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1、中铁建设集团管理标准ZTJS-CW-02-2018(A)-14存货核算管理标准2017-XX-XX发布2017-XX-XX实施中铁建设集团有限公司前言H1范围12规范性引用文件及术语和定义13职责24存货核算管理的目的与风险35存货核算管理内容35.1 原材料日常管理与会计核算35.2 周转材料日常管理与会计核算85.3 存货盘点与处置105.4 检查与责任追究116报告和记录11刖本标准依据企业会计准则第I号一一存货等有关文件制定。执行中将会追踪上级的最新要求，组织对相关内容的充分性、适宜性和有效性进行评价，并随时修订本标准。【本标准在中铁建设集团有限公司存货核算管理办法（建财（2012）3
2、2号）基础上，依据集团公司实际修定。本标准自实施之日起，原中铁建设集团有限公司存货核算管理办法（建财（2012）32号）同时废止。】本标准由中铁建设集团有限公司（以下简称集团公司）财务部提出。本标准由集团公司财务部归口。本标准由集团公司财务部负责解释。本标准起草单位：财务部本标准主要起草人：王奇峰本标准审核人：王雁本标准批准人：本标准首次发布日期：2017年XX月XX日修改记录版本发布日期修改内容主要修订人VlV2存货核算管理标准1范围本标准规定了集团公司存货核算管理机构的设置、相关机构职责；存货核算管理的目的与风险；存货核算管理整体工作程序。本标准适用于集团总部及下属单位存货核算管理。2规范
3、性引用文件及术语和定义2.1 规范性引用文件下列文件对于本标准的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅注日期的版本适用于本标准。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本标准。企业会计准则第1号一一存货2.2 术语与定义2.2.1 存货存货是指在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。根据施工企业的特点，存货主要作如下分类：a）原材料：指施工项目用于建安工程而存放在库的各种材料，包括：主要材料、结构件、机械配件、燃料和其他材料等；b）周转材料：在施工生产过程中能多次使用，并可基本保持原形态而逐渐转移其价
4、值的材料，如模板、脚手架等。2. 2.2存货的确认存货在同时满足以下2个条件时，才能加以确认：该存货包含的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。存货的确认标准是以使用单位对其是否具有法定所有权为依据。凡在盘存日,法定所有权属于使用单位的物品，不论其存放何处，均应作为使用单位的存货。3. 2.3周转材料周转材料是指在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，一般可以分为以下几类：a）模板：指浇灌混凝土的木模板、组合钢模板、定型模板等，包括配合模板使用的支撑材料、滑模材料和扣件等在内；b）架料：指施工中使用的钢管（包括扣件）、碗扣架、竹木跳板等架料；C）其
5、他周转材料：指除上述周转材料外，其他作为流动资产管理的周转材。料。如土方工程用的挡土板、施工中使用的护栏、安全网等。3职责3.1 集团公司主管领导职责3.1.1 贯彻实施国家法律、法规、规章以及上级单位的相关制度。3.1.2 批准集团存货核算管理机构、人员和职责。3.2 集团财务部职责4. 2.1负责建立集团公司存货核算管理标准。3.2.2负责反映、监督存货采购的各项支出，正确计算存货成本。3.2.3负责正确进行存货估价入账和调整存货成本差异，正确计算工程成本，努力降低成本费用。3.2.4监督检查下属单位的存货核算。3.3 集团物资设备部职责3. 3.1负责存货采购价格、数量计划的完成情况。4
6、. 3.2负责存货的收发、领退和结存情况，定期进行清查盘点，保护存货的安全、完整，做到账实相符、账账相符。5. 3.3负责存货库存情况，严格控制库存存货占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。6. 3.4监督检查下属单位的存货收发、库存、消耗情况，严格控制超定额、无计划存货消耗。3.4 二级单位财务部职责3 .4.1负责反映、监督本单位存货采购的各项支出，正确计算存货成本。4 .4.2负责正确进行存货估价入账和调整存货成本差异，正确计算工程成本。3. 4.3监督检查下属单位的存货核算。3.5二级单位物资设备部职责3.5.1负责存货采购价格、数量计划的完成情况。3.5.2负责存货的收发、领退和结
7、存情况，定期进行清查盘点，保护存货的安全、完整，做到账实相符、账账相符。3.5.3负责存货库存情况，严格控制库存存货占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。3.5.4监督检查下属单位的存货收发、库存、消耗情况，严格控制超定额、无计划存货消耗。3.6项目部职责3.6.1负责存货采购价格、数量计划的完成情况。3.6.2负责存货的收发、领退和结存情况，定期进行清查盘点，保护存货的安全、完整，做到账实相符、账账相符。3.6.3负责存货库存情况，严格控制库存存货占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。3.6.4负责反映、监督本单位存货采购的各项支出，正确计算存货成本。3.6.5负责正确进行存货估价入账和
8、调整存货成本差异，正确计算工程成本。4存货核算管理的目的与风险4.1 集团公司存货核算管理的目的是规范存货的采购、耗用与核算。4.2 集团公司存货核算管理的原则包括：不相容职务分离原则。采购与办理存货验收、存货保管职务相分离；存货保管与明细账登记职务相分离;批准发料、发货的授权与存货保管职务相分离;存货保管与账实核对职务相分离，即存货盘点应由履行存货保管、使用、记账职能的人员以及财务人员共同进行；定期清查盘点原则。4.3 集团公司存货核算管理关键绩效指标包括：存货采购的计划性。4.4 集团公司存货核算管理需应对的主要风险包括：存货与实际经济行为不一致。5存货核算管理内容5.1原材料日常管理与会
