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1、【教学目标】【教学目标】通过教学，使学生重点掌握会计账簿的种类、会计账簿的登记要求和通过教学，使学生重点掌握会计账簿的种类、会计账簿的登记要求和使用规则及错账更正的方法，一般了解其它内容。使用规则及错账更正的方法，一般了解其它内容。【重点与难点】【重点与难点】1、会计账簿的登记方法、会计账簿的登记方法2、错账更正的方法、错账更正的方法【教学方法与手段】【教学方法与手段】1、用、用PPT讲解讲解2、理论与实践相结合，实际操作账簿的登记、理论与实践相结合，实际操作账簿的登记第五章第五章 会计账簿会计账簿目录第一节 会计账簿概述01第二节 会计账簿的设置与登记02第三节 会计账簿的规则03第四节 对
2、账与结账04目录第一节 会计账簿概述01第二节 会计账簿的设置与登记02第三节 会计账簿的规则03第四节 对账与结账04【授课内容】授课内容】一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用记账的簿子叫账簿，会计学所称的账簿，是按照会计科目开设账记账的簿子叫账簿，会计学所称的账簿，是按照会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。设置户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。设置会计账簿的作用可概括如下：会计账簿的作用可概括如下：(一一)账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。(二二)账簿可以为定期编制会计报表，提
3、供数据资料。账簿可以为定期编制会计报表，提供数据资料。(三三)账簿是考核企业经营成果、加强经济核算，分析经济活动情况账簿是考核企业经营成果、加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据。的重要依据。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（一）账簿按用途不同可以分为三大类：日记账、分（一）账簿按用途不同可以分为三大类：日记账、分类账和备查簿。类账和备查簿。（二）账簿按外表形式的不同可以分为订本账、活页（二）账簿按外表形式的不同可以分为订本账、活页账和卡片账三种。账和卡片账三种。 订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账
4、和总分类账。活页账主要用于一般的明细分类账。卡片账比类账。活页账主要用于一般的明细分类账。卡片账比如有如有固定资产明细账固定资产明细账、低值易耗品明细账低值易耗品明细账。 目录第一节 会计账簿概述01第二节 会计账簿的设置与登记02第三节 会计账簿的规则03第四节 对账与结账04一、会计账簿的设置一、会计账簿的设置 （一）账簿设置的作用（一）账簿设置的作用1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。2、账簿可以为定期编制会计报表，提供数据资料。、账簿可以为定期编制会计报表，提供数据资料。3、账簿是考核企业经营成果、加强经济核算，分析
5、经济活、账簿是考核企业经营成果、加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据。动情况的重要依据。第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（二）账簿设置的原则（二）账簿设置的原则1、要能满足经济管理的需要，全面、系统、完整地反、要能满足经济管理的需要，全面、系统、完整地反映和监督经济活动和财务状况。映和监督经济活动和财务状况。2、体系要完整、组织要严密，有关账簿之间还要保持、体系要完整、组织要严密，有关账簿之间还要保持上下统驭关系或平衡的制约关系。上下统驭关系或平衡的制约关系。3、要能为编制会计报表及时提供必要的资料。、要能为编制会计报表及时提供必要的资料。4、要结合实际，力求简便、实
