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1、担保公司会计制度一、为了规范公司的会计核算工作，根据会计法、企业会计准则参照股份企业会计制度和科技企业会计制度，并结合担保企业的特点和公司具体情况，制定本制度。二、公司会计年度自公历1月1日至12月31日。年度终了，办理决算。三、公司记账本位币为人民币。四、会计赁证是各项业务和财务活动的原始记录,是办理收付和记账的依据。一切账簿必须根据凭证记载。定期进行账务核对，保证账目、账款、账实、账表、账据等相符。经办人员和会计主管在核对相符后，必须签章。五、年度终了，办理年度决算。年度决算前，应当认真做好清理资金、盘点财产、核对账务及核实损益等准备工作。六、公司会计科目设置（见会计科目明细表）七、担保业
2、务核算规定（一）担保收入的确认和计量L担保费收入应在下列条件均能满足时予以确认。1）担保合同成立并承担相应担保责任；2）与担保合同相关的经济利益能够流入公司；3）与担保合同相关的收入能够可靠地计量。2.担保收入按合同规定应向被担保人收取的担保费、评审费、手续费等的金额确定。（二）担保准备金的核算1 .担保代偿准备金为保证补偿可能出现的代偿损失，按每年担保余额的1%差额提取担保代偿准备金，计入公司经营成本。2 .短期责任准备金短期责任准备金是公司对一年期以内（含一年）的担保业务在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的，以备下年度发生代位赔款的准备金。短期责任准备金期末提存，同时转回
3、上年同期提存数，计入当期限损益。短期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。3 .长期责任准备金长期责任准备金是公司对长期担保业务，在未到结算损益年度之前，按业务年度营业收支差额提存的准备金。长期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期限损益。长期责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示。4 .风险准备基金公司每年按税后利润10%计提风险准备基金，用于弥补担保代偿损失。（三）其他规定1 .被保证人按协议及有关规定交纳的保证金记入应付保证金科目进行专户管理。保证金用于被保证人不能按照合同或约定履行义务时的支付，一般按照企业活期存款计息。如保证金支付后尚有余额，在保证期满
4、解除担保合同后，由公司退还被保证人。2 .按协议及有关规定代收被保证人交纳的抵押、质押物保管费记入其他应付款，在保管抵押、质押物时用于保管费支出。若有余额，由公司退还被保证人。5 .公司根据与各银行及各种金融机构签定的协作银行协议在发生担保项目代偿时支付的代偿费,计入预付代位赔款科目并专户管理,待进行追偿后核销。6 .担保项目代偿后，反担保人履行义务收回的款项冲减相应的预付代位赔款。以财产抵押或质押进行反担保的，公司依照法律规定将抵押物或质押物折价、拍卖或变卖处理收回的款项冲减相应的预付代位赔款，收不回来的代偿费抵减相应的风险代偿基金后作为担保损失计入公司经营成本。（四）投资业务核算规定1 .
5、短期投资是公司能够随时变现而持有时间不准备超过一年的投资。包括短期股票投资、短期债券投资和其他短期投资。按照取得时的实际成本入账。会计期末短期投资市价低于账面成本时提取短期投资跌价准备。2 .长期投资包括长期债权投资和长期股权投资。长期债仅投资采用成本法核算。长期股权投资根据有无控制权采用成本法核算或权益法核算。3 .投资风险准备根据国家有关规定提取。（五）其他业务核算规定1 .环账准备按年末应收账款余额3%。计提。2 .低值易耗品低值易耗品采用一次摊销法。3 .固定资产及累计折旧固定资产按实际成本核算。折旧采用平均年限法。残值率5%。使用年限及年折旧率如下：资产类别使用年限年折旧率运输设备9
6、.5%3-5办公设备31.67-19%4 .递延资产开办费从开始营业起按5年平均摊销。5 .工资按应发放工资计入成本。6 .福利费及劳保福利费：按工资14%计提教育经费：按工资1.5%计提工会经费：按工资2%计提养老保险：按工资19%计提失业保险：按工资1%计提大病统筹：按工资6%计提住房公积金：按工资10%计提7 .税金及附加所得税：税率33%营业税：税率5%城建税：税率7%教育费附加：税率3%8 .盈余公积盈余公积：按税后利润10%计提公益金：按税后利润10%计提风险准备基金：按税后利润10%计提9 .利润分配按照公司章程及股东大会决议进行分配。10 .营业收入营业收入核算担保费收入、评审
7、费收入、手续费收入、其他收入等。11 .营业支出营业支出核算担保代偿损失支出及计提的担保代偿准备金。12 .经营费用经营费用核算公司的工资、福利、劳保、通讯、交通等费用支出。八、本制度如有未尽事宜，可予以修改。九、本制度经公司经理办公会通过，修改时同。十、本制度由计划财务部负责解释、实施。十一、本制度自下发之日起实施。会计科目使用说明现金一、本科目核算公司的库存现金。二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、公司设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余
8、数与实际库存数核对，做到账款相符。四、本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种存款。二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支出的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等到有关科目，贷记本科目。三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款赁证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了
9、，存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。四、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。短期投资一、本科目核算公司购入的能够随时变现，并且持有时间不准超过一年（含一年）的各种债券。二、公司购入的各种债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息、,应单独核算，按实际支付的价款扣除包含的已到的付息日但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。三、公司收到发放的利息，属于记入“应收利息”科目的，借记“银行存款”科目，贷记“应
