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1、一般纳税人的账务处理1 .出租动产，预收三月租金，发票已开借冷艮行存款贷:预收账款应交税费-应交增值税（销项税额）2 .每个月末确认租金收入借:预收账款贷:其他业务收入3 ,分配股利确认股东利润时借利润分配-应付利润贷:应付利润-A股东-B股东支付利润时：借:应付利润-A股东-B股东贷:银行存款4,向客户出借一批包装物，收到押金时借:银行存款贷:其他用付款退还押金时：借:其他应付款5.计提工资借:生产成本-基本生产成本制造费用管理费用销售费用贷:应付职工薪酬-工资发工资：借:应付职工薪酬-工资贷:银行存款其他应收款-职工房租-代垫医药费-个人社保一个人公积金应交税费-应交个人所得税6 ,非货币
2、性职工薪酬（发自己家产品）借:生产成本管理费用销售费用贷:应付职工薪酬-非货币性福利借:应付职工薪酬-非货币性福利贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转产品成本：借:主营业务成本贷:库存商品给管理人员配套汽车借:管理费用贷:应付职工薪酬-非货币性福利借:应付职工薪酬-非货币性福利贷:累计折旧7 .辞退福利借:管理费用贷:应付职工薪酬-辞退福利8 .库存材料因管理不善，造成毁损借彳寺处理财产损溢贷:原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）外购材料用于集体福利借:应付职工薪酬贷:原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）9 ,购入商品作为职工福利增值税账务处理借:库存商品应交税费-
3、待认证进项税额贷:银行存款不可抵扣进项税额时：借:应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应交税费-待认证进项税额借:库存商品贷:应交税费-应交增值税（进项税额转出）实际发放时：借:应付职工薪酬-非货币福利贷:库存商品10 .一般纳税人期末增值税账务计提增值税借:应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费-未交增值税缴纳时：借:应交税费-未交增值税贷:银行存款I1.小规模纳税人增值相关分录采购材料借:原材料(2)销售产品借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(3)缴纳增值税时借:应交税费-应交增值税贷:银行存款12 .增值税差额账务处理(旅游业举例)(1)确认旅游收入借:银行存款
4、318000贷:主营业务收入300000应交税费-应交增值税(销项税额)18000(2)支付给其他旅行社旅游费用时：借:主营业务成本254400贷:银行存款254400(3)根据增值税扣税凭证抵减销项税额借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)14400贷:主营业务成本1440013 .转让金融商品增值税处理(1)产生收益时：借:投资收益贷:应交税费-转让金融商品应交增值税(2)产生损失借:应交税费-转让金融上品应交增值税贷:投资收益(3)缴纳增值税时借:应交税费-转让金融商品应交增值税贷:银行存款14税控设备账务处理取得时：借:固定资产贷:银行存款抵减增值税时:借:应交税费-应交增值税（减免税款）贷:管理费用