6、用和灵活。、要结合实际，力求简便、实用和灵活。 （三）账簿设置的基本内容（三）账簿设置的基本内容1、封面、封面2、扉页、扉页3、账页、账页二、账簿的种类二、账簿的种类 （一）按账簿的（一）按账簿的用途和记录的方式用途和记录的方式分为分为序时账簿、序时账簿、分类账簿和备查账簿分类账簿和备查账簿。 （二）（二） 按账簿的按账簿的装订形式不同装订形式不同分为分为订本式账簿、活订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿页式账簿和卡片式账簿。 （三）按账簿的（三）按账簿的账页格式不同账页格式不同分为分为二栏式、三栏式、二栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿多栏式和数量金额式账簿。三、序时账簿三、序时账簿（一）普
7、通日记账（一）普通日记账 普通日记账是用来序时地反映和逐笔记录全部经济业务普通日记账是用来序时地反映和逐笔记录全部经济业务的日记账，又称分录簿。的日记账，又称分录簿。（二）特种日记账（二）特种日记账 特种日记账是将大量重复发生的同类经济业务，特种日记账是将大量重复发生的同类经济业务，集中在一本日记账中进行登记的日记账。集中在一本日记账中进行登记的日记账。我国一般只我国一般只设置设置现金现金日记账日记账和和银行存款日记账银行存款日记账，其账页格式又分，其账页格式又分为三栏式和多栏式。为三栏式和多栏式。1、三栏式日记账、三栏式日记账 是指账页的金额栏设收、付、余三栏，用来逐日是指账页的金额栏设收、
8、付、余三栏，用来逐日逐笔登记现金或银行存款的增减变动情况的序时账。逐笔登记现金或银行存款的增减变动情况的序时账。 现金日记账现金日记账 5 400借900营业费用支付A产品销售费用66 300借300其他应收款李强预借差旅费56 600借200管理费用财务部购买办公用品26 800借12 000应付工资支付7月份职工工资118 800借18 000银行存款出纳员从银行提取现金略略1800借月初余额18号数种类日月余 额借或贷支出收入对方科目摘要凭 证2005年4 600借14 70018 500本月发生额及月末余额314 600借1 200营业外支出现金非常损失处理315 800借500其他应
9、付款李强交保证金155 300借100其他应交款交纳7月份教育费附加1182、多栏式日记账、多栏式日记账 是指在日记账账页的借方和贷方再按对应科目设置若干专栏，是指在日记账账页的借方和贷方再按对应科目设置若干专栏，逐日逐笔登记现金或银行存款收付业务的序时账。逐日逐笔登记现金或银行存款收付业务的序时账。四、分类账簿四、分类账簿（一）总分类账簿（一）总分类账簿 总分类账簿简称总账，是按照会计制度中规定的总分类账簿简称总账，是按照会计制度中规定的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的一级会计科目开设的，分类汇总反映经济活动情况的账簿。账簿。 一般都采用订本账，在一本或几本账簿中将全部一般都采
10、用订本账，在一本或几本账簿中将全部总分类账户按会计科目的编号顺序分设。因此，对每总分类账户按会计科目的编号顺序分设。因此，对每个账户事先应按业务量的大小预留若干账页。个账户事先应按业务量的大小预留若干账页。 总分类账总分类账会计科目：应收账款会计科目：应收账款 第第 页页56 000借124 000120 000本月发生额及月末余额31856 000借100 000收回中正公司货款19156 000借120 000中正公司购买A产品636 000借24 000收回东方集团公司货款略略560 000借月初余额18号数种类日月余 额借或贷贷方借方摘要凭证2005年（二）明细分类账簿（二）明细分类账
11、簿 简称明细账。是指根据某个总账科目所属的二级科目或细目开设的简称明细账。是指根据某个总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿，用来分类的、连续的记录有关资产、负债、所有者权益及收入、账簿，用来分类的、连续的记录有关资产、负债、所有者权益及收入、费用和利润的详细情况，提供会计核算的明细资料，也是编制会计报费用和利润的详细情况，提供会计核算的明细资料，也是编制会计报表的资料依据。表的资料依据。 1、三栏式明细分类账、三栏式明细分类账 2、 数量金额式明细账数量金额式明细账 原材料明细分类账原材料明细分类账材料名称：甲材料材料名称：甲材料 计量单位：吨计量单位：吨620 0002 3 100180
