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1、 保险会计基础知识讲解保险会计基础知识讲解内容介绍内容介绍 1. 会计基本知识会计基本知识 3. 保险会计知识介绍保险会计知识介绍 2.金融企业财务规则金融企业财务规则2023-4-7一、各类保险业务准备金（一）未到期责任准备金（二）未决赔款准备金（三）分保准备金（四）农险巨灾准备金二、公司成本构成三、关键财务指标 主要内容2023-4-7（一）未到期责任准备金 未到期责任准备金（又叫未赚保费准备金，Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取
2、的准备金，以及为保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。 未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定性2023-4-7未到期责任准备金的概念 保 单生 效日准 备金 评估日事 故发 生日保 单自 然终 止日已赚保费未赚保费保费收入2023-4-7 未到期责任准备金的计提方法未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一：（一）二十四分之一法（以月为基础计提）（二）三百六十五分之一法（以天为基础计提）（三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取
3、方法一经确定，不得随意更改。2023-4-7 假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张保单当月仅能赚得半月的保费。二十四分之一法 未到期责任准备金保费收入未赚保费因子2023-4-7未到期责任准备金的计提 1月2月1 月15日3月.12月11月2023-4-7未到期责任准备金的计提 保单生效日保单生效日未赚保费因子未赚保费因子保单生效日保单生效日未赚保费因子未赚保费因子1 1月月1/241/247 7月月13/2413/242 2月月3/243/248 8月月15/2415/243 3月月5/245/249 9月月17/2417/244 4月
4、月7/247/241010月月19/2419/245 5月月9/249/241111月月21/2421/246 6月月11/2411/241212月月23/2423/242023-4-71/365法 ： 我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按会计年末未到期天数与保单总天数之间的比例提取未赚保费准备金。2023-4-7签单日期2011年12月1日保单编号保单1保单2保单3保单期间50天365天500天保费收入10003650500年末尚未满期天数20335470计提的未到期责任准备金4003350470已赚保费600300302023-4-7（二）
5、未决赔款准备金 未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。 已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金。 已发生未报案未决赔款准备金 是指为保险事故已经发生，但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。 理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金。 2023-4-7保单生效日事故发生日评估日B事故报告日评估日A支付赔款并结案延迟已发生已报告IBNR
6、未决赔款准备金的概念 准备金评估的基本思路准备金评估的基本思路估计最终损失未决赔款准备金已决赔款准备金评估的基本思路准备金评估的基本思路n 最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；1）已决三角）已决三角2）已发生三角（已决未决）已发生三角（已决未决）l最终损失直接基于先验损失率（行业数据、经验判断）准备金评估的基本思路准备金评估的基本思路净赔款三角最终净损失净未决毛赔款三角最终毛损失毛未决净未决再保摊回有利有弊准备金评估的基本思路准备金评估的基本思路再保摊回再保摊回u法定分保法定分保u协议分保协议分保u合约分保合约分保u临时分保临
7、时分保准备金评估的基本思路准备金评估的基本思路净、毛三角的利弊净、毛三角的利弊 毛毛：（：（1 1）直接业务与分出业务质量评估直接业务与分出业务质量评估 （2 2）满足财务报表要求）满足财务报表要求 资产负债表：对资产、负债分别的评估资产负债表：对资产、负债分别的评估 净：（净：（1 1）直接得到损益报表数据）直接得到损益报表数据 （2 2）稳定性较分出业务强）稳定性较分出业务强准备金评估的基本思路准备金评估的基本思路三角类型三角类型 u保单年度保单年度u事故年度事故年度u报案年度（估计充足性）报案年度（估计充足性）未到期与未决我们可做的事情准备金评估的基本思路准备金评估的基本思路6 12 1
8、8 24 30 36 42 48 54 60 01-0228207-0240201-0332707-0331901-0416407-0421201-0513307-0520901-0614307-06233PaidCase 准备金评估方法介绍准备金评估方法介绍 准备金评估方法介绍准备金评估方法介绍两大类方法的比较：准备金评估方法介绍准备金评估方法介绍 方法一、损失发展法方法一、损失发展法准备金评估方法介绍准备金评估方法介绍 方法一、损失发展法方法一、损失发展法u主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。u一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，
9、并一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度发生事故的最终损失。发生事故的最终损失。简易的已决赔款三角（增量）简易的已决赔款三角（增量）6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-02282325100271610542107-02402376963427983301-033273741135821149407-03319289137483117801-0416428410246231507-04212203103724001-051332481046107-0520923012
