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1、个人理财之税务规划第一节 税收的基本知识v税收的概念v税收的种类v个人所得税概述一、税收的概念v税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的特征税收的特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本术语税收术语税收术语其他税收术语征税对象征税对象税目税目纳税环节纳税环节税率税率纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点二、税收的种类v税收分类就是按照一定的标准对构成税收制度的各个税种进行的归类。通过税收分类可以揭示各类税收的性质、特点、功能以及各类税种的区别和联系等，从而对评判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及税收作用的发挥程度等具
2、有十分重要的意义。v我国目前的税种 自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至21个，初步实现了税制简化与高效的统一。税收分类税收税收按征税体系按征税体系按课税对象按课税对象按管理权限按管理权限工商税工商税关税关税农业税农业税流转税流转税所得税所得税财产税财产税中央税中央税地方税地方税共享税共享税资源税资源税行为税行为税居民理财涉及哪些税种 v个人所得税 v车辆购置税 v车船税 v契税v印花税v营业税 v如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分别缴纳增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税等 三、个人所
3、得税概述（一）个人所得税的概念v个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。（二）个人所得税的特点计算简便计算简便费用扣除额较宽费用扣除额较宽累进税率与比例税率并用累进税率与比例税率并用采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法个个人人所所得得税税的的特特点点实行分类征收实行分类征收资料：2008年个人所得税情况v2008年个人所得税完成3722.19亿元，同比增长16.8%，增速比2007年增速（29.8%）回落了13个百分点。其中，工薪所得税收入2240.65亿元，同比增长28.1%，比上年增速（38.4）回落了10.3个百分点；储蓄利息所得税收入
4、326.9亿元，同比下降37%，比上年同期增速（13%）回落了50个百分点，房屋转让所得税收入27.6亿元，同比增长26.7%，比上年同期增速（331.9%）大幅回落了305.2个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.87%。 （三）个人所得税的基本要素v个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、征税范围、适用税率、费用减除、税收减免、征收管理、违章处罚等。1.个人所得税的纳税人 v居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；v非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。 v纳
5、税义务人具体包括：中国公民、个体工商户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞。 居民身份和所得来源地的判断居民身份和所得来源地的判断是确定所得税纳税人的关键是确定所得税纳税人的关键2.个人所得税的征税项目v个人所得税的征税项目包括下列11项：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 3.个人所得税的起征额v起征额（点）就是免征税的部分，超出部分才予以征税。
6、我国新修订的个人所得税法将从2008年3月1日起施行 4.个人所得税的适用税率 v 一、工资薪金所得, 适用超额累进税率,税率为5%至45%。 v 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。v 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 v 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成v
7、五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之20%。v 六、储蓄利息所得，目前暂免征收。 工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表级数级数全月应纳税所得额（含税所得额）全月应纳税所得额（含税所得额）税率税率% %速算扣除数（元）速算扣除数（元）一一不超过不超过500500元元 5 50 0二二超过超过500500元至元至20002000元元10102525三三超过超过20002000元至元至50005000元元1515125 125 四四超过超过50005000元至元至2000020000元元2020375 375
8、 五五超过超过2000020000元至元至4000040000元元252513751375六六超过超过4000040000元至元至6000060000元元303033753375七七超过超过6000060000元至元至8000080000元元35356375 6375 八八超过超过80 00080 000元至元至100000100000元元404010375 10375 九九超过超过100000100000元元45451537515375工资薪金所得税率表个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数全月应纳税所得额(含税所得额)税率%速算扣除数(元)一不超过5,0
9、00元的50二超过5,000元到10,000元的部分10250三超过10,000元至30,000元的部分201，250四超过30,000元至50,000元的部分304，250五超过50,000元的部分356，750个体经营所得税率表 劳务报酬所得适用级数全月应纳税所得额(含税所得额)税率%速算扣除数(元)一不超过20,000元的200二超过20,000元到50,000元的部分302,000三超过50,000元的部分407,000劳务报酬所得税率表第二节 个人所得税的计算一、个人取得工资、薪金所得v个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴
10、、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人所得税计算步骤v计算出你的月工资、薪金所得合计总额 v月应纳税所得额 = 月工资、薪金所得依法扣除额 费用扣除额v月应纳税额 = 月应纳税所得额适用税率速算扣除数 例如：李教授每月工资5000元，其每月应纳的个人所得税为： 5000200015%125=325元 （个税起征点是2000元/月） 二、个人取得全年一次性奖金或年终加薪 v （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴
11、纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额= =个人当月取得的全年一次性奖金个人当月取得的全年一次性奖金适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。v （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=(=(个人当月取得全年一次性奖金
12、个人当月取得全年一次性奖金- -个人当月工资、薪金所得个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额与费用扣除额的差额) )适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数v 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。三、内部退养（或提前离岗）人员取得所得 v （1）企业减员增效和行政单位、事业单位、社会团体在机构改革中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。v （2）个人在办理内部退养（提
13、前离岗）手续后，从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。计算公式为： 应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额( (当月工资、薪金所得一次性内部退养收入当月工资、薪金所得一次性内部退养收入)-)-费费用扣除标准用扣除标准适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数v （3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业，取得的工资、薪金所得，
14、应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。四、个人取得劳务报酬所得 v 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。v 对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为： （一）每次收入不足4000元的： 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率 或或= =（每次收入额（每次收入额-800-800） 20% 20% （二）每次收入在4000元以上的： 应纳税额应
15、纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率= =每次收入额每次收入额 （1-20%1-20%） 20% 20% （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的： 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率- -速算扣除数或速算扣除数或 = =每次收入额每次收入额 （1-20%1-20%） 适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数v 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 劳务报酬所得与工资薪金所得有何区别 v根据国税发1994089号文规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团
16、体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬则是个人独立从事各种技艺、提供各种劳务取得的报酬。两者的区别在于，前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。五、个人获得的稿酬所得 v稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。v个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。计算公式为： 应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率（1-30%1-30%）v例如，丁某在某杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，丁某应缴纳的个人所得税为： 应纳个人所得税税额=（3000-800）20%（1-30%）=308（元）六、个人取得的特许权使用费所得 v特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。v个人取得特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元