12、000200900200 0002001 000本月发生额及月末余额318620 0002 3 100120 000200600A产品生产领用材料6740 0002003 70060 000200300A产品生产领用材料6800 0002004 000200 0002001 000验收入库略略3600 0002003 000月初余额18金额单价数量金额单价数量金额单价号数种类日月结存发出收入数量凭证2005年3、 多栏式明细分类账多栏式明细分类账（三）总分类账与明细分类账的平行登记（三）总分类账与明细分类账的平行登记 是指经济业务发生后，根据记账凭证，一方面在有关是指经济业务发生后，根据记账凭
13、证，一方面在有关的总分类账中进行登记，另一方面同时在该总分类账所属的的总分类账中进行登记，另一方面同时在该总分类账所属的各有关明细分类账中登记。各有关明细分类账中登记。1、总账与明细账的关系、总账与明细账的关系2、总账与明细账的平行登记、总账与明细账的平行登记:同方向、同金额、同依据、同方向、同金额、同依据、同时期同时期目录第一节 会计账簿概述01第二节 会计账簿的设置与登记02第三节 会计账簿的规则03第四节 对账与结账04第三节第三节 会计账簿的规则会计账簿的规则一、账簿启用的规则一、账簿启用的规则 在账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列在账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列“账簿启账簿启用和
14、经管人员一览表用和经管人员一览表”，账簿启用后应由专人负责。，账簿启用后应由专人负责。二、账簿登记的规则是：二、账簿登记的规则是：账簿登记必须有真实依据；账簿登记必须有真实依据；（一）账簿登记必须将各项目填写齐全；（一）账簿登记必须将各项目填写齐全；（二）账簿登记的书写要按规定进行，要记录清晰，防止涂改；（二）账簿登记的书写要按规定进行，要记录清晰，防止涂改；（三）账簿必须逐页循序连续登记；（三）账簿必须逐页循序连续登记；（四）账簿记录必须逐页结转；（四）账簿记录必须逐页结转；（五）账簿中的记账错误必须按规定的方法更正。（五）账簿中的记账错误必须按规定的方法更正。三、错账更正的方法三、错账更正
15、的方法（一）划线更正法：适用于记账凭证正确，在记账或结账过程（一）划线更正法：适用于记账凭证正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误的情况。中发现账簿记录中文字或数字有错误的情况。（二）红字更正法：适用于两种情况：（二）红字更正法：适用于两种情况： 一是由于记账凭证中应借应贷科目错误而导致账簿记录一是由于记账凭证中应借应贷科目错误而导致账簿记录的错误；的错误； 二是由于记账凭证应借应贷科目无误，但所记金额大于二是由于记账凭证应借应贷科目无误，但所记金额大于应记金额而导致账簿记录的错误应记金额而导致账簿记录的错误（三）补充登记法：适用于记账凭证中应借、应贷的会计科目（三）补充登记法
16、：适用于记账凭证中应借、应贷的会计科目正确、但所填的金额小于正确金额的情况。正确、但所填的金额小于正确金额的情况。 目录第一节 会计账簿概述01第二节 会计账簿的设置与登记02第三节 会计账簿的规则03第四节 对账与结账04第四节第四节 对账与结账对账与结账一、对账的意义一、对账的意义 （一）账实不符的原因（一）账实不符的原因 1、自然原因、自然原因.因财产物资本身的特性和自然条件变化引起的因财产物资本身的特性和自然条件变化引起的升溢或损耗等，汽油由于挥发减少、水泥由于吸湿增重等当属此升溢或损耗等，汽油由于挥发减少、水泥由于吸湿增重等当属此类。类。 2、人为原因、人为原因制证、记账、算账上无意构成的差错或存心作制证、记账、算账上无意构成的差错或存心作假，借以掩饰营私舞弊行为等。假，借以掩饰营私舞弊行为等。 （二）对账的意义（二）对账的意义 1、保证各种账簿记录的完整性和正确性，如实反映和控制经、保证各种账簿记录的完整性和正确性，如实反映和控制经济活动情况济活动情况 2、为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到账证、为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到账证、账账和账实相符账账