10、901-0614328807-06233准备金评估方法介绍方法一、损失发展法简易的已决赔款三角（累计）简易的已决赔款三角（累计）6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-0228260770673475076076576977177207-0240277887590993694595395595901-0332770181587289390791692107-0331960874679482584285001-0416444855159762063607-0421241551859063101-0513338048454507-0520943956801-06143430
11、07-06233方法一、损失发展法准备金评估方法介绍简易的已决赔款三角：进展因子简易的已决赔款三角：进展因子12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:5401-022.15 1.16 1.04 1.02 1.01 1.01 1.01 1.00 1.00 07-021.94 1.12 1.04 1.03 1.01 1.01 1.00 1.00 01-032.14 1.16 1.07 1.02 1.02 1.01 1.00 07-031.91 1.23 1.06 1.04 1.02 1.01 01-042.73 1.23 1.08 1.04 1.02 07
12、-041.95 1.25 1.14 1.07 01-052.87 1.27 1.13 07-052.10 1.29 01-063.02 07-06方法一、损失发展法准备金评估方法介绍简易的已决赔款三角：进展因子简易的已决赔款三角：进展因子12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54选定选定2.25 1.29 1.13 1.05 1.02 1.01 1.00 1.00 1.00 累计累计3.62 1.61 1.25 1.10 1.04 1.02 1.01 1.00 1.00 方法一、损失发展法准备金评估方法介绍简易的已决赔款三角：最终损失估计简易的已决
13、赔款三角：最终损失估计方法一、损失发展法累计已决赔累计已决赔款款累计进展累计进展因子因子最终损失最终损失未决赔款准未决赔款准备金：备金： 未决赔款准未决赔款准备金：备金： 毛额毛额净额净额01-02 772 1.00 773 1 1 07-02 959 1.00 960 1 1 01-03 921 1.00 925 4 3 07-03 850 1.01 857 7 6 01-04 636 1.02 648 12 10 07-04 631 1.04 658 28 25 01-05 545 1.10 600 54 48 07-05 568 1.25 707 140 123 01-06 430 1.
14、61 694 263 233 07-06 233 3.62 846 613 559 合计合计 6,545 7,668 1,124 1,010 准备金评估方法介绍简单赔付率简单赔付率方法一、损失发展法准备金评估方法介绍精算赔付率准备金评估方法介绍准备金评估方法介绍 方法二、损失率法方法二、损失率法u直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔付数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多付数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多采用此方法。借鉴行业数据。采用此方法。借鉴行业数据。u先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅先验赔付
15、率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅助信息。助信息。 未决赔款准备金已赚保费未决赔款准备金已赚保费赔付率已决赔款赔付率已决赔款准备金评估方法介绍准备金评估方法介绍方法三、方法三、B-F法法B BF F方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律：好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律： 未决赔款准备金已赚保费未决赔款准备金已赚保费估计的赔付率估计的赔付率（1 1已已付赔款的比例）付赔款的比例）准备金评估方法介绍准备金评估方法介绍 案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，通过案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估
16、计，通过对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最终损失。终损失。未决准备金=赔案件数未决案均方法四、案均赔款法：简易的已决件数赔款三角：最终件数估计简易的已决件数赔款三角：最终件数估计方法四、案均赔款法累计已决件累计已决件数数累计进展累计进展因子因子最终件数最终件数未决件数未决件数 01-02 772 1.00 773 1 07-02 959 1.00 960 1 01-03 921 1.00 925 4 07-03 850 1.01 857 7 01-04 636 1.02 648 12 07-04 631 1.04 658 28 01-05 545 1.10 600 54 07-05 568 1.25 707 140 01-06 430 1.61 694 263 07-06 233 3.62 846 613 合计合计 6,545 7,668 1,124 准备金评估方法介绍简易的案均三角（增量）简易的案均三角（增量）增量已决三角增量已决三角/最终件数最终件数6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 01-0228
