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1、财务会计财务会计期末复习第一章 财务会计的基本理论1.1.机构机构 准则准则国际会计准则理事会（国际会计准则理事会（ IASB IASB ） 国际会计准则（国际会计准则（IFRSIFRS）财务会计准则委员会（财务会计准则委员会（FASBFASB） 公认会计准则（公认会计准则（GAAPGAAP）2.2.会计信息的质量要求和质量特征（重点）会计信息的质量要求和质量特征（重点）3.3.四大假设和四大原则（重点四大假设和四大原则（重点）会计会计主体假设主体假设 持续经营假设持续经营假设 会计分期假设会计分期假设 货币计量假设货币计量假设 4.4.企业应编制四张一般目的（通用）财务报表：企业应编制四张一
2、般目的（通用）财务报表： 资产负债表资产负债表 收益表收益表 股东权益变动表股东权益变动表 现金现金流量表流量表5.5.我国会计准则将会计要素分为我国会计准则将会计要素分为资产资产、负债负债、所有者权益所有者权益、收入收入、费用费用和利润利润六个会计要素，六个会计要素，外加两个要素利得，损失外加两个要素利得，损失6.6.会计恒等式：资产会计恒等式：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益7.7.利润表基本模式：收入利润表基本模式：收入- -费用费用= =利润利润第二章 复式记账1.1.对外经济业务，称对外经济业务，称“交易交易”； 内部经济业务，称内部经济业务，称“会计事项会计事项”2.2
3、.会计恒等式扩展会计恒等式扩展资产费用负债资产费用负债所有者权益所有者权益收入收入3.3.每个账户的名称称为每个账户的名称称为“会计科目会计科目”4.4.有五大类账户：有五大类账户：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户。费用类账户。常用账户常用账户P48P485.5. “ “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”6.6.期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额7.7.会计分录包括：简单分录（一借一贷）；复合分录会计分录包括：简单分录（一借一贷）；复合分录8.
4、8.试算平衡试算平衡目的：目的：验证分录和过账是否发生差错，验证分录和过账是否发生差错，结论：结论：如果过账无错误，则借贷合计一定相等；如果过账无错误，则借贷合计一定相等；如果借贷合计不相等，则过账必然有误；如果借贷合计不相等，则过账必然有误；试算平衡，并不意味着过账无误，因为有些错误不影响平衡试算平衡，并不意味着过账无误，因为有些错误不影响平衡 例如：例如：1 1）一笔分录漏登或重登；）一笔分录漏登或重登； 2 2）金额过到错误的账户；）金额过到错误的账户； 3 3）一笔分录借贷方发生相同的错误金额；）一笔分录借贷方发生相同的错误金额； 4 4）分录借、贷账户用错，或相互颠倒；）分录借、贷账
5、户用错，或相互颠倒； 5 5）一项登错的金额恰好与另一项或几项登错的金）一项登错的金额恰好与另一项或几项登错的金 额相抵消（一多一少）额相抵消（一多一少）9.会计循环的步骤（八步期末前要记住）第二章第三章会计调整会计调整1.1.会计调整会计调整：合理确认收入和费用：合理确认收入和费用 相应调整资产和负债相应调整资产和负债 不涉及现金不涉及现金2.2.账项调整有四种类型：账项调整有四种类型： 预付费用预付费用 预收收入预收收入 应记费用应记费用 应记收入应记收入（调整的时候（调整的时候 一方面影响费用收入一方面影响费用收入 另一方面影响资产或者另一方面影响资产或者负债）负债）最后最后本年利润本年
