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1、会计基础工作规范化培训讲解前言 / INTRODUCTION各位领导、各位同仁：大家好！ 根据会议安排，非常荣幸地和大家在一起共同学习交流“规范化手册”第十、十一、十二章内容。应当说该三章均属于管理规范的范畴，第十章“会计工作交接规范”列出了八个方面的内容，第十一章“会计档案管理规范”包括六大块，从会计档案的形成，到保管和销毁，内容较为丰富。第十二章也是最后一章回答了规范化手册的解释修订权属及生效日期。会计工作交接规范会计档案管理规范目录ABC附则A会计工作交接规范会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作在规定期限内全部移交接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。为什么要办
2、理交接1会计法第四十一条明确规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。这就从法律层面对交接工作做了约束性规定，说明会计工作交接不是可有可无的行为。第一，做好会计交接工作可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行。在持续经营的会计期间，会计工作是不间断进行的，会计人员调动工作或者离职时，与接管人员办清交接手续，是保证会计工作连续进行的必要措施。第二，做好会计交接工作，可以防止因会计人员的更换而出现的账目不清、财务混乱的
3、现象。在会计人员更换时，如果不办理会计工作交接，或交接不清，不仅会造成账目不清、财务混乱、财产丢失等，也会给违纪违规人员提供可乘之机。1234第三，做好会计交接工作，也是分清移交人员和接管人员工作责任的一项有效措施。在会计工作交接过程中，按规定要进行认真的账目核对、财产清点等工作。因此，做好会计交接工作，不仅有利于加强财务会计管理，同时也便于分清移交人员和接管人员的责任。如何规范交接2会计人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作：1、已经受理的会计事项，尚未填制记账凭证的应及时填制完毕。尚未记账的，应全部入账。2、不论是在月末还是在月中移交，移交的账簿余额、在移交清册的余额后加盖移交人印章。3
4、、整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料加以说明。4、编制移交清册，列明应该移交的凭证、账簿、报表、公章、现金、支票簿、文件资料和其他物品等内容。如何交接123会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接应由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交，会计机构负责人、会计主管人员交接，应由单位负责人负责监交，必要时上级主管单位派人会同监交。会计机构负责人、会计主管人员工作移交时，要将全部财务会计工作、重大和特殊的财务问题及会计人员工作的情况，向接管人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料说明清楚。提示拟为一式四份，因为监交人要执一份。如何规范交接3移交人员要按
5、照移交清册逐项移交，接管人员要逐项核收：1、现金、有价证券要根据会计账簿余额进行点交，库存现金、有价证券必须与会计账簿余额一致。不一致时，移交人员必须限期查清后方可办理移交。2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。3、银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。4、移交人如兼管其他会计工作的，应一并交接清楚。包括：经管的公章，有价证券， 空白支票，文件资料，收据，发票及其他物品。
6、5、移交人要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。6、收回移交人EAS用户的财务权限，持有CA证书的需将CA证书的U盾交回如何交接46交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册签章，移交清册应具备：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的姓名、职务、清册页数及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。5会计人员因故临时离职的，单位会计机构负责人、会计主管人员和领导必须指定专人代理，办理临时交接手续。超过半年以上的，应按照会计人员调动时办理交接手续的程序，办理会计工作交接。交接内容4交接内容现金和银行存款会计资料税务资料其他交接交接内容5（一）现金和银行存款
7、1、现金的交接：清点保险柜中的现金，是否跟现金日记账相符；如果不相符，是否有未走账的原始单据，如果考虑这些因素的话，是否账实相符。尽量让前任会计在交接时点前将这些凭证都做到账上，这样既清晰又省时。 2、银行账户的交接：保证所有银行账户余额，与银行日记账余额核对相符，如果不相符，查找银行余额调节表中的未达账项原因；清点和记录银行票据的号码和张数，并告知网银U盾及密码。（二）会计资料 所有会计凭证、会计账簿、会计报表、审计报告等必须全部交接清楚，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在交接单中加以说明，由交接人员负责。会计资料按时间顺序摆放，并核对账实、账账、账表是否相符，并需要在交接清单中注明会计
8、资料数量和起止时间。（三）税务资料 纳税申报资料及税审报告、税务文书必须全部交接；核对最近一个月申报表上金额与账簿金额是否相符。金税盘、报税盘、 I C卡、发票专用章等进行移交，并告知纳税申报密码及联系人电话等。交接内容6（四）其他交接1、印章票据财务章、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚，核对数量。并在交接报告中详细注明存放位置和数量及起止号码。2、办公设备及电子、纸质档案电脑（包括登录密码）、打印机、装订机等交接给新会计；财务软件、财务数据、电子表格以及相关密码也应同时提交。相关资质、证件也一并交接。3、未了事项和遗留问题对于未了事项和遗留问题，交接人应注明原因
