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1、非财务经理的财务管理 序言：观念篇序言：观念篇 1 1、非财务经理为什么要学财务管理知识、非财务经理为什么要学财务管理知识 2 2、财务管理与财务会计的区别、财务管理与财务会计的区别 财务会计：结算记帐、收支核算、税金缴财务会计：结算记帐、收支核算、税金缴纳、报表制作等日常工作。纳、报表制作等日常工作。 财务管理：利用财务数据和财务管理知识，财务管理：利用财务数据和财务管理知识，制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成本标准、企业财务资源的调配等管理工作。本标准、企业财务资源的调配等管理工作。财务职能财务职能规划指导规划指导战略支持战略支持决策分析决策分
2、析预算控制预算控制绩效考核绩效考核税务筹划税务筹划资金运筹资金运筹会计核算会计核算信息归集信息归集信息增值信息增值过程控制过程控制基础管理基础管理成果提交成果提交第一部分如何阅读财务报表一、财务会计报表基础一、财务会计报表基础1 1、财务会计报表的概念、财务会计报表的概念 财务会计报表是公司根据财务标准或会计准财务会计报表是公司根据财务标准或会计准则编制的、向股东（如股票投资者）、高层管理则编制的、向股东（如股票投资者）、高层管理者（者（CEOCEO）、政府（如税务部门）、债权人（如银）、政府（如税务部门）、债权人（如银行）及其他提供或报告的公司在一段时期以来的行）及其他提供或报告的公司在一段
3、时期以来的有关经营和财务信息的正式文件，主要包括：资有关经营和财务信息的正式文件，主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表。产负债表、损益表和现金流量表。 2 2、财务会计报表与财务会计报告的区别、财务会计报表与财务会计报告的区别财务会计报告是会计主体单位对外提供财务会计报告是会计主体单位对外提供的反映其某一特定日期财务状况与某一会计的反映其某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件期间经营成果、现金流量的书面文件, ,包括包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。如果是上市公司，还要包括中介机构的审计如果是上市公司，还要包括中介机
4、构的审计报告。报告。 我国现行财务会计报告体系我国现行财务会计报告体系财务会计报告财务会计报告会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表及利润分配表利润表及利润分配表现金流量表现金流量表资产减值准备明细表资产减值准备明细表股东权益增减变动表股东权益增减变动表其他分部报告其他分部报告审计报告审计报告3 3、财务报表的作用、财务报表的作用 （1 1）评价企业的经营业绩评价企业的经营业绩 企业的盈利能力如何？企业的盈利能力如何？ 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ 企业的自我可持续增长能力如何？企业的自我可持续增长
5、能力如何？ 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？ （2 2）诊断企业的财务健康状况）诊断企业的财务健康状况 企业的负债状况如何？企业的负债状况如何？ 企业否具有财务风险？企业否具有财务风险？ 企业是否具有偿债能力？企业是否具有偿债能力？ 企业的经营风险如何？企业的经营风险如何？ 企业是否面临财务困境或破产风险？企业是否面临财务困境或破产风险？（3 3）计划未来的经营策略和财务政策）计划未来的经营策略和财务政策 评价和决定企业未来的投资项目；评价和决定企业未来的投资项目； 调整和制定企业未来的资本结构政策；调整和制定企业未来的资本结构政策； 调
6、整和制定企业未来的融资和筹资政策；调整和制定企业未来的融资和筹资政策； 调整和制定企业未来的利润分配政策。调整和制定企业未来的利润分配政策。（4 4）评价企业的投资价值）评价企业的投资价值 投资者根据投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股 权）和债券是否具有投资价值？权）和债券是否具有投资价值？ 银行银行根据根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早 企业的贷款申请？企业的贷款申请？二、资产负债表的阅读 1 1、资产负债表的基本格式、资产负债表的基本格式（1 1）【案例案例】张力和李江二人
7、是好朋友，张力和李江二人是好朋友， 20052005年年6 6月月1010日，他们注册了天祥化工公司。注册时，日，他们注册了天祥化工公司。注册时，张力用现金入股张力用现金入股70007000万元，李江用现金入股万元，李江用现金入股30003000万万元，他们共同投入到公司的资金是元，他们共同投入到公司的资金是1 1亿元。亿元。资产负债表资产负债表 编制单位：天祥公司编制单位：天祥公司 20052005年年6 6月月1010日日 金额单位：万元金额单位：万元资资 产产股东股东 权权 益益现金现金 1000010000股东权益股东权益 1000010000资产总额资产总额 1000010000股东
8、权益总额股东权益总额 10000100006 6月月2828日，他们用日，他们用20002000万购买了一幢厂房，万购买了一幢厂房，10001000万购买了万购买了一套生产设备，用一套生产设备，用50005000万购买了原材料。万购买了原材料。6 6月月3030日，他们日，他们用房屋做抵押，向银行贷款用房屋做抵押，向银行贷款60006000万元。万元。资资 产产负负 债债现金现金 80008000长期借款长期借款 60006000存货存货 50005000股东权益股东权益 1000010000固定资产固定资产 30003000资产总额资产总额 1600016000负债及股东权益总额负债及股东权
