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1、成本核算实施细则第一章总则第一条为加强项目责任成本本管理，规范成本核算工作,确保核算结果真实准确，为项目成本控制、分析和绩效考核、分配提供正确依据，结合公司工程项目成本核算相关管理办法和本项目实际，制定本细则。第二条项目成本核算是按核算期对项目实际成本与责任成本进行比较的项目经济分析活动。本项目成本核算按作业层（下称作业队）、项目经理部两级核算。项目经理部根据核算结果按期编制作业队核算报表和项目经理部工程项目成本报告。第三条成本核算基本原则（一）权责发生制原则：凡是核算期应当负担的成本赛用，不论款项是否收付，都归集为核算期的成本费用。凡是不属于核算期的成本费用，即使款项已经收付，也不能归集为核
2、算期的成本费用。（二）成本配比原则：责任成本核算要与同期收入进行配比确认。责任成本核算的收入为责任成本预算收入，支出为按实际归集的发生额。（三）按实核算原则：以作业队为基本核算单元，以各类基础资料帐表为依据，正确划分各类成本费用界限和分类归集，做到真实准确，严禁人为调节收入或成本。第二章分工与职责第四条成本核算与分析由项目经理负总责并主持成本分析会议。分管成本副经理牵头组织责任成本核算具体工作，各业务部门负责分管业务的核算与分析并报分管领导审核，合同成本部门负责汇总项目经理部核算与分析资料。第五条各业务部门分工与职责（一）合同成本部1 .牵头负责成本核算日常工作；2 .收集并汇总各部门核算与分
3、析资料，建立成本核算台帐；3 .确定项目合同收入、责任成本收入，编制项目已完未批未验、已完已批未验和超验等报表；负责劳务分包费、临时设施费及项目成本汇总核算和分析；4 .负责准备成本分析会议资料，在成本分析会议上，通报分管业务成本运行状况和原因分析；5 .根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；6 .按核算期汇总编制项目经理部成本报告并向公司报送；7 .追踪会议确定的整改措施落实情况，对措施效果比较分析。（二）财务会计部L协助合同成本部门进行项目成本核算工作；8 .牵头负责现场管理费、税金和其它费用（含测量费、试验检测费和各种地方规费）的核算和分析；9 .按时将核算和分析资
4、料移交合同成本部门汇总，负责财务成本与核算成本对比，找出成本差异；10 在成本分析会议上负责通报现场管理费及其他费用的核算与分析情况；11 根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；12 对分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析;（三）工程管理部L负责工程数量控制，建立工程数量台帐，是项目经理部工程数量（包括设计、计划、统计、进度、收方数据）的唯一提供部门；13 按核算期核定已完工程量，向合同成本部门提交作业队和项目经理部本期及开累已完工程数量、变更设计及索赔细目表；按核算期核定材料应耗量，向物资设备部门提交作业队和项目经理部本期及开累已完工程材料应耗量和混凝土配合
5、比；协助合同成本部门对工程数量量差、方案、措施赛核算分析，协助财务会计部门对测量、试验检测等其他费用的核算分析；协助物资设备部门对拌合站原材料的核算分析；完成二铁成核TOT表及附表、10-2表及附表、10-3表及附表、10-4表及附表、14表及附表等报表编制。14 在成本分析会议上负责通报工程数量的核算与分析情况；15 根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表;16 对分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析;（四）物资设备部1 .建立和填报各类物资设备管理台帐及报表；2 .按月或季度编制项目经理部、作业队二级的材料费、主要材料消耗量核算表、拌合站原材料核算表、机电使
6、用费；负责机械油耗核算和分析，并协助综合部对指挥车进行核算分析；4 .在成本分析会议上负责通报材料核算、机械使用费核算和分析情况；5 .根据成本分析会议制定的应对措施，编制材料管理、机械设备管理整改措施推进表；6 对措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析。（五）安质环保部L建立安全生产费计划和实际使用费用台账；7 .对安全事故防范、处理和质量事故返工等费用进行分析，分析资料移交合同成本部门汇总；8 .在成本分析会议上负责通报安全生产费使用的核算与分析情况；9 .根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；10 对分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析;（六）综合部L
7、建立项目经理部日常办公消耗台账、指挥车派车记录台账和加油记录台账;2 .核算指挥车油耗、协助财会部日常办公费核算，其中日常办公费移交财务会计部门纳入现场管理费核算；3 .在成本分析会议上负责通报分管业务的核算与分析情况；4 .根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；5 .对分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析;6 .复核项目成本整改措施推进表，并正式发文。（七）其他部门L按分管业务，进行核算与分析工作，协助其他主管部门完成相关报表编制；7 .在成本分析会议上负责通报管业务的核算与分析情况；8 .根据成本分析会议制定的应对措施，编制分管业务整改措施推进表；9 .对
