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1、情境四情境四 对账与结账对账与结账任务九任务九 结账结账2任务九任务九 结账结账 处理应计应摊业务处理应计应摊业务1 结转损益确认本期财务成果结转损益确认本期财务成果2 结账结账33任务九任务九 结账结账教学方法和手段：教学方法和手段： 采用任务驱动开展案例教学、示教、教师操作演示、学生学习训练等教学方法；利用多媒体示教、真实账册演示等教学手段。课时安排：课时安排：4 4课时教具选用：教具选用：多媒体课件;多媒体软件;真实账簿教学场地：教学场地：一体化教室;机房;合作企业4一、处理应计应摊业务经济业务全部入账 5一、处理应计应摊业务已在本期实现或发生已在本期实现或发生的收入或费用，的收入或费用
2、，因款项未收到或支付因款项未收到或支付而未登记入账而未登记入账 处理依据：权责发生制应计业务应计业务（应计项目）（应计项目）分类分类应摊业务应摊业务（递延项目）（递延项目）企业已收到或支付企业已收到或支付款项，而相关款项，而相关的收入或费用在本期的收入或费用在本期尚未实现或发生尚未实现或发生6一、处理应计应摊业务应计项目应计项目应计收入调整项应计费用调整项因赊销形成的因赊销形成的应收账款等应收账款等银行借款的应计银行借款的应计利息、租用房屋的利息、租用房屋的未付租金等未付租金等那些已在本期实现、那些已在本期实现、因款项未收到而因款项未收到而未登记入账的收入未登记入账的收入那些已在本期发生、那些
3、已在本期发生、因款项未付而因款项未付而未登记入账的费用未登记入账的费用7一、处理应计应摊业务应摊项目应摊项目收入分摊调整费用分摊调整长期劳务合同长期劳务合同收入的分期确认等收入的分期确认等预付租金、预付预付租金、预付报刊费的摊销等报刊费的摊销等企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收账款分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收账款企业的支出已经发生、能使若干个会计期间受益，企业的支出已经发生、能使若干个会计期
4、间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在其受益的会计期间进行分配将这些支出在其受益的会计期间进行分配8二、结转损益，确认本期财务成果二、结转损益，确认本期财务成果 将本期损益类账户发生额结转到将本期损益类账户发生额结转到“本年利润本年利润”账户。账户。本年利润本年利润主营业务成本、主营业务成本、其他业务成本等其他业务成本等主营业务收入、主营业务收入、其他业务收入等其他业务收入等所得税费用所得税费用9 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入等其他业务收入等 贷：本年利润贷：本年利润二、结转损益，确认本期财务成果二、结转损益，确认本期财务成果1 1将
5、本期取得的各项收入由收入类相关账将本期取得的各项收入由收入类相关账户结转到户结转到“本年利润本年利润”账户。结转本期收入账户。结转本期收入时编制如下记账凭证并据以入账：时编制如下记账凭证并据以入账： 10 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本等其他业务成本等二、结转损益，确认本期财务成果二、结转损益，确认本期财务成果2 2将本期发生的成本费用由成本费用相关将本期发生的成本费用由成本费用相关的账户结转到的账户结转到“本年利润本年利润”账户。结转本期账户。结转本期成本费用时编制如下记账凭证并据以入账：成本费用时编制如下记账凭证并据以入账： 11二、结转损益，确认
6、本期财务成果二、结转损益，确认本期财务成果3 3计算并结转所得税费用。计算并结转所得税费用。 应交所得税应交所得税= =应税所得额应税所得额适用所得税率适用所得税率以本期的利润总额为基础，按照税法的规定进行相关纳税调整，以本期的利润总额为基础，按照税法的规定进行相关纳税调整，依据本企业适用的所得税率计算并结转本月应交所得税。依据本企业适用的所得税率计算并结转本月应交所得税。 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税12三、结账 结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账并结账：就是在把一定时期内所
7、发生的经济业务全部登记入账并在对账无误的基础上，结算出各种账簿的本期发生额及期末余额在对账无误的基础上，结算出各种账簿的本期发生额及期末余额的一种会计核算技术。的一种会计核算技术。 登记登记入账入账 习惯上将每年习惯上将每年1 11111月的结账工作称为月的结账工作称为月结，将每年月结，将每年1212月的结账工作称为年结。月的结账工作称为年结。结账时，应根据不同的会计期间和不同账结账时，应根据不同的会计期间和不同账户记录，分别采用不同的方法。户记录，分别采用不同的方法。13三、结账 14三、结账结束旧账结束旧账 ： 1. 1.会计账簿的更换：会计账簿的更换通常在新会计会计账簿的更换：会计账簿的
8、更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换。备查账簿可以连续使用。换。备查账簿可以连续使用。 2. 2.新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明新旧账簿结账：一般情况下，总账、日记账、明细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结细账在年度终了时应更换新账簿，并将各账户的余额结转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘转到新账簿第一行的余额栏内，并注明方向，同时在摘要栏内注明要栏内注明“上年结转上年结转”字样。对于变动较小的明细账字样。对于变动较小的明细账，可以连续使用，不必每年更换。，可以连续使用，不必每年更换。 15三、结账