9、及事件发展进程、未来采取措施。上述叙述的交接情形是面上的，你可以选择与你相关的岗位交接进行对号入座。诚然，会计交接工作是会计工作的重要组成部分，是会计工作的延续。移交者应该以积极的姿态和对财务工作高度负责的精神适时移交、全面移交。不能因工作以外的原因拒绝移交、隐瞒移交。交接内容计量单位数量注（本表一式四份，交接双方监交人各执一份，存档一份） 移交人： 接交人： 监交人： 职务： 职务： 职务： -农场（公司）财务人员工作交接清册交接时间 年 月 日678会计人员因故临时离职的，单位会计机构负责人、会计主管人员和领导必须指定专人代理，办理临时交接手续。超过半年以上的，应按照会计人员调动时办理交接
10、手续的程序，办理会计工作交接。提示第八大点讲的是临时移交和正式移交的不同点，重点要关注移交内容的不同。名词解释档案、会计档案档案：目前学术界关于档案的定义还不统一。一般地，档案是指人们在各项社会活动中直接形成的各种形式的具有保存价值的原始记录。原始记录性是它的本质属性。我国古代的档案，在各个朝代有着不同的称谓。商代称为“册”，周代叫做“中”，秦汉称作“典籍”，汉魏以后谓之“文书”、“文案”、“案牍”、“案卷”、“簿书”，清代以后多用“档案”，现统一称作“档案”。B会计档案管理会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，它是记载和反映经济业务的重要史料和证据【提示】以上关于会计档案的
11、概念是列举式的，直观表述其范围和意义。会计档案管理办法给出会计档案的概念是描述式的，即会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。比较来说，后者要更加全面一些。法律约束会计法第二十三条规定， 各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部会同有关部门制定。这又是从法律层面对会计档案管理进行的约束性规定。始于1985年的中华人民共和国会计法共7章52条，是我们会计人员的“根本法”，如
12、果将各类会计法律法规、准则、制度用金字塔来表示，那么会计法是位于塔尖的。2017年全国人大又对该法进行了修改，建议大家工作之余再次学习。会计档案管理B会计档案的范围会计档案的归档保管会计档案的整理、立卷123会计档案的借阅使用会计档案的保管期限会计档案的销毁546提示作“其他会计资料”拟准确点。会计档案范围1（一）会计凭证：包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表、银行存款（借款）对账单及余额调节表等。原始凭证是进行会计核算的基础，平时无论在任何单位保管；年度终了都必须按照规定归档。不在财务部门保管的其他原始单据，虽不在会计档案保管之列，但也应由业务单位保存相当
13、年限，以便查核。（二）会计账簿：包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。凡设在业务单位、基本建设等有关单位的固定资产明细账、低值易耗品明细账、原材料及物料用品明细账和各种债权债务明细账，都是会计账簿的组成部分，必须按照会计档案管理的要求保持完整。（三）财务报告：包括会计制度规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书等。上级主管单位对财务报告的批复及中介机构的审计报告也包括在内。（四）其他会计核算资料：凡与会计核算紧密相关的，由会计机构负责办理的有参考价值的数据资料。如：经济合同，财务数据统计资料，财务清查汇总资料，核定资金定额的数据资料，会
14、计档案保管期限所明确的会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。实行会计电算化后的软件数据资料、程序资料等及存贮于磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计资料均应视同会计档案一并管理。（五）报账制单位以及实行两级核算单位会计档案也是单位会计档案的组成部分，应按规定统一管理。提示我们农垦农场很长时期以来都是两级管理、两级核算的，场部设计划财务科，主要核算场部管理费，所属单位分场或生产队单独核算，自负盈亏。和总场财务通过“内部往来”连接，彼时真正报账制的不多。因此，农场二级单位会计档案是农场会计档案的重要组成部分。改制后特别是会计电算化普级后，基本是两级管理、一级核算了，但即便如此，报账
15、制形成的会计资料仍要归于会计档案中。五提示记账凭证应及时装订放入凭证盒中，原则上当月凭证当月装订完毕，不能因部分银行转账单未到等原因而数月不装订。这样做一是不便于查账，二是容易造成散失。要增加工作的主动性。档案整理、立卷2二、会计档案的整理、立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。（一）会计凭证：按全年顺序统一编号，卷号应与装订的会计凭证封面册数的编号一致。（二）会计账簿：在办理完年度结账后，对打印账簿需整理、立卷。1、会计账簿在装订前，应按账簿目录信息，核对各个账户账页是否齐全，是否按顺序排列。2、会计账簿装订顺序：（1）会计账簿装订封面；
16、（2）账户目录；（3）按本账簿页数项顺序装订账页；（4）会计账簿装订封底。档案整理、立卷23、装订后的会计账簿应牢固、平整、不得有折角、掉页现象。4、会计账簿的封口处，应加盖装订印章。5、会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。6、会计账簿按保管期限分别编号：（1）现金、银行存款（借款）日记账，全年按顺序编制卷号；（2）总账、各类明细账、辅助账全年按顺序编制卷号。（三）会计报表：1、会计报表编制完成并按时报送后，留存报表原则上应按月装订成册。2、会计报表应整理平整，防止折角。3、会计报表在装订前，应按编报目录核对是否齐全。档案整理、立卷24、会计报表的装订顺序是：（1）会计报表封面；（2）会计报表编制说明、报表附注、专项说明、合并底稿等资料；（3）各种会计报表按会计报表的编号顺序排列；（4）会计报表封底。装订的会计报表、报表上边和左边应对齐。5、会计报表按保管期限分别编制卷号；（1）月、季度会计报表全年按月、季顺序编制卷号；（2）半年和年度会计报表按年顺序编制卷号。（四）涉外有关会计资料等单独装订立卷。会计移交清册，会计档案保管清册，会计
