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1、第五章第五章 会计账薄会计账薄 账账簿是由具有一定簿是由具有一定格式，按一定形式格式，按一定形式相互联结的相互联结的账页组成的，账页组成的，以经过审核的以经过审核的会会计凭证为依据计凭证为依据，连续、，连续、系统系统、全面、综合、全面、综合地地记录和反映各项经济业务记录和反映各项经济业务的簿的簿籍。籍。提供系统、全面的会计信息。提供系统、全面的会计信息。为编制会计报表提供依据。为编制会计报表提供依据。为企业的经营和管理提供参考资料。为企业的经营和管理提供参考资料。（一）会计账簿按用途分类：（一）会计账簿按用途分类：序时账薄序时账薄分分类账薄类账薄总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账薄备查
2、账薄亦亦称日记账称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。登记的账簿。根据根据总分类科目总分类科目设置账户，通过对全部经设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。映全部资金增减变化和结存情况的分类。根据根据明细分类科目明细分类科目设置账户，用以具体设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。类账。亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记
3、录的事项进行补充登记的一种账簿。未记录的事项进行补充登记的一种账簿。（二）账簿按外表形式分类：（二）账簿按外表形式分类：订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账总分类账总分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账固定资产明细账固定资产明细账周转材料明细账周转材料明细账三栏式账薄三栏式账薄多栏式账薄多栏式账薄数量金额式数量金额式账薄账薄横线登记横线登记式账薄式账薄总账、应收总账、应收应付款账应付款账制造费用、制造费用、管理费用、管理费用、本年利润本年利润库存商品、库存商品、原材料等原材料等其他应收款、其他应收款、材料采购等材料采购等 明细分类账明细分类账一级或总账科目
4、：原材料二级或明细账户：油漆计量单位：千克 第 页2008年凭证号数摘 要借 方贷 方余 额月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额84付1付材料款2058.50 1170.00201170.0010转1购料款未付5060.00 3000.00704170.00本月合计704170.007059.57 4170.00数量金额式数量金额式 明细分类账明细分类账一级或总账科目：应付账款二级或明细账户：友谊公司 第 页2008年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日类别号数810转1购材料款未付15500.00贷15500.00本月合计15500.00贷15500.00三栏式账三栏式账多栏式账薄
5、多栏式账薄横线登记式账薄横线登记式账薄封面扉页账页账簿名称账簿名称和记账单位名称和记账单位名称账簿启用及交接记录表账簿启用及交接记录表1、账户名称、账户名称2、日期栏、日期栏3、凭证种类和号数栏、凭证种类和号数栏4、摘要栏、摘要栏5、金额栏、金额栏6、页次、页次一、日记账的设置一、日记账的设置1、普通日记账的设置和登记、普通日记账的设置和登记2、特种日记账的设置和登记、特种日记账的设置和登记 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账二、总分类账的设置二、总分类账的设置三、明细分类账的设置三、明细分类账的设置1、三栏式、三栏式2、数量金额式、数量金额式3、多栏式、多栏式4、平行式、平行
6、式 普通日记账普通日记账 第第 页页 2010年年摘要摘要 会计科目会计科目借借 方方贷贷 方方分类账分类账页数页数月月日日16职工还借款职工还借款库存现金库存现金1 000 略略 其他应收款其他应收款 1 00017支付办公费支付办公费管理费用管理费用 600 库存现金库存现金60018交罚款交罚款营业外支出营业外支出200 银行存款银行存款200128销售原材料销售原材料银行存款银行存款700 其他业务收入其他业务收入 700131购买设备，款未付购买设备，款未付固定资产固定资产30 000应付账款应付账款30 000合合 计计32 50032 500在途物资明细账在途物资明细账明细科目明
7、细科目 第第 页页 年年凭证凭证号码号码摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额结余金额结余金额月月日日买价买价采购费用采购费用合计合计2010年3月17日，采购员马林出差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。库存现金库存现金10 3 17现现8采购员报账返现采购员报账返现其他应收款其他应收款马林马林 5 0 0 0￥5 0 0 01赵一赵一钱二钱二孙三孙三李四李四王五王五2010年3月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。银行存款银行存款10 3 23银银11付光华公司货款付光华公司货款应付账款应付账款光华公司光华公司 1 5 0 0 0 0 01赵一赵一钱二钱二孙三孙三
8、李四李四王五王五￥1 5 0 0 0 0 02010年3月25日，生产甲产品领用原材料6000元，其中A材料10吨金额2000元，B材料5吨金额4000元。原材料原材料10 3 25A材料材料33甲产品耗用甲产品耗用A材料材料10吨，吨，B材料材料5吨吨生产成本生产成本 甲产品甲产品 6 0 0 0 0 01赵一赵一钱二钱二孙三孙三王五王五￥6 0 0 0 0 0B材料材料 2 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0账簿的登记通常叫做记账或过账。账簿的登记通常叫做记账或过账。一、账簿的启用规则一、账簿的启用规则1 1、填写账簿的封面和扉页。、填写账簿的封面和扉页。
9、2 2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。按账户顺序编号，并需定期装订成册。 3 3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续交接手续。二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则（一）登记及时，会（一）登记及时，会计账簿的登记必须以审核无计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原始凭证）为依误的记账凭证（原始凭证）
10、为依据及时完成登账据及时完成登账工作。工作。（二）登（二）登记内容记内容要准确、清楚、完整并标明记账要准确、清楚、完整并标明记账符号。符号。（三）登（三）登记账簿使用记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水蓝黑墨水或碳素墨水用用钢笔钢笔书写。书写。红色墨水红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使记减少数或登记负数余额时使用。用。（四）文字与数字间留空。文（四）文字与数字间留空。文字和数字不要将格字和数字不要将格子占满。子占满。（五）顺序、连序登记。各（五）顺序、连序登记。各种账簿要按页次、行种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。次顺序连续使用，
11、不得跳行、隔页。（六）结出余额。需要结出余额的，结出余额后，（六）结出余额。需要结出余额的，结出余额后，应标明应标明:“借借”、“贷贷”方向，没有余额的方向栏方向，没有余额的方向栏内填内填“平平”。（七）过次承前，在（七）过次承前，在登记账簿时，应留出最后一登记账簿时，应留出最后一行，填上行，填上“过次过次页页”，并算出本页借贷方发生额，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为第一行，摘要为“承前页承前页”。2008年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日类别号数815付2从银行提取现金6000.00借6000.
