收增值税企业所得税优惠企业所得税优惠Click to add TitleClick to add Title小型微利企业小型微利企业所得税优惠所得税优惠增值税、营业税增值税、营业税税务篇税务篇最新流转税政最新流转税政策解读策解读第一节第一节第二节第二节 最新所最新所得税政得税政策解读策解读第三节第三节 税收优税收优惠政策惠政策解读解读第七章第七章 行政事业行政事业第二节第二节 业务层面业务层面第一节第一节 应用指引应用指引第第9号号销售业务销售业务第第16号号合同管理合同管理第一节第一节 单位层面单位层面风险评估与应对 单位内部控制的单位内部控制的控制方法控制方法
3、收支业务控制收支业务控制 政府采购业务控政府采购业务控制制第六章第六章 企业企业一、营改增政策解读：财税【2014】43号文件文件摘要 提供基础电信服务 提供增值电信服务向境外单位电信业服务以积分兑换形式赠送的 境内单位中的一般纳税人文件摘要 税率11% 税率6% 免征增值税 不征收增值税 简易计税办法 税务篇 第五章最新税收政策解读 第一节 最新流转税政策解读案例5-1用户于自有营业厅购买一台手机合约计划，用户于自有营业厅购买一台手机合约计划，用户在网用户在网2424个月，选择个月，选择286286套餐，预存总计套餐，预存总计58995899元，其中话费元，其中话费40004000元分月返还
4、，购机元分月返还，购机款款18991899元，该手机成本为元，该手机成本为49604960元（价税合元（价税合计），假设用户协议期内无溢出部分，每计），假设用户协议期内无溢出部分，每月另外收取电信营业款月另外收取电信营业款119.33119.33元。假设该元。假设该套餐每月话费使用时，基础电信服务占套餐每月话费使用时，基础电信服务占30%30%，增值电信服务占增值电信服务占70%70%。入网当期手机暂按成。入网当期手机暂按成本全额计销售额计税，合约期内每期暂按本全额计销售额计税，合约期内每期暂按公允价值分摊电信服务收入。公允价值分摊电信服务收入。案例解析会计处理1.购入手机当期2.用户入网当期
5、3.合约期内每期P123税务处理1.购入手机当期购入手机当期2.用户入网当期3.合约期内每期4.项目总税额开票处理2.合约期内每期3.价税合计1.用户入网当期P124二、简并增值税征收率解读： 财税【2014】57号文件文件摘要为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。出台背景 增值税小规模纳税人和特定增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务时，采用简易计税办法，不得抵扣进项税额。例：纳税人销售旧货（2）纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额（1+3%）应纳
6、税额=销售额2%案例5-220142014年年1010月月1212日，日，A A有限公司系小有限公司系小规模纳税人，将一台旧设备出售，规模纳税人，将一台旧设备出售，设备原价设备原价1010万元，已提折旧万元，已提折旧8 8万元，万元，售价售价1.031.03万元，当初未提残值。万元，当初未提残值。固定资产转入清理取得出售价款结转清理净损益借：固定资产清理 20000累计折旧 80000贷：固定资产 100000 借：银行存款 10300贷：固定资产清理 10100 应交税费应交增值税 200借：营业外支出 9900贷：固定资产清理 9900会计处理会计处理2341出台背景要点解读读专专家点评评
7、第二节第二节 最新所得税政策解读最新所得税政策解读文件摘要专门用于研发超过100万不超过100万不超过5000元加速折旧的方法双倍余额递减法年数总和法6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 财税【2014】75号文件摘要所有行业的企业研发和生产经营超过100万不超过100万第二节第二节 最新所得税政策解读最新所得税政策解读小型微利企业【知识补充】v双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下:v年折旧率2预计使用寿命（年）l00%
8、v月折旧率年折旧率12v月折旧额固定资产净值月折旧率v年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:v年折旧率尚可使用年限预计使用寿命的年数总和l00%v月折旧率年折旧率12v月折旧额（固定资产原价一预计净残值）月折旧率出台背景出台背景要点解读要点解读专家点评专家点评完善固定资产加速折旧政策，促进技术改造、支持中小企业创业创新。1.本通知为财税文件，不是财会文件。2.研发和生产工营，小型微利企业3.要慎用该政策4.加速折旧与加计扣除的关系企业确需对固定
9、资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法， 应在取得该固定资产后一个月内，备案。一次性计入成本费用目前也需要备案，需要事后备案，不是一个月内。财税财税【2014】75号文件号文件个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的， 应纳税所得额该年度收入总额成本、费用及损失当年投资者本人的费用扣除额当年投资者本人的费用扣除额月减除费用（3 500元/月）当年实际经营月份数应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数国家税务总局公告2014年第25号文件第二节第二节 最新所得税政策解读最新所得税政策解读以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费
