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1、增值税与企业所得税收入确增值税与企业所得税收入确认的对比认的对比两个问题两个问题企业所得税收入确认条件企业所得税收入确认条件企业所得税收入确认条件企业所得税收入确认条件 增值税收入确认条件增值税收入确认条件特殊销售方式收入的确认特殊销售方式收入的确认托收承付托收承付预收货款方式预收货款方式 预收货款方式预收货款方式商品需要安装和检验商品需要安装和检验商品需要安装和检验商品需要安装和检验委托代销方式委托代销方式委托代销方式委托代销方式 委托代销方式委托代销方式特殊情形下的收入计量差异 售后回购售后回购 售后回购售后回购 以旧换新以旧换新 以旧换新以旧换新 商业折扣商业折扣商业折扣商业折扣视同销售
2、业务视同销售业务视同销售业务视同销售业务项目项目 会计会计 增值税增值税 所得税所得税 1、将货物交付他人代销、将货物交付他人代销 确认收确认收入入 视同销售，销视同销售，销项税项税 销售，征税销售，征税 2、销售代销货物、销售代销货物确认收确认收入入 视同销售，销视同销售，销项税项税 销售，征税销售，征税 3、设立两个以上机构并实行统一、设立两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，相关机构移送其他机构用于销售，相关机构设在同一个县市的除外设在同一个县市的除外不确认不确认收入收入 视同销售，销视同销售，销项税项税 不视同销售，不视
3、同销售，不征不征 4、将自产或者委托加工的货物用、将自产或者委托加工的货物用于非应税项目于非应税项目不确认不确认收入收入 视同销售，销视同销售，销项税项税 不视同销售，不视同销售，不征不征 5、将购买的货物作为投资提供给、将购买的货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者其他单位或者个体经营者确认收确认收入入 视同销售，销视同销售，销项税项税 视同销售，视同销售，征税征税 视同销售业务视同销售业务项目项目 会计会计 增值税增值税 所得税所得税 6、将购买的货物分配给股、将购买的货物分配给股东或者投资者东或者投资者确认收确认收入入 视同销售，视同销售，销项税销项税 视同销售，视同销售，征税征税 7
4、、将购买的货物无偿赠送、将购买的货物无偿赠送他人他人不确认不确认收入收入 视同销售，视同销售，销项税销项税 视同销售，视同销售，征税征税 8、将自产、委托加工的货、将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者单位或者个体经营者确认收确认收入入 视同销售，视同销售，销项税销项税 视同销售，视同销售，征税征税 9、将自产、委托加工的货、将自产、委托加工的货物分配给投资者或者股东物分配给投资者或者股东确认收确认收入入 视同销售，视同销售，销项税销项税 视同销售，视同销售，征税征税 10、将外购的货物用于非、将外购的货物用于非应税项目应税项目不确认不确认收入收入
5、不视同销售，不视同销售，进项税转出进项税转出 不视同销不视同销售售视同销售业务视同销售业务项目项目 会计会计 增值税增值税 所得税所得税 11、将外购的货物作为集体、将外购的货物作为集体福利或者个人消费福利或者个人消费不确认不确认收入收入 不视同销不视同销售，进项售，进项税转出税转出 视同销售，视同销售，征税征税12、将自产、委托加工的货、将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体物用于职工个人福利、集体福利福利确认收确认收入入 视同销售，视同销售，销项税销项税 视同销售，视同销售，征税征税13、将自产、委托加工的货、将自产、委托加工的货物无偿赠送他人物无偿赠送他人不确认不确认收入收入 视同销售，视同销售，销项税销项税 视同销售，视同销售，征税征税14、将本企业生产的产品用、将本企业生产的产品用于市场推广，交际应酬于市场推广，交际应酬不确认不确认收入收入 视同销售，视同销售，销项税销项税 视同销售，视同销售，征税征税