6、利润-留存收益留存收益第三章会计调整和收益的计量1 1）按受益期摊配已登帐的资本性支出主要包括：）按受益期摊配已登帐的资本性支出主要包括： 预付费用的调整预付费用的调整 在用物料用品的调整在用物料用品的调整 固定资产的固定资产的折旧（折旧（累计折旧累计折旧） 预付费用的调整预付费用的调整（例题）（例题）1212月月1 1 日预付一年的保险费共日预付一年的保险费共$2 400$2 400借：预付保险费借：预付保险费 2 400 2 400 贷：现金贷：现金 2 400 2 4001212月月3131日编制调整分录：日编制调整分录：借：保险费借：保险费 200 200 贷：预付保险费贷：预付保险费
7、 200200“预付保险费预付保险费”账户期末余额为账户期末余额为$2 $2 200200在用物料用品的调整（例题）在用物料用品的调整（例题）12月月4日日，公司现金购买物料用品公司现金购买物料用品1400元，购买时分录为：元，购买时分录为： 借借：物料：物料用品用品 1400贷：现金贷：现金 140012月月31日对尚未消耗的物料用品进行盘点，在用物料用品余额为日对尚未消耗的物料用品进行盘点，在用物料用品余额为900元，调整分录为：元，调整分录为：借借：物料费用物料费用 500贷贷：物料：物料用品用品 500固定资产的折旧固定资产的折旧 （例题）（例题）固定资产的折旧固定资产的折旧注意两个账
8、户注意两个账户折旧折旧费用费用（费用类账户）费用类账户）-正常余额借方正常余额借方累计折旧（资产类账户）固定资产的备抵账户累计折旧（资产类账户）固定资产的备抵账户-正常余额贷正常余额贷方方2 2）按赚取期摊配已登帐的预收收入）按赚取期摊配已登帐的预收收入3 3）计提未登帐但已发生的费用）计提未登帐但已发生的费用4 4）计提未登帐但已赚取的收入）计提未登帐但已赚取的收入例题书上都有，不再举例，划书的时候会告诉大家，大家自己回例题书上都有，不再举例，划书的时候会告诉大家，大家自己回去看去看3.3.资本性支出资本性支出& &收益性支出收益性支出 1 1）资本性支出资本性支出：收益期长于一个会计周期：
9、收益期长于一个会计周期 例如，固定资产例如，固定资产，先记先记资产，之后随着使用，记为费资产，之后随着使用，记为费用用 2 2）收益性支出：收益期在一个会计期内，直接计入费用收益性支出：收益期在一个会计期内，直接计入费用4. 4. 发生账项调整时的分录发生账项调整时的分录调整分录类型调整分录类型 借方借方 贷方贷方预付费用预付费用 费用费用 资产资产折旧折旧 费用费用 备抵资产备抵资产应付费用应付费用 费用费用 负债负债预收收入预收收入 负债负债 收入收入应收收入应收收入 资产资产 收入收入财务报表财务报表5.工作底稿（在书工作底稿（在书83页）页）6.收益表收益表两种格式：两种格式：单步式收
10、益表（书单步式收益表（书86）将所有收入列一起，将所有费用列一起，两者相减，得出净将所有收入列一起，将所有费用列一起，两者相减，得出净收益收益（就是不算中间的各种类型的利润就是不算中间的各种类型的利润）。多步式收益表（书多步式收益表（书34页）页） 分别计算一些非常重要的小计分别计算一些非常重要的小计利润表 是反映企业某一期间经营成果的报表，是动态报表。 会计要素包括收入、费用、利得和损失。 利润 = 收入 - 费用 +利得 - 损失计入利润表的 如果采用广义的收入(含计入利润表的利得)和广义 的费用(含计入利润表的损失)概念 利润 = 收入 - 费用 7 7. . 留存收益表留存收益表 期初
11、留存收益期初留存收益 加：加： 本期净收益本期净收益 减：减： 向所有者分配的利润向所有者分配的利润（股股利利） 期末留存收益期末留存收益 8. 8. 资产资产负债表（负债表（静态时点静态时点 日期日期）账户式：资产列左方，负债和股东权益列右方。账户式：资产列左方，负债和股东权益列右方。报告报告式：式：先列资产，再列负债，最后列业主（股东）先列资产，再列负债，最后列业主（股东）权益。权益。利润所有者权益资产负债现金流量 “利索自己利索自己” 结账结账9. 9. 结账是为了使所有结账是为了使所有临时性账户的余额结为零临时性账户的余额结为零10.10.账户分为永久性账户和临时性账户账户分为永久性账
