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1、工资薪金个人所得税 计 算一、会计要素一、会计要素工资薪金所得的含义工资薪金所得的含义：工资、薪金所得，：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。他所得。 工资薪金所得的计税依据工资薪金所得的计税依据： 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。百元后的余额，为应纳税所得额。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、对在中国境内无住所
2、而在中国境内取得工资、 薪薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的除费用，附加减除费用适用的 范围和标准由国务院规范围和标准由国务院规定。定。 国务院规定，附加减除费用标准为国务院规定，附加减除费用标准为1300元。元。 2011年9月1日起调整后，现在实行的7级超额累进个人所得税税率表 个税起征点3500元 个人所得税税率表一（工资
3、、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额级数全月应纳税所得额税率（税率（% %）速算扣除数速算扣除数1 1、不超过、不超过 1500 1500 元的元的3 30 02 2、超过、超过 1500 1500 元至元至 4500 4500 元的部分元的部分10101051053 3、超过、超过 4500 4500 元至元至 9000 9000 元的部分元的部分20205555554 4、超过、超过 9000 9000 元至元至 35000 35000 元的部分元的部分2525100510055 5、超过、超过 35000 35000 元至元至 55000 5500
4、0 元的部分元的部分3030275527556 6、超过、超过 55000 55000 元至元至 80000 80000 元的部分元的部分3535550555057 7、超过、超过 80000 80000 元的部分元的部分45451350513505（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入 额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）例如例如 5000 5000 元的工资个税计算：（元的工资个税计算：（5000-35005000-3500）* *10-
5、105=4510-105=45元元工资薪金个税计算公式：应纳个人所得税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数个人所得税应纳税额的计算：（一）一般工资薪金所得=每月收入额（工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴）-免税收入（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、税法允许扣除的住房公积金+政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴+特殊行业和岗位雇员费用扣除）-扣除标准3500元（二）各种奖金计算 1、（国税发20059号）规定，对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 2、国税发20059号的规定，个
6、人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费
7、用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。 对个人取得在同一月发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，可合并按全年一次性奖金计税办法缴税。 例：某单位职工王某，每月取得基本工资3500元，此外于1月取得上年先进职工奖1000元，于2009年7月取得半年奖5000元，每月正常取得加班奖300
8、元，考勤奖200元。（例中各项奖金都不是全年一次性奖金）计算：王某1月应纳个人所得税：7月应纳个人所得税：其它每个月应纳个人所得税：（3500+1000+300+200-35003500+1000+300+200-3500）10%-105=4510%-105=45（元）（元）（3500+5000+300+200-35003500+5000+300+200-3500）20%-555=54520%-555=545（元）（元）（3500+300+200-35003500+300+200-3500）3%=153%=15（元）（元）例例2 2 ：某外商投资企业外籍雇员某外商投资企业外籍雇员2012年年6
9、月月工资工资12000元。计算应纳税额。元。计算应纳税额。（1 12000-4800）20 0%-55555=885885（元）（元）例例3 3：李某取得全年一次性奖金：李某取得全年一次性奖金2400024000元，当月工资元，当月工资为为36003600元。元。计算应纳税额。计算应纳税额。240002400010%10%105=2295105=2295（元）（元）（3600360035003500）3%=33%=3（元）（元）229522953=22983=2298（元）（元）例例4 4：李某取得全年一次性奖金：李某取得全年一次性奖金2400024000元，当月工资元，当月工资为为30003
10、000元。元。计算应纳税额。计算应纳税额。用（用（24000+3000-350024000+3000-3500）12=1958.3312=1958.33元，适用税元，适用税率为率为10%10%，速算扣除数为，速算扣除数为105105元元. .应纳个人所得税额应纳个人所得税额=23500=2350010%10%105=2245105=2245（元）；（元）；应税项目应纳税所得应纳税所得额额适用适用税率计税期限应纳税额公式工资薪金月工资收入月工资收入-3500元或4800元七级超额累进税率月 应纳税所得额x适用税率速算扣除数工资、薪金应纳个人所得税工资、薪金应纳个人所得税年终奖应纳个人所得税年终奖
11、应纳个人所得税 （1 1）取得当月工资取得当月工资扣除费用时扣除费用时，计算方法是：计算方法是：用全年一次性奖金总额除以用全年一次性奖金总额除以1212个月，按其商数对照个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为计算公式为：应纳个人所得税额：应纳个人所得税额= =个人当月取得的全个人当月取得的全年一次性奖金适用税率年一次性奖金适用税率- -速算扣除数速算扣除数 （2 2）取得当月工资取得当月工资扣除费用时，扣除费用时，计算方法是：用计算方法是：用全年一次
12、性奖金减去全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额费用扣除额的差额”后的余额除以后的余额除以1212个月，按其商个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：计算公式为： 应纳个人所得税额应纳个人所得税额=(=(个人当月取得全个人当月取得全年一次性奖金年一次性奖金- -个人当月工资、薪金所得与费用扣除个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额额的差额) )适用税率适用税率- -速算扣除数。速算扣除数。欢迎指导！