9、计核算5.1.1指导原则：a）准确：确保会计账和保管账“账账相符”，保管账和实物“账实相符”；b）及时：保管账做到“日清日结”，会计账做到“日清月结”；C）简捷：在符合牵制原则和满足管理、核算需要的前提下，避免重复劳动；d）实用：满足财务部门材料核算、成本核算、存货管理的需要。5.1.2原材料的分类依据集团公司物资设备部物资消耗定额管理标准中对原材料的分类执行。5.1.3原材料实际成本取得的确定方法5.1.3.1外购的材料：按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及采购保管费，作为实际成本。5.1.3.2自制的材料：
10、按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。5.1.3.3委托外单位加工完成的材料：以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。5.1.3.4投资者投入的材料：按照投资各方确认的价值，作为实际成本。5. 1.3.5接受捐赠的材料：按以下规定确定实际成本：a）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；b）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：同类或类似材料存在活跃市场的，按同类或类似材料的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费作为实际成本；一一同类或类似
11、材料不存在活跃市场的，按所接受捐赠的材料的预计未来现金流量现值，作为实际成本。5.1.3.6接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得材料，或以应收债权换入的材料，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让材料的实际成本：a）收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价,加上应支付的相关税费，作为实际成本；b）支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。5.1.3.7以非货币性交易换入的材料：按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进
12、项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本：a）收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应确认的收益和应支付的相关税费,减去补价后的余额,作为实际成本；b）支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。5.1.3.8盘盈的材料：按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。5.1.3.9甲方供给的材料：按照双方合同确认的价格，作为实际成本。5.1.4原材料收入和发出的日常核算，采用实际成本法，发出材料的计价要采用“个别认定法:5.1.5原材料核算会
13、计科目和核算账簿的设置按照会计核算体系管理标准执行。5.1.6原材料的采购：a）各单位原材料实行本单位统一采购，专料专用，定额控制的办法；b）由施工技术等相关部门根据生产需要和进度安排在原材料使用定额的基础上提报需求计划报有权批准人审批；C）物资部门根据经批准的采购计划进行市场询价，要把材料价格控制在计划价格之内，并坚持“质量择优而买、价格择廉而购、路途择近而运”的原则确定采购方式；d）物资部门通过招标、比质比价、比服务等方式选择供应商，须经有权批准人审批；e）经过谈判、评审、审批等程序后与供应商签订采购合同，物资部门根据采购合同组织进货。5.1.7原材料的验收入库5. 1.7.1各单位必须建
14、立原材料验收入库制度，不论是外购存货或自制原材料,不论购货款是否支付、发票是否取得，只要货物运达仓库或施工生产现场，都必须及时进行点验。物资部门应根据采购合同按照“验质、验量、验品种、验票据”的原则点验入库；5.1. 7.2存货管理部门对经过验收无误后的原材料办理入库手续填制“物资接收清单”，“物资接收清单”由2人（必须有物资部门人员签字）以上签字。“物资接收清单”要写明材料的接收时间、物资名称、规格型号、单位、实收数量、备注等。5.2. 7.3物资部门在每月25日前将当月的材料收支存月（报销）报表编制完成后交给所属单位的财务部门：a）有发票的物资随报表进行账务交接的相关资料：点验单（结算单）
15、、发票、“对账单”的第一联、和本张“对账单”相关联的所有“物资接收清单”的第一联；b）无发票的物资随报表进行账务交接的相关资料：预点单（预结算单）、“对账单”的第一联、和本张“对账单”相关联的所有“物资接收清单”的第一联。发票复印件、“对账单”的第二联、和本张“对账单”相关联的所有“物资接收清单”的第二联由物资部门保管。5.1.7.4物资保管员根据“物资接收清单”登记保管账中的有关栏目；物资部门凭“点验材料单（结算材料单）”和“预点材料单（预结算材料单）”登记材料明细账中的有关栏目；财务部门凭“点验材料单（结算材料单）”、“预点材料单（预结算材料单）”和发票制作会计记账凭证，登记材料分类账、总账。5.1.7.5材料明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，必须按品种、规格登记，妥善保管，年终装订成册，至少保管5年。5.1.7.6物资部门对经检验不符合数量、质量和品种要求的原材料，严禁办理入库手续，应立即通知财务部门停止付款，并报告部门主管与供货单位交涉、索赔，以免埋下合同纠纷隐患。5.1.7.7对于无随货同行