12、0015付3 发放工资6000.00平 0 总分类账总分类账科目名称：库存现金 第 页.注明余额方向注明余额方向一、产生记账错误的原因一、产生记账错误的原因1.1.记录错误记录错误2.2.计算错误计算错误二、检查记账错误的程序二、检查记账错误的程序1.1.检查试算平衡表的编制是否正确检查试算平衡表的编制是否正确2.2.检查期末余额的计算是否正确检查期末余额的计算是否正确3.3.检查本期发生额的记录和计算是否正确检查本期发生额的记录和计算是否正确4.4.检查期初余额是否正确检查期初余额是否正确三、错账的查找三、错账的查找1 1、差数法：漏记、重记、差数法：漏记、重记2 2、尾数法：差错有角、分的
13、、尾数法：差错有角、分的3 3、除二法：记反方向、除二法：记反方向4 4、除九法：多写、除九法：多写0 0、少写、少写0 0、数字颠倒、数字颠倒四、错账的更正方法四、错账的更正方法1 1、划线更正法、划线更正法适应范围：适应范围：结账前结账前发发现会计凭证正确但账簿登记错误现会计凭证正确但账簿登记错误更正方法：更正方法：在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。 2008年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日类别号数81月初余额借10000.004付1付材料款1170.00借 8830.009收1销售吹风机58500.0055800.00借
14、67330.0015付2提取现金6000.00借61330.00 总分类账总分类账科目名称：银行存款 第 页例例21，记账人员在根据记账凭证记账时，将记账人员在根据记账凭证记账时，将58500.00元误记为元误记为55800.00元。元。 李炳先李炳先2 2、红字更正法、红字更正法适应范围：适应范围：第一，第一，记账后记账后，会计凭证对应关系错误；，会计凭证对应关系错误；第二，第二，记账后记账后，会计凭证数字错，且，会计凭证数字错，且“错错 正正”。更正方法：更正方法：对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正
15、另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。确凭证入账。对第二种错误：按原对应关系，对对第二种错误：按原对应关系，对多记金额多记金额以红以红字编一张记账凭证登记入账。字编一张记账凭证登记入账。3 3、补充登记法、补充登记法 适应范围：适应范围：记账后记账后发现会计凭证中数字错，且发现会计凭证中数字错，且“错错 正正”。 更正方法：更正方法：按原对应关系用按原对应关系用少记金额少记金额另编一张凭证并登记另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明入账，另编凭证摘要中注明“更正更正年年月月日日号凭证错误号凭证错误”。一、对账一、对账对账簿记录所作的检查核对。对账簿记录所作的检查核对。主要作
16、用是借以发现问题：对主要作用是借以发现问题：对技术方面出现的问题予以更正；技术方面出现的问题予以更正；对自然或人为原因出现的问题对自然或人为原因出现的问题予以处理。予以处理。对账的内容及方法对账的内容及方法:1、账证核对、账证核对核对核对抽查或逐笔核对抽查或逐笔核对原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证日日 记记 账账 簿簿账账簿簿总总 分分 类类 账账 簿簿明细分类账簿明细分类账簿2、账账核对、账账核对总账账户间核对总账账户间核对 编制总分类账户试算平衡表编制总分类账户试算平衡表总账与所属明细账核对总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表编制明细分类账户发生额及余额表日记账与分类账核对日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额逐笔核对或核对本期发生额余额余额会计账与业务账核对会计账与业务账核对 （财会部门的物资账和相应物（财会部门的物资账和相应物资保管部门的账相互核对）资保管部门的账相互核对） 逐笔核对或核对本期发生额逐笔核对或核对本期发生额余额余额3、账实核账实核对对财产物资（原材料、库存商品、固定资产等）财产物资（原材料、库存商品、固定资产等）现现金、银行存款、债权债务、
