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1、0 内控与风险管理内控与风险管理1一、内控与风险管理基础知识二、内控介绍三、业务层面讲解主 要 内 容2 随着全球经济一体化进程的加快，内控与风险管理的概念已经越来越清晰。特别是，经历金融风暴后，注重风险控制的意思已经在全球范围内根植在人们脑海里。 加强内控和风险管理已经成为现代经济社会和企业管理不可逆转的趋势！3 上市单位内部控制的现状：初步建立体系，有待完善和深入推进，强化执行力。 未上市单位内部控制的现状：刚刚起步，有待于建立完整的内控概念，逐步加快推进，缩小差距。4 无论是上市还是未上市单位，无论是内控专职人员还是各专业管理岗位人员，都有必要系统地了解和掌握内控与风险管理的基础知识。这
2、是我们形成内控意识、正确执行业务流程、推进控制环境建设的前提。5 什么是目标与风险？什么是目标与风险？讨讨论论 如何认识内部控制与风险管理？如何认识内部控制与风险管理？6 目标：目标：就是努力想要达到的状态、境界或目的。目标是行为的指向。 对于个人而言，由于愿景的不同可以有多种目标。 对于企业而言，有战略目标、经营目标等。 对于企业内部不同的专业部门或岗位来说，围绕企业总体要求，都与相应的目标。例如：财务管理要保证工作合规和报财务管理要保证工作合规和报告真实准确；计划管理要保证完整、真实、准确、及时等。告真实准确；计划管理要保证完整、真实、准确、及时等。什么是目标与风险？7 风险：风险：就是指
3、影响目标实现的各种潜在的不确定因素。 风险可分为只带来损失的纯粹风险以及既可能带来损失又可能带来盈利的机会风险。一般情况下，我们说的是纯粹风险。 例如：企业内部有意或无意的人为差错、决策失误、操企业内部有意或无意的人为差错、决策失误、操作失误、违法违规、舞弊，外部的市场环境变化、政策法规调整、作失误、违法违规、舞弊，外部的市场环境变化、政策法规调整、地缘政治、重大灾害等都可能影响目标实现。地缘政治、重大灾害等都可能影响目标实现。 风险是针对目标而言，没有目标就没有所谓的“风险风险”！什么是目标与风险？ 8 内部控制：内部控制： 从广义上说，是指群体或组织为达到一定的目标而采取相应控制措施和行为
4、的过程。 从企业范畴说，按照财政部等五部委发布的企业内部控制基本规范，内部控制被定义为“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程”。控制目标是指企业的战略目标、经营目标、报告目标和战略目标、经营目标、报告目标和合规目标合规目标等等。如何认识内部控制与风险管理？9 内部控制：内部控制： 从上述内部控制的应有含义出发，至少可以得出以下认识： 1.1. 内部控制是一个围绕企业目标实施的全员、全过程、动态的控制活动。 2.2. 内部控制关注企业经营管理合法合规、财务信息真实完整以及提高经营效率和效果，注重控制内在的人为差错和风险。 3.3. 过去的企业管理行为均属于内
5、部控制范畴，现行内部控制只是系统性地规范和强化了这种行为。 4.4. 内部控制是企业管理应有的内在要求，是我们“应该做的工作”，不是外力强加的任务。如何认识内部控制与风险管理？10如何认识内部控制与风险管理？ 风险管理：一般地讲，就是系统地管理和控制风险。按照中央企业全面风险管理指引，全面风险管理是“指企指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、健全全面风险管理体系
6、，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。” 通俗理解，就是控制好企业面临的内外部风险，保证目标实现。 全面风险管理是内部控制发展的高级阶段。11 内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。国内企业大多处于内部控制整体框架阶段。集团公司（股份公司）等一批中央企业内部控制体系建设起步早，目前正处于向全面风险管理过渡阶段。
7、12全面风险管理全面风险管理内部内部控制控制注重从制度和业务流程层面规范管理，控制企业内部可能的人为风险以内部控制为基础，注重系统化管理和控制企业内部和外部风险，为实现目标提供保证13一、内控与风险管理基础知识二、业务层面讲解（合同管理、资金费用管理、采购管理、存货管理、应收账款管理）主 要 内 容14业务层面讲解业务层面讲解 合同管理合同管理 15一、流程内容及特点合同管理纠纷管理合同与纠纷合同与纠纷管理流程管理流程合同审批审查合同签订合同履行、变更与解除纠纷处理合同结算判（裁）决执行16 二、关注要点u签约主体资格审查是否合规；u合同签订是否经过有效审批（关注审批范围及权限的规定）；u合同
8、签订是否经过有效授权；u合同文本内容是否完整，与相关表单证据（如合同台帐、用印登记、合同审查审批表、计划、开（竣）工报告等）逻辑关系是否一致；u合同变更、解除是否符合程序要求；u是否定期对合同履行情况进行检查；u检查合同的签订日期是否滞后于履行日期，是否存在相关的框架协议；u检查合同用印登记簿记录是否齐全，是否为序时登记，相关人员签字是否齐全。17 三、可能出现的问题u合同文本不规范；u事后合同；u合同审批程序不规范；u委托授权签订合同不规范；u合同签订日期与生效日期不统一。u合同生效日期超前于相关合同审批签字日期，即审核审批日期滞后，致使合同的签订未得到有效的审批，相关风险未得到有效控制。u
