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1、国开电大中级财务会计（一）第一、二、三、四、五次形考任务答案第一次形考任务答案（写出总账科目即可。本题40分，共计60分。）1.20*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8000元；货款及增值税均尚未收到。（2） 10日，委托银行开出一张金额IOOOoo元的银行汇票用于材料采购。（3） 13日，收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。（4） 18日，根据合同规定向乙企业预付A商品货款25000元。要求：对上述业务编制会计分录。（写出总账科目即可。本题10分，共计60分。）题目1答案：（1）借：应收账款：58
2、000贷：主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销项税额）8000（2）借：其他货币资金一一银行汇票存款IOOOOO贷：银行存款IooOOo（3）借：银行存款58000贷：应收账款58000贷：银行存款250002.对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：（1） 1H,销售商品一批，不含税售价Ioooo元、增值税1600元;收到等额商业汇票一张。（2） 10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为IOOOo元，给予买方的商业折扣为10%,适用的增值税税率为16%。（3） 11日，储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。（写出总账科目即可。本题10分，共计60
3、分。）（1）借：应收票据11600贷：主营业务收入IOe）OO应交税费一一应交增值税（销项税额）1600（2）借：应收账款10440贷：主营业务收入9000应交税费一一应交增值税（销项税额）1440（3）借：备用金一一储运部18000贷：银行存款180003. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。（本题20分。要求列示计算过程）题目3答案:（工）借：其他货币资金-存出投资款IoOOoOO贷：银行存款IOoOoOO（2）借：管理费用800贷：库
4、存现金8004. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%o要求：（1）计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。（本题20分。要求列示计算过程）题目4答案：20*5年末应补提的坏账准备=12
5、00000X0.03-（24000-12500）=24500（元）20*6年末应补提的坏账准=10000000.05-36000-3000=11000（TL）20*5年10月确认坏账损失时：贷：应收账款1250020*5年末补提坏账准备时：借：信用减值损失-计提坏账准备24500贷：坏账准备2450020*6年收回已注销的坏账时：借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款300020*6年末补提坏账准备时：借：信用减值损失HOOO贷：坏账准备110005. M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100OoO
6、元，期限90天，年利率6%o20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%,贴现款已存入银行。要求：(1)计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。(3)9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。题目5答案：贴现利息=IOl5009%36050=l268.75元贴现净额=IOl500-1268.75=100231.25元收到票据时的会计分录:借：应收票据贷：应收账款贴现时的会计分录：借：银行存款贷：应收票据财务费用票据到期时的会计分录:100000100 000100 231.25100
7、000231.25101 500贷：银行存款101500借：应收账款国开电大中级财务会计（一）第二次形考任务答案（本题25分）（一）对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .从外地购进材料一批，增值税专用发票上列示价款IoOoo元、增值税1600元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。2 .计提存货跌价损失28000元。3 .上项外购材料运达企业并验收入库。4 .结转本月直接生产领用材料的成本46000元。5 .期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额320元；原因待查。（本题15分）题目1答案：1 .借：在途物资10000应交税费一一
8、应交增值税1600贷：银行存款116002 .借：资产减值损失28000贷：存货跌价准备280003 .借：原材料10000贷：在途物资100004 .借：生产成本46000贷:原材料460005 .借：待处理财产损溢2320贷：原材料2000应交税费-应交增值税（进项税额转出）320（二）对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1 .公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元,材料实际采购成本18万元。2 .期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担1000
9、0元，厂部领用材料应负担5000元。（本题10分）题目2答案：1 .借：原材料200000贷：材料采购180000材料成本差异200002 .借：生产成本35000制造费用IOOOo管理费用5000贷：材料成本差异50000（三）对A公司（商品流通企业）20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：I .从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款IOoOo元，增值税1600元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值II 600元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并验收入库。（本题15分）题目3答案：1 .借：在途物资10000应交税费一应交增值税（进项税额）
10、1600贷：应付票据116002 .借：库存商品10000贷：在途物资100004.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448000元；“库存商品”账户期末余额620000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。（本题10分）题目4答案：(1)已销商品进销差价率448000/(6
11、20000+980000)*100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=274400元销项税额=980000(l+17%)*17%=142393.16元（2）1月1日销售商品借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（3）借：商品进销差价274400贷:主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入142393.16贷：应交税费-应交增值税（销项税额）142393.165.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：日期单价（元/件）数量（件）金额（元）9日3.1041001271012日3.206
12、0001920020日3.30450026日3.40180061201月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。(本题15分)题目5答案：(1)存货加权平均单价二(8700+52880)/(3000+16400)=3.17元1 月的销售成本=3.17*(2500+5500+7000)二47550元期末余额=3.17*(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)=13948元(2)1月10日：(8700/3000)*2500=
13、7250元1 月13日：(8700/3000)*(3000-2500)+3.1*4100+3.2*900=17040元2 月25日：3.2*(6000-900)+3.3*1900=22590TE销售成本=7250+17040+22590=46880元结余=3.3*(4500-1900)+3.4*1800=14700元6.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，20*5年4月有关甲材料的资料如下：(1)“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。(2)4月5日，上月已付款的
14、甲材料4040公斤如数收到并验收入库。(3) 4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。(4) 4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5) 4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料IlooO公斤，全部用于B产品生产。要求：(1)对上项有关业务编制会计分录。(2)计算本月甲材料的成本差异率。(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。(本题10分)题目6答案：(1)借：原材料一甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购一甲材料85400应交税费一应交增值税14518贷：银行存款借：原材料一甲材料7960099918材料成本差异5800贷：材料采购一甲材料85400借：生产成本110000贷：原材料110000(1)本月发出材料成本差异率-700+(38800-40400)+(85400-79600)*100%20000+40400+79600=2.5%(2)本月发出甲材料应负担的成本差异二IlOOOO*2.5%=2750元借：生产成本2750贷：材料成本差
