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1、第九章第九章 财务会计报告财务会计报告9.1 财务报告概述财务报告概述 （一）财务会计报告（一）财务会计报告 1、财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期、财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间财务状况和某一会计期间 经营成果、现金流量等会计经营成果、现金流量等会计信息的文件。信息的文件。财务会计报告的内容财务会计报告的内容会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书2、会计报表会计报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表备注：小企业编制的会计报表可以不包括现 金流量表。财务报告的形成过程：根据根据日常核算资料日常核算资料定期编
2、制定期编制会计凭证会计凭证日记帐日记帐明细帐明细帐总帐总帐比较分散比较分散不能集中反映：不能集中反映：财务状况和经营成果财务状况和经营成果分类分类汇总汇总财务报告财务报告财务报告的意义提供决策信息提供决策信息1.企业管理者企业管理者 考核和分析财务成本计划或预算的完成情况考核和分析财务成本计划或预算的完成情况总结经济工作的成绩和存在问题总结经济工作的成绩和存在问题需要利用报表需要利用报表掌握：掌握： 财务状况财务状况 经营成果经营成果 财务状况变动财务状况变动会计信息会计信息2.财税等部门财税等部门加强宏观经济管理加强宏观经济管理需要需要各单位提供会计报表资料各单位提供会计报表资料逐级汇总逐级
3、汇总编制编制汇总会计报表汇总会计报表了解了解掌握掌握各部门各部门各地区各地区经济计划或预算完成情况经济计划或预算完成情况综合平衡综合平衡决定政策决定政策指定计划指定计划税务、银行、审计税务、银行、审计加强经济监督加强经济监督财务报告的意义3.投资者、债权人投资者、债权人包括：包括：潜在的潜在的投资者和债权人投资者和债权人 投资决策投资决策信贷决策信贷决策需要需要了解了解盈利水平盈利水平偿债能力偿债能力二、会计报表的种类二、会计报表的种类11.按报送对象分按报送对象分对内报表对内报表对外报表对外报表满足内部管理需要满足内部管理需要成本报表成本报表等等满足外部信息使用者需要满足外部信息使用者需要资
4、产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表主表主表二、会计报表的种类二、会计报表的种类22.按编表时间分按编表时间分月报月报季报季报半年度半年度年报年报月度终了后月度终了后6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供半年度终了后半年度终了后60天内对外提供天内对外提供年度终了后年度终了后4个月内对外提供个月内对外提供中中期期报报告告二、会计报表的种类二、会计报表的种类33. 按反映内容分按反映内容分反映反映财务状况财务状况及其变化的报表及其变化的报表反映反映经营成果经营成果的报表的报表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表利润表利润表利润分配表利润分配表
5、主营业务收支明细表等主营业务收支明细表等利润表利润表的附表的附表二、会计报表的种类二、会计报表的种类44. 按编制单位分按编制单位分独立核算的独立核算的基层单位基层单位编制编制反映本单位情况的报表反映本单位情况的报表单位报表单位报表汇总报表汇总报表上级主管部门本身的会计报表与所属上级主管部门本身的会计报表与所属单位的会计报表单位的会计报表合并汇总合并汇总编制的会计报表编制的会计报表 二、会计报表的种类二、会计报表的种类55.按报表各项目反映的数字内容分按报表各项目反映的数字内容分仅反映仅反映单位企业单位企业的财务数据的财务数据个别报表个别报表合并报表合并报表以整个以整个企业集团企业集团为一个会
6、计主体，以组成为一个会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，表为基础，抵消抵消个别会计报表有关项目的个别会计报表有关项目的数额而编制的会计报表。数额而编制的会计报表。三、财务报告的构成三、财务报告的构成11. 会计报表会计报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表附附 表表利润分配表利润分配表应交增值税明细表应交增值税明细表资产减值准备明细表资产减值准备明细表所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表分部报表等分部报表等会计报表会计报表财务报表财务报表成本报表成本报表制造费用明细表制造费用明细表产品生产成本表产品生产成本表主
7、要产品单位成本表主要产品单位成本表产品生产、销售成本表等产品生产、销售成本表等三、财务报告的构成三、财务报告的构成2、32.会计报表附注会计报表附注会计报表的补充说明会计报表的补充说明3. 财务情况说明书财务情况说明书对单位财务、成本等情况进行对单位财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告分析总结的书面文字报告生产经营基本情况生产经营基本情况利润实现及分配情况利润实现及分配情况资金增减和周转情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响 的的其他事项其他事项四、财务报告的编制要求四、财务报告的编制要求1. 内容要完整内容要完整按
8、统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全2. 数据要真实数据要真实口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠3. 编制及时编制及时4. 手续完备手续完备装订装订签字盖章签字盖章单位公章单位公章主管领导主管领导总会计师总会计师会计主管会计主管注册会计师注册会计师第二节第二节 利润表利润表（Income Statement)一、概念及形式一、概念及形式（一）概念：反映企业在（一）概念：反映企业在一定期间一定期间的的经营成经营成果及其分配果及其分配情况的报表情况的报表经营成果的实现经营成果的实现经营成