12、户和临时性账户 永久性账户：期末保有余额并转入下期，反映其实有数永久性账户：期末保有余额并转入下期，反映其实有数额的账户。额的账户。资产、负债、所有者权益账户是永久性账户资产、负债、所有者权益账户是永久性账户 临时性账户临时性账户期末将余额转出而结清（期末将余额转出而结清（clearingclearing）的账户。）的账户。收入、费用和股利账户是临时性账户。收入、费用和股利账户是临时性账户。11.11.编制结账后试算表编制结账后试算表检查调整和结账分录的过账是否有错误。检查调整和结账分录的过账是否有错误。该表只包括永久性账户余额。该表只包括永久性账户余额。 结账例：甲公司本期营业收入10000
13、元，广告费用1000元，汽油费2000元，物料费用500元，房租费用500元，编制结账分录1.结清收入账户结清收入账户借：营业收入借：营业收入 10000 贷：贷：本年利润本年利润 100002.结清费用账户结清费用账户借：本年利润借：本年利润 4000 贷：广告费用贷：广告费用 1000 汽油费汽油费 2000 物料费用物料费用 500 房租费用房租费用 500 3.结转当期净利润结转当期净利润借：本年利润借：本年利润 6000 贷：贷：留存收益留存收益 60001.企业三大类：生产制造企业；商业企业；服务型企业企业三大类：生产制造企业；商业企业；服务型企业2.销售成本模型销售成本模型 期初
14、存货期初存货成本成本本期购货本期购货成本成本=可可供销售商品供销售商品成本成本 可供销售成本可供销售成本期末存货期末存货成本成本销售成本（营业成本）销售成本（营业成本）定期盘存制定期盘存制下，确认销售成本，先认为都销售出去了，即都下，确认销售成本，先认为都销售出去了，即都变成营业成本（销售成本）之后再把没销售出去的存货退变成营业成本（销售成本）之后再把没销售出去的存货退到到“库存商品库存商品”账户中，完成销售成本的账户中，完成销售成本的倒挤倒挤。例书例书105第四章商品交易和商业企业的会计业务3.商品的销售条件商品的销售条件商业折扣（卖货时，商业折扣之后的价格才是发票价格，商业折扣（卖货时，商
15、业折扣之后的价格才是发票价格，影响买卖双方的实际交易价格，但不会影响买卖双方的会影响买卖双方的实际交易价格，但不会影响买卖双方的会计处理）计处理）现金折扣（收款时，现金折扣（收款时，营业净收入营业净收入*现金折扣率）现金折扣率） 营业收入营业收入 销售退回和折让销售退回和折让=“营业净额营业净额”即即“营业营业净收入净收入”交货条件（交货时）交货条件（交货时）4.4.现金折扣现金折扣1/101/10，n/30n/30如果购货方在如果购货方在发票日后发票日后1010日日（折扣期）内付清（折扣期）内付清货款，可以在货款，可以在发票价格(即为减去商业折扣之后的价格)减去销售退回与折让（净额n）的基础
16、上享受享受1%1%的价格优惠的价格优惠，否则，发票日后否则，发票日后3030日内需支付净额日内需支付净额5.交货条件交货条件销货方分录 起运站交货，运费预付。起运站交货，运费预付。销售方发货时代购货方垫付运费销售方发货时代购货方垫付运费借：应收账款借：应收账款公司公司 贷：现金贷：现金 起运站交货，货到付运费起运站交货，货到付运费 销售方不记账。销售方不记账。到达站交货，运费预付。到达站交货，运费预付。销售方支付并承担运费：销售方支付并承担运费：借借：销售费用（销售方的运费算是销销售费用（销售方的运费算是销售费用）售费用） 贷：现金贷：现金到达站交货，货到付运费。到达站交货，货到付运费。销售方承担运费，但购货方垫付销售方承担运费，但购货方垫付借：借：销售销售费用费用 贷：应付账款贷：应付账款公司公司购货方分录 起运站交货，运费预付。起运站交货，运费预付。 销售方发货时代购货方垫付运费：销售方发货时代购货方垫付运费： 借：借：库存库存商品（商品（购货方的运费购货方的运费算是库存商品里算是库存商品里） 贷：应付贷：应付账款账款 起运站交货，货到付运费。起运站交货，货到付运费。借：库存商品借