8、分管业务措施落实情况进行追踪，对措施效果比较分析;第三章核算内容、流程和核算期第六条成本核算按作业队、项目经理部分别进行。作业队核算内容为主要材料消耗量及节超情况、拌和站原材料消耗量及节超情况；项目经理部核算内容为直接费、临时设施费、现场经费、税金和主要材料消耗量。第七条成本核算基本流程：（一）作业队核算流程1 .进行现场收方和材料现场盘点；2 .计算完成工程数量；3 .计算主要材料（含拌和站原材料）应耗量、实耗量和材料节超；4 .项目经理主持成本分析会议，分析节超原因，制定整改措施；5 .编制作业队工程项目成本报表。（二）项目经理部核算分析流程1 .进行现场收方和材料现场盘点；2 .计算核算
9、期内完成工程数量，确认项目收入、责任成本;3 .计算主要材料（含拌和站原材料）应耗量、实耗量；4 .按核算对象和核算期归集实际成本；5 .核算项目盈亏，责任成本、主要材料（含拌和站原材料）及其他指标节超；6 .各部门根据核算结果，分析原因，制定改进管理措施；7 .项目经理主持召开成本分析会议，审核各部门报告的核算结果、分析原因和改进管理措施，根据会议审核意见，进一步完善核算与分析资料。8 .各部门将经分管领导审核后的最终核算分析资料报合同成本部汇总，形成项目经理部工程项目成本报告。9 .合同成本部将签字盖章齐全的工程项目成本报告报公司。第八条成本核算与分析作业队按月进行，项目经理部按月（季）进
10、行。第九条核算时限（如果按季度核算，每月为季度末月）L每月日前，工程管理部组织完成收方，物资设备部门组织完成物资盘点、收集机械运转记录，财务会计部门完成核算期现场管理经费及其他费用归集，其他部门按分管业务进行费用收集;2 .每月日前，工程管理部将核算期完成工程数量移交物资设备部和合同成本部；物资设备部将核算期机械运转记录及机械使用费移交合同成本部，将核算期材料消耗费用、水电费等移交财务部门；3 .每月日前，所有业务部门完成核算基础台账；4 .次月日前，所有业务部门完成相应责任成本核算报表；5 .次月日前，合同成本部汇总责任成本核算报表；6 .次月日前，项目经理主持核算期成本分析会议，制定核算期
11、项目成本整改措施；7 .次月日前，各业务部门形成核算期最终责任成本核算报表及其他资料；8 .次月日前，各部门将相应责任成本分析资料移交合同成本部汇总，合同成本部编制工程项目成本报告初稿和项目成本分析会议资料；9 .次月日前，合同成本部编制项目成本整改措施推进表;10 .次月日前，合同成本部汇总形成工程项目成本报告终稿，并报送公司。第四章成本核算第十条项目经理部成本核算工作由项目分管领导组织，所有业务部门参与。第十一条根据公司向项目经理部下达的责任成本作为项目经理部成本核算基准。工程管理部现场收方，确定核算期实际完成的工程数量，合同成本部按照相应的单价编制项目经理部、作业队确认收入和责任成本。项
12、目经理部向业主验工存在已完未验和超验情况时，预算合同部门应编制项目已完未批复未验工索赔事项统计表、项目已完已批复未验工明细表和项目超验工明细表。第十二条直接赛核算（一）劳务费核算劳务费核算分两种方法：采取计时工资的班组由财务会计部依据项目经理部工资分配办法和计工表编制班组工资支付书，合同成本部据此编制项目劳务分包费用统计表；采取劳务分包或计件工资的班组，由合同成本部依据工程管理部核定的实际完成数量和分包或计件单价计算劳务费、编制劳务费计价表，并据此编制项目劳务分包费用统计表。根据公司限价和项目实际劳务分包价，编制主要劳务分包限价执行情况统计表。（二）材料赛核算物资设备部按照公司物资管理规章，按
13、核算期编制已完工程耗用的材料及其费用报表，据此编制项目材料费统计表。根据责任成本预算中的材料单价及项目实际材料购买价，编制项目主要自购材料限价执行情况统计表。已含在劳务承包单价中的材料费，不纳入核算。(S)机械使用赛核算物资设备部按照公司机械设备管理规章，按核算期编制已完工程耗用的机械台班及其赛用报表，据此编制项目机械费统计表。根据公司设备限价或责任成本预算中的机械设备租赁价及项目实际机械设备租赁价，编制主要机械设备租赁限价执行情况统计表。已含在劳务承包单价中的机械使用费，不纳入核算。第十三条临时设施费核算工程管理部收方确定临时工程实际数量，物资设备部单独对临时工程用机械设备、临时工程用材料进
14、行统计，合同成本部根据工程管理部收方数量据实编制验工计价单，并根据验工计价、临时工程用材料费及机械设备费，进行临时工程费用的核算。第十四条现场管理费核算由财务会计部根据现场管理费、其他费用实际使用情况进行归集和核算。根据核算期的任务完成比例、工期占用完成项目责任成本现场经赛表和现场经费实际发生额，编制项目责任成本现场经费核算表。第十五条税金核算由财务会计部根据核算期完成工作量、计税规定及劳务承包合同的税金约定情况进行计算。第十六条主要材料消耗量核算由物资设备部按照公司物资管理规章，按核算期进行材料核销工作，依据项目主要材料消耗限额表，编制作业队主要材料消耗量核算表、作业队聆消耗量核算表、拌和站
15、原材料核算表、项目舲消耗量核算表和项目主要材料消耗量核算表，以此反映项目主要材料消耗整体控制状况。第十七条项目成本核算汇总合同成本部根据项目基本情况、责任成本预算、核算期项目直接费、临时设施费、现场经费和税金核算结果，汇总编制责任成本直接费计算表、项目成本核算表和项目责任成本执行总表，最终形成工程项目责任成本报告。第十八条当项目发生财务亏损或责任成本亏损时，合同成本部应编制亏损项目报告表。第十九条根据成本核算情况及项目财务成本情况，合同成本部及财务会计部共同编制项目成本核算与财务核算盈亏对照表，并找出差异原因。第五章成本分析第二十条项目经理部按月召开成本分析会议，会议由项目经理主持，项目经理部领导、各部门负责人和成本核算与分析主要编制人员参与。第二十一条项目经理部盈亏分析（一）合同收入与实际成本比较，形成核算期项目成本核算表。（二）根据项目成本核算，结合责任成本预算编制，分析核算期项目成本盈亏原因，查找单价过低、方案选取差异、取费不足、施工条件变化、材料单价涨跌等原因，为项目索赔创收提供线索。第二十二条项目经理部责任成本节超分析项目责任成本分析采取对比分析的方法。对实际完成