10、收利息”科目；属于债券持有期间实现的利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。公司出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按短期投资的实际成本，贷记本科目，按已到付息日但尚未领取的利息，贷记“应收利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。四、本科目应按短期投资种类设置明细科目。五、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种债券的实际成本。坏账准备一、本科目核算公司按规定提取的坏账准备。二、公司应于年度终了提取坏账准备。提取坏帐准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目O当期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，冲减坏账
11、准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。三、公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对于确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”等科目。已确认坏账并转销的应收款项，以后又收回的，按收回的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。四、本科目贷方期末余额，反映公司已经提取的坏账准备。预付代位赔款一、本科目核算公司担保的投资项目，按担保合同约定到期后委托担保方不能归还本息时，代为履行债务，应预付给债权人的代位赔偿款项。二、发生预付代位赔款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收到被担保方延期归还的贷款本息和赔偿损
12、失时,借记“银行存款”、“存入担保保证金”科目，贷记本科目；已确认并经总经理或董事会批准转销的担保损失，借记“存入担保保证金”、“担保赔偿支出”、“担保赔偿准备金”、“风险准备基金”科目，贷记本科目。三、本科目应按被担保单位明细核算。其他应收款一、本科目核算公司除担保业务往来以外的其他各种应收、暂付款项，包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚金、职工预借差旅费、应向职工收取的各种垫付款项，以及其他应收、暂付的款项。二、公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目按其他应收款的项目分类，并按不同债务人设置明细账。四、本科目期末
13、借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。待摊费用一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（含一年）的各项费用。二、公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；分期摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。四、本科目应按费用种类设置明细账。五、本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。代管担保抵押财产一、本科目核算公司代管的担保抵押财产。二、依据担保合同约定或经评估的抵押财产金额记账，借记本科目，贷记“存入担保抵押财产”科目；担保到期退还抵押财产时，借记“存入担保抵押财产”科目，贷记本科
14、目；发生担保损失抵补时，借记“存入担保抵押财产”科目，贷记本科目，同时，借记“待处理财产损益”科目，贷记“预付代位赔款”科目。三、本科目应按担保委托人和抵押财产类别进行明细核算。固定资产一、本科目核算公司固定资产的原价。公司应根据规定的固定资产标准，制定固定资产目录，作为核算依据。公司的固定资产分为办公设备、运输设备等。二、公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账：1 .购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运杂费、安装成本和交纳的在关税金等记账。2 .自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账。3 .投资者投入的固定资产，按评估确认的原价记账。4 .融资租入的固定
15、资产，按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。5 .在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资产的账面原价，加上由于改建、扩建而增加的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入记账。6 .接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当记入固定资产价值。7 .盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。公司为取得固定资产而发生的借款利息，在固定资产尚未交付使用前的，记入固定资产成本。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。三、公司已入账的固定资产，除发生下列情况下，不得任意变动：L根据国家规定对固定资产价值重新估价；8 .增加补充设备或改良装置；9 .将固定资产的一部分拆除；10 根据实际价值调整原来的暂估价值；11 发现原记固定资产价值有错误。四、购入不需安装固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；购入需安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。其他单位投