9、果的分配经营成果的分配利润表利润表利润分配表利润分配表利润表的形式利润表的形式（二）形式（二）形式1. 一分为二的形式一分为二的形式 分别反映经营成果的实现和分配情况分别反映经营成果的实现和分配情况2. 合二为一的形式合二为一的形式 集中反映经营成果的形成和分配情况集中反映经营成果的形成和分配情况二、格式二、格式1. 单步式：收益费用利润单步式：收益费用利润项项 目目本年实际本年实际上年实际上年实际一、收益一、收益 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 收入合计收入合计二、费用二、费用 费用合计费用合计三、利润三、利润二、利润表的格式二、利润表的格式o 2. 多步式多步式o 不同
10、口径的收益收入与其相关联的成本费用不同口径的收益收入与其相关联的成本费用配比，产生不同口径的利润。配比，产生不同口径的利润。o 格式见下表：格式见下表：项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入29220029220032847603284760 减：主营业务成本减：主营业务成本25866825866831887443188744 主营业务税金及附加主营业务税金及附加208020802345623456二、主营业务利润二、主营业务利润31452314527256072560 加：其他业务利润加：其他业务利润977397732300023000 减：营业费用
11、减：营业费用124012402780727807 管理费用管理费用360036001559315593 财务费用财务费用738573851076010760三、营业利润三、营业利润29000290004140041400 加：投资收益加：投资收益70070051005100 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入17500175005550055500 减：营业外支出减：营业外支出18100181002300023000四、利润总额四、利润总额29100291007900079000 减：所得税减：所得税960396032607026070五、净利润五、净利润19497194975293052
12、930表表 11-2 利润表利润表编制单位：都江厂编制单位：都江厂 20 20年年1212月月 单位：元单位：元补充资料：补充资料：项项目目 本本年年累累计计数数 上上年年实实际际数数 1出出售售、处处置置部部门门或或被被投投资资单单位位所所得得收收益益 2自自然然灾灾害害发发生生的的损损失失 3会会计计政政策策变变更更增增加加（或或减减少少）的的利利润润总总额额 4会会计计估估计计变变更更增增加加（或或减减少少）的的利利润润总总额额 5债债务务重重组组损损失失 6其其他他 多步式利润表步骤o 第一步第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营
13、业务税金及附加，主营业务税金及附加，计算出主营业务利润；计算出主营业务利润；o 第二步第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、计算出营业利润计算出营业利润；o 第三步第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；计算出利润总额；o 第四步第四步，以利润总额为基础，减去所得税，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净计算出净利润（或亏损）
14、利润（或亏损） 利润表的编制利润表的编制利润表按月编制。表中利润表按月编制。表中“本月数本月数”栏各项目反映本月实际栏各项目反映本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本
15、表入本表“上年数上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将告时，应将“本月数本月数”栏改成栏改成“上年数上年数”栏。栏。 本表本表“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。止的累计实际发生数。三、利润分配表三、利润分配表项目项目行次行次本年实际本年实际 上年实际上年实际一、净利润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 其他转入其他转入二、可供分配的利润二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金
16、 提取储备基金提取储备基金 提取企业发展基金提取企业发展基金 利润归还投资利润归还投资三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作资本（股本）的普通股股利转作资本（股本）的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润编制单位：都江厂编制单位：都江厂 20XX年度年度 单位：元单位：元第三节 资产负债表o 一、资产负债表的作用与分类一、资产负债表的作用与分类o （一）资产负债表的作用（一）资产负债表的作用o 资产负债表资产负债表，又称财务状况表，是用以反映，又称财务状况表，是用以反映企业在企业在特定日期特定日期财务状况财务状况的报表。的报表。o 信息使用者可从资产负债表中了解以下四类信息使用者可从资产负债表中了解以下四类信息：信息：o (1)企业短期偿债能力。企业短期偿债能力。（一）资产负债表的作用（一）资产负债表的作用o (2)企业的资本结构和长期偿债能力。 o (3)企业的财务弹性。 o 资产负债表的局限性资产负债表的局限性 o 资产负债表不反映现时价值 ；o 资产负债表遗漏