9、益总额 1600016000资产负债表资产负债表 编制单位：天祥公司编制单位：天祥公司 20052005年年6 6月月3030日日 金额单位：万元金额单位：万元股东权益股东权益资产负债表的结构资产资产负债负债所有者所有者权益权益会计恒等式：资产负债所有者权益（2 2）资产负债表的概念）资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日资产负债表是反映企业在某一特定日期期( (月末、季未、年末月末、季未、年末) )全部资产、负债和全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过该表可以全所有者权益情况的报表。通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的组成情
10、况，用来分析企业的偿债能力益的组成情况，用来分析企业的偿债能力和获利能力。和获利能力。（3 3）资产负债表及作用）资产负债表及作用反映资产及其分布状况反映资产及其分布状况表明企业所承担的债务及其偿还时间表明企业所承担的债务及其偿还时间反映净资产及其形成原因反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势反映企业财务发展状况趋势 2 2、主要资产类项目介绍、主要资产类项目介绍（1 1）资产的分类）资产的分类资产的构成资产的构成流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产资产资产资产是指过去的交易、事项形成并资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源由企业拥有
11、或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下特征：资产具有如下特征： l资产是过去的经济业务形成或资产是过去的经济业务形成或获得的；获得的； l资产必须是归企业拥有或控制资产必须是归企业拥有或控制的；的； l资产必须能用货币计量；资产必须能用货币计量； l资产能为企业带来未来的经济资产能为企业带来未来的经济利益。利益。我国会计实务中，将资产按流动性我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产分为流动资产和非流动资产( (即长期即长期资产资产) )。其他资产其他资产资产的分类：资产的分类：流动资产：一年内可以变现的资产流动资产：一年内可以变现
12、的资产长期投资：回收期超过一年的投资长期投资：回收期超过一年的投资固定资产：机器设备、仪器仪表、建筑设备固定资产：机器设备、仪器仪表、建筑设备无形资产：专利权、商标权、土地使用权无形资产：专利权、商标权、土地使用权其他资产：不属于上面几种的都是其他资产其他资产：不属于上面几种的都是其他资产（2 2）资产负债表）资产负债表- -流动资产类流动资产类货币资金：货币资金：现金、银行存款、外币存款、其他货币现金、银行存款、外币存款、其他货币资金等。资金等。短期投资：短期投资：反映企业购入的各种能随时变现、并准反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过备随时变现的、持有时间不超过1
13、1年（含年（含1 1年）的其他投年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。资，减去已提跌价准备后的净额。应收票据：应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据贴现的应收票据, ,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应收帐款：应收帐款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。准备后的净额。存货：存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现
14、净值，包括各种材料、商品、在产品、各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等。托代销商品、受托代销商品、生产成本等。（3 3）现金管理）现金管理现金的定义：现金是可以立即投入流通的现金的定义：现金是可以立即投入流通的交换媒介，是流动性最强的资产。这就是广义交换媒介，是流动性最强的资产。这就是广义的现金，包括库存现金、在途现金、业务周转的现金，包括库存现金、在途现金、业务周转金、支票和汇票、各种银行存款等所有可以即金、支票和汇票、各种银行存款等所有可以即时使
15、用的支付手段。时使用的支付手段。企业持有现金的原因：企业持有现金的原因：一是交易性需要一是交易性需要二是补偿性现金余额需要二是补偿性现金余额需要三是预防性需要三是预防性需要四是潜在的投资需要四是潜在的投资需要五是投机性需要五是投机性需要现金管理的内容现金管理的内容A A、现金周转期管理、现金周转期管理B B、最佳现金持有量的确定、最佳现金持有量的确定C C、现金预算的编制、现金预算的编制D D、建立健全现金收支管理制度、建立健全现金收支管理制度现金周期现金周期收到材料收到材料 销售产品收回帐款销售产品收回帐款 存货周转期应收帐款周转期存货周转期应收帐款周转期应付帐款期现金周转期应付帐款期现金周
16、转期支付材料资金支付材料资金现金周转期存货周转期应收帐款周转期现金周转期存货周转期应收帐款周转期应付帐款周转期应付帐款周转期最佳现金持有量的确定：最佳现金持有量的确定：最佳现金持有量有六种方法：现金周转模式、因素分最佳现金持有量有六种方法：现金周转模式、因素分析模式、比率测算模式、成本分析模式、存货决策模式、析模式、比率测算模式、成本分析模式、存货决策模式、随机模式。随机模式。A A、现金周转模式。、现金周转模式。现金周转期存货周转期应收帐款周转期现金周转期存货周转期应收帐款周转期应付帐款周转期应付帐款周转期现金周转率现金周转率360/360/现金周转期现金周转期目标现金持有量年现金需求量目标现金持有量年现金需求量/ /现金周转率现金周转率B B、因素分析模式、因素分析模式最佳现金余额（上年现金平均占用额不合理占用额）最佳现金余额（上年现金平均占用额不合理占用额）（1 1预计销售收入变化的百分比）预计销售收入变化的百分比） 现金预算的编制现金预算的编制 （见预算管理内容）（见预算管理内容）现金预算表现金预算表 建立健全现金收支管理制度建立健全现金收支管理制度 A A、收支两条线、收支两