10、用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3 500元的减除标准确定 。知识扩展案例案例某个体工商户某个体工商户2014年年7月月注销，实际经营期为六个注销，实际经营期为六个月，以该六个月为月，以该六个月为1个纳个纳税年度，收入税年度，收入100 000元，元，成本、费用及损失成本、费用及损失60 000元。投资者本人的减除费元。投资者本人的减除费用标准为用标准为3 500元元/月。月。解析解析则应纳税所得额为100 00060 00021 000 1 9 0 0 0 （ 元 ） ，全 年 应 纳 税 额 1 9 00010%7501 150（元） 以及财税【2014】34号文件规定的优惠政策
11、（减半征税）查账征收和核定征收的小型微利企业，企业所得税减按20%征收。定率征税的小型微利企业，年度应纳税所得额低于10万元（含），10%。超过10万元，20%。查账征收的小型微利企业，年度应纳税所得额低于10万元（含），10%。超过10万元，20%。第三节第三节 税收优惠政策解读税收优惠政策解读国家税务总局公告2014年第23号扩展阅读：小型微利企业扩展阅读：小型微利企业工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，万元，从业人数不超过从业人数不超过100人，人，资产总额不超过资产总额不超过3 000万元；万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税
12、所得额不超过30万元，万元，从业人数不超过从业人数不超过80人，人，资产总额不超过资产总额不超过1 000万元。万元。4123其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度不超过9万元的，免征增值税或营业税。增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含）的，按照文件免征增值税或营业税。国家税务总局公告2014年第57号案例案例甲制造有限公司为增值税小规模纳税人，增值税及营业税纳税申报期限为按月申报，8月份其增值税纳税申报额为20 000元，另取得出租房产收入20 000元，对于甲制造有限公司兼营营业税应税项目的情况，应当分别核算增值税应税项目的销售额和
13、营业税应税项目的营业额。解析解析借：银行存款 2000 贷：主营业务收入 19417 应交税费应交增值税 583借：应交税费应交增值税 583 贷：营业外收入 583借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000借：其他业务成本 贷：累计折旧等第一章第一章 总则总则第二章第二章 纳税信用信息采集纳税信用信息采集第三章第三章 纳税信用评价纳税信用评价第四章第四章 纳税信用评价结果的确定和发布纳税信用评价结果的确定和发布第五章第五章 纳税信用评价结果的应用纳税信用评价结果的应用文件摘要本办法适用查账征收的企业纳税人。本办法适用查账征收的企业纳税人。纳税信用信息包括信用历史信息、税纳税信用信
14、息包括信用历史信息、税务内部信息、外部信息。务内部信息、外部信息。纳税信用评价采取年度评价指标得分纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。纳税信用级别设四和直接判级方式。纳税信用级别设四个级次。个级次。税务机关每年税务机关每年4月确定上一年度纳税月确定上一年度纳税信用评价结果。信用评价结果。第七章第七章 行政事业行政事业第二节第二节 业务层面业务层面第一节第一节 应用指引应用指引第第9号号销售业务销售业务第第16号号合同管理合同管理第一节第一节 单位层面单位层面风险评估与应对 单位内部控制的单位内部控制的控制方法控制方法收支业务控制收支业务控制 政府采购业务控政府采购业务控制制第六章第
15、六章 企业企业全面预算合同管理内部信息传递信息系统资金活动采购业务资产管理销售业务研究开发工程项目担保业务业务外包财务报告组织架构发展策略人力资源社会责任企业文化内部控制篇第六章 第一节 企业内部控制应用指引一一、指引的现实和长远意义、指引的现实和长远意义三、三、销售业务风险销售业务风险四、四、销售业务流程销售业务流程二、指引的框架结构二、指引的框架结构 企业内部控制应用指引第企业内部控制应用指引第9号号销售业务销售业务 风险1 销售销售政策和策略不当，市场预测不政策和策略不当，市场预测不准确，销售准确，销售渠道管理渠道管理不当等，可能导致不当等，可能导致销售不畅、库存积压、销售不畅、库存积压
16、、经营难以经营难以为继。为继。风险2 客户客户信用管理不到位，结算方式选信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。售款项不能收回或遭受欺诈。风险3 销售销售过程存在舞弊行为，可能导致过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。企业利益受损。 企业应当结合实际情企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目制措施，确保实现销售目标。标。四、销售业务流程四、销售业务流程一一、指引的现实和长远意义、指引的现实和长远意义三、合同管理的风险点三、合同管理的风险点四、合同管理流程四、合同管理流程二、指引的框架结构二、指引的框架结构 企业内
