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1、财务基础知识财务基础知识讲解讲解会计循环会计循环 v第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户v第二节第二节 复式记账原理复式记账原理v第三节第三节 会计凭证会计凭证v第四节第四节 会计账簿会计账簿v第五节第五节 对账与结账对账与结账v第六节第六节 财产清查财产清查第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目一、会计科目v（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。具体地说它是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会具体地说它是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的进一步分
2、类，以达到对各种不同类型、不同内计要素所作的进一步分类，以达到对各种不同类型、不同内容的经济业务进行分类核算、分类控制的目的。容的经济业务进行分类核算、分类控制的目的。v（二）会计科目的设置（二）会计科目的设置 在设置会计科目时，一般应遵循以下原则：在设置会计科目时，一般应遵循以下原则： 1会计科目的设置必须结合经济管理的要求会计科目的设置必须结合经济管理的要求 2会计科目的设置要相对稳定并含义明确、通俗易懂会计科目的设置要相对稳定并含义明确、通俗易懂 3会计科目的设置既要保证统一性，又要具有灵活性会计科目的设置既要保证统一性，又要具有灵活性 v（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类 1.按
3、会计科目所提供核算指标的详细程度分类按会计科目所提供核算指标的详细程度分类 （1）总分类科目）总分类科目 （2）明细分类科目）明细分类科目 总分类科目与明细分类科目的关系表总分类科目与明细分类科目的关系表总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目（子目） 三级科目（细目） 原材料 原材料及主要材料 金属原材料 非金属材料 辅助材料 油漆 燃料 燃煤 2.按会计科目所反映的经济内容分类按会计科目所反映的经济内容分类 （1）资产类科目）资产类科目 （2）负债类科目）负债类科目 （3）共同类科目）共同类科目 （4）所有者权益类科目）所有者权益类科目 （5）成本类科目）成本类科目 （6）损益类科目）
4、损益类科目 二、会计账户二、会计账户v（一）会计账户的概念（一）会计账户的概念 会计账户是根据会计科目开设的，是分类、系统、连续会计账户是根据会计科目开设的，是分类、系统、连续记录各项经济及业务，反映会计要素增减变化及其结果的一记录各项经济及业务，反映会计要素增减变化及其结果的一种信息载体。种信息载体。v（二）会计账户的基本结构（二）会计账户的基本结构 1.账户的名称，即会计科目；账户的名称，即会计科目； 2.日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容； 3.凭证号数，即账户记录的来源和依据；凭证号数，即账户记录的来源和依据； 4.反映增加和减少的金额及余额
5、。反映增加和减少的金额及余额。 “T”字形账户格式 左方 账户名称账户名称 右方 四项金额要素的关系：四项金额要素的关系：本期期末余额本期期末余额 = 本期期初余额本期期初余额 + 本期增加额本期增加额 本期减少本期减少额额 三、会计科目与会计账户的关系三、会计科目与会计账户的关系 两者的联系在于：会计科目与账户的名称是一致的，会两者的联系在于：会计科目与账户的名称是一致的，会计科目是账户的名称，账户以会计科目作为户头，而且两者计科目是账户的名称，账户以会计科目作为户头，而且两者反映的经济业务内容相同；两者的区别在于：账户具有一定反映的经济业务内容相同；两者的区别在于：账户具有一定的格式和结构
6、，而会计科目只是对会计要素进行分类的名称，的格式和结构，而会计科目只是对会计要素进行分类的名称，其本身没有任何结构、格式问题。其本身没有任何结构、格式问题。第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 一、复式记账的含义一、复式记账的含义 复式记账法是在市场经济发展的过程中，通过会计实践复式记账法是在市场经济发展的过程中，通过会计实践逐步形成和发展起来的。复式记账法是指对发生的每笔经济逐步形成和发展起来的。复式记账法是指对发生的每笔经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。户中进行登记的记账方法。二、二、 借贷
7、记账法借贷记账法 借贷记账法是世界各国普遍采用的一种复式记账方法，借贷记账法是世界各国普遍采用的一种复式记账方法，其最早起源于其最早起源于13世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度来解释的，随着商品经济的发展，经济活动的内容日趋复杂来解释的，随着商品经济的发展，经济活动的内容日趋复杂化，会计所记录的经济业务也不再仅限于货币资金的借贷，化，会计所记录的经济业务也不再仅限于货币资金的借贷，而是逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变而是逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。这样，化。这样，“借借”、“贷贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，二
8、字逐渐失去了原来的字面含义，转化为单纯的记账符号，成为会计上的专门术语。转化为单纯的记账符号，成为会计上的专门术语。 v（一）借贷记账法的概念及记账符号v（二）借贷记账法下的账户结构 1.资产类账户 借方 资产类账户资产类账户 贷方期初余额本期发生增加额 本期发生减少额 本期发生额合计期末余额 本期发生额合计 2.负债及所有者权益类账户 借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方本期发生减少额 期初余额本期发生增加额 本期发生额合计本期发生额合计期末余额 3.成本、费用类 借方 成本、费用类账户 贷方 4.收入类账户 借方 收入类账户 贷方本期发生增加额 本期发生减少额 本期发生