9、合同中缺失合同签订要素；u合同的签订日期滞后于合同专用章上登记的日期，未按照相关流程程序执行；u需结合其它流程反映合同本身的问题。18业务层面讲解业务层面讲解 资金与费用管理资金与费用管理 19一、概述 资金作为企业经济活动的“血液”，是公司实力的象征，也是企业生存、发展、创利的重要基础。财务管理是企业管理的重要组成部分，而资金管理是财务管理的核心。资金管理得当，可以为企业创利、增效，促进企业与社会经济的持续和谐发展；资金管理失衡，则可能会把企业拖向困境。 资金管理资金管理20二、流程内容及特点内部资金划拨票据管理欠款管理资金管理流程资金管理流程库存现金管理其他往来银行存款及账户管理结算管理资
10、金计划21二、流程内容及特点费用核算费用控制费用管理流程费用管理流程22 三、关注要点及可能出现的问题u资金计划是否定期规范编制；u账户开立、变更、撤销是否报总部机关财务部门审批；u银行票据、财务专用章和个人名章分别是否由不同的人员进行保管；u网上银行操作是否规范；u银行存款余额是否帐实相符，银行存款余额调节是否编制规范；u往来账务核对是否有效、及时；u岗位不相容原则是否得到有效遵守，更换岗位时的交接手续是否合规；u现金盘点是否按规定有效进行；u坏账核销是否符合规定u是否定期对其他应收（付）款项进行分析性复核。23 三、关注要点及可能出现的问题u“银行存款余额调节表”的编制；u出纳人员轮岗；u
11、银行印鉴的管理及网上银行权限；u库存现金盘点；u帐户设立、变更、撤销未经有效审批；u其他应收（付）款项分析性复核；u坏账的内容及核销程序；u关联交易结算付款及往来签认；u资金计划的编制。24 三、关注要点及可能出现的问题u预提费用、待摊费用、利息费用等计算是否准确；u相关费用计算及账务处理是否经过有效审批；u费用支付是否符合程序规定；u费用报销的内容及范围是否符合规范性要求；u费用报销审批程序是否符合要求。25 三、关注要点及可能出现的问题u费用计算及表单编制；u费用审批程序；u费用报销审批程序；u费用报销的内容及范围。26业务层面讲解业务层面讲解 采购管理采购管理 27 主要内容主要内容一、
12、流程内容及特点二、关注要点三、可能出现的问题28一、流程内容及特点物资采购服务采购采购管理流程采购管理流程采购方式物资采购计划结算付款往来账款招标采购非招标采购采购方式服务需求验收结算付款供应商管理招标采购非招标采购采购价格采购合同29 二、关注要点u采购是否根据计划执行，采购计划是否得到有效审批，需要签订采购合同的项目是否签订有效合同；u招标程序是否有效，供应商选择是否合理；u付款审批及依据是否完整有效；u采购合同的签订是否符合相关规定，签订程序是否有效；u采购价格的确定适合经过有效审批；u是否及时确认服务采购的负债。u结算是否经过有效审批，是否定期对往来款项进行确认；30 三、可能出现的问
13、题u采购合同为事后合同；u采购计划、零星项目发包单、付款审批单等相关单据签字审批不完整；u物资采购计划晚于合同签定时间；u合同与采购计划不符，实际采购与计划不符；u付款金额不准确，未进行往来确认；u未及时进行服务采购工作量确认。31业务层面讲解业务层面讲解 存货管理存货管理 32 主要内容主要内容一、流程内容及特点二、关注要点三、可能出现的问题33一、流程内容及特点存货入库存货盘点入库成本核算存货管理流程存货管理流程存货保管存货出库出库成本核算34 二、关注要点u入库： a)关注入库单相关内容与质检、计量记录是否一致，注意核对其钩稽关系。(材料物资入库为物资入库验收计量质检记录和入库验收单；原
14、油入库为原油化验报告单和原油计量交接凭证)； b)入库单、验收单是否填写完整，质检验收是否有效； c)关注验收、计量或化验程序的规范性，如：验收人员的资质，验收记录审查等； d)关注是否及时（每月末）进行暂估核算； e)关注是否及时按要求进行内部购销签认和内部往来签认； f)关注不同类别的材料物资验收是否符合相关规定。35 二、关注要点u保管： a)是否定期对存货安全进行检查，并形成检查记录； b)是否定期核对存货收发存情况，并形成收发存报表； c)收发存报告是否经有效审批； d)收发存报告是否与盘点报告一致。36 二、关注要点u出库： a)核对出库凭证相关内容是否齐全，注意之间的钩稽关系； b)存货出库是否经过有效审批； c)材料出库应重点关注领料计划单与发货单是否一致，是否与物资管理台帐相关记录一致； d)关注是否及时进行成本结转，并核对相关数据。37 三、可能出现的问题u入库单的相关内容与质检台帐记录不一致，即入库单滞后；u质检资质不符合相关规定，化验、检验未按规定程序进行；u需要做暂估入库的未及时完成相关会计处理；u未按要求及时做内部购销签认和内部往来签认；u产成品实际出库与计划不一致；u材料出库凭证内容不完整 ；u盘点相关表单钩稽关系数据不一致；u未及时进行存货盘点；u未写盘盈盘亏差异分析；u未及时进行盘盈盘亏处理。38谢 谢 大 家！