9、额合计本期发生额合计本期发生减少额 本期发生增加额 本期发生额合计本期发生额合计 v（三）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的记账规则 借贷记账法是建立在会计各要素平衡关系基础上的一种复式记账法。在这种记账法中，“借”和“贷”这两个符号对会计等式双方的会计要素规定了相反的含义。每笔经济业务的发生，都会引起两个或两个以上的账户发生数量和金额的变化，我们都要在相应账户的“借”、“贷”双方进行记录，并且记入的金额相等，在运用借贷记账法登记经济业务时，一般要从以下三个方面考虑： 1.根据经济业务的内容，分析确定它所影响的会计要素的类别，确定所涉及的账户的种类，即是资产、负债、所有者权益类，还是收入、
10、费用或利润类账户； 2.确定经济业务所涉及账户的名称及其增减变动情况； 3.根据账户的结构，确定账户的借、贷方向。 例1：企业从银行提取现金2 000元备用 。 这项经济业务的发生，一方面使得企业的银行存款减少了2 000元；另一方面使企业的库存现金增加了2 000元。这项经济业务分别涉及“银行存款”和“库存现金”两个账户，这两个账户均属于资产类账户，按照它们的账户结构，银行存款减少记入“银行存款”账户的贷方，现金增加记入“库存现金”账户的借方，因此这项经济业务应该在这两个账户中作如下记录： 例2：企业购买了一条生产线价值500 000元，该款项企业用其银行存款支付。 这项经济业务的发生，一方
11、面使得企业的银行存款减少了500 000元；另一方面使企业的固定资产增加了500 000元。这项经济业务分别涉及“银行存款”和“固定资产”两个账户，这两个账户均属于资产类账户，按照它们的账户结构，银行存款减少记入“银行存款”账户的贷方，固定资产增加记入“固定资产”账户的借方，因此这项经济业务应该在这两个账户中作如下记录：v（四）账户的对应关系和会计分录（四）账户的对应关系和会计分录 在借贷记账法下，在某项经济业务发生时，都会在相在借贷记账法下，在某项经济业务发生时，都会在相关的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，账户关的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，账户之间就形成了应借、
12、应贷的相互关系，我们把这种关系称为之间就形成了应借、应贷的相互关系，我们把这种关系称为账户的对应关系，把构成这种对应关系的账户称为对应账户。账户的对应关系，把构成这种对应关系的账户称为对应账户。 会计分录是指在借贷记账法下，表明每项经济业务应借、会计分录是指在借贷记账法下，表明每项经济业务应借、应贷的账户及其金额的记录。每笔会计分录包括三个要素，应贷的账户及其金额的记录。每笔会计分录包括三个要素，即会计科目及其所属明细分类科目、记账符号和金额。即会计科目及其所属明细分类科目、记账符号和金额。 1.简单会计分录是指经济业务只涉及两个会计科目的会简单会计分录是指经济业务只涉及两个会计科目的会计分录
13、；计分录； 2.复合会计分录是指涉及三个或三个以上会计科目的会复合会计分录是指涉及三个或三个以上会计科目的会计分录计分录 。 会计分录的编制可以按照以下步骤进行：会计分录的编制可以按照以下步骤进行： 1.分析经济业务所涉及的账户；分析经济业务所涉及的账户； 2.根据账户的性质和结构，确定记账方向；根据账户的性质和结构，确定记账方向； 再次，确定记账金额；再次，确定记账金额； 3.检验应借、应贷账户是否正确，借贷双方金额是否相等检验应借、应贷账户是否正确，借贷双方金额是否相等（依据记账规则）。（依据记账规则）。 如在前述例子中，在借贷记账法下应编制的会计分录为：如在前述例子中，在借贷记账法下应编
14、制的会计分录为： 例例1： 借：库存现金借：库存现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 例例2： 借：固定资产借：固定资产 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000 （五）试算平衡（五）试算平衡 试算平衡是指根据平衡公式，按照记账规则的要求，通试算平衡是指根据平衡公式，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较来检查各类账户记录正确性的方法。过汇总计算和比较来检查各类账户记录正确性的方法。 1.发生额试算平衡法发生额试算平衡法 全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计全部账户贷方发生额合计 2.余额试算平衡法余额试算平衡法 全部账户借
15、方余额合计全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 对账簿记录进行试算平衡，通常是在月末计算出各种对账簿记录进行试算平衡，通常是在月末计算出各种账户的本期发生额和期末余额之后，通过编制账户的本期发生额和期末余额之后，通过编制“试算平衡表试算平衡表”来进行来进行 的。的。 需要指出的是，试算表上的平衡，只能说明通过账户按需要指出的是，试算表上的平衡，只能说明通过账户按复式记账要求进行会计处理的数据，在会计分录中和过入分复式记账要求进行会计处理的数据，在会计分录中和过入分类账户后的借贷发生额相等，并不能证明全部数据处理没有类账户后的借贷发生额相等，并不能证明全部数据处理没
16、有错误。因为有些错误并不影响借贷平衡关系。如：漏记整笔错误。因为有些错误并不影响借贷平衡关系。如：漏记整笔经济业务；重复记录整笔经济业务；借贷方向记录相反；把经济业务；重复记录整笔经济业务；借贷方向记录相反；把金额过入错误账户；金额差错相互抵消等。金额过入错误账户；金额差错相互抵消等。第三节第三节 会计凭证会计凭证 一、会计凭证的概述一、会计凭证的概述 v（一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。是用来登记账簿的依据。v（二）会计凭证的作用（二）会计凭证的作用 1.会计凭证是提供经济信息和会计信息的载体。会计凭证是提供经济信息和会计信息的载体。 2.会计凭证是登记账簿的依据。会计凭证是登记账簿的依据。 3.会计凭证是明确经济责任，强化内部控制的手段。会计凭证是明确经济责任，强化内部控制的手段。 4.会计凭证是监督经济活动，控制经济运行的必要条件。会计凭证是监督经济活动，控制经济运行的必要条件。 v （三）会计凭证的种类（三）会计凭证的种类 1.原始凭证是在经济业务发生或
