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1、非财务经理的财务管理非财务经理的财务管理目 ContentsContents录0101020203030404产成品产成品现金现金现金现金现金现金原材料原材料在产品在产品销售销售收回收回 贷款贷款投资投资固定固定 资产资产现金现金 投入投入资产资产 运营运营现现金（增金（增值值） 结果结果企业经营的目的企业经营的目的您认为企业管理的核心是什么？财务有什么作用（或做什么的）？非财问题 财务人员存在的困惑是什么？财务问题管 理管 理 人 员人 员 的的 “ 财 务财 务 障碍障碍”财 务财 务 人 员人 员 的的 “ 管 理管 理 障碍障碍”现 企状 业原 财因 管是 管？ 理如何提升股东投资回报
2、率呢？如何提升股东投资回报率呢？衡量企业盈利的标准？衡量企业盈利的标准？权益利润率权益利润率利润利润 / 股东权益股东权益销售销售利润率利润率权益权益乘数乘数资产资产周转周转次次数数利润利润 / 销售收入销售收入销售收入销售收入 / 总资产总资产总资产总资产 / 股东权益股东权益总资产净利率总资产净利率权益权益乘数乘数盈利能力指标盈利能力指标营运能力指标营运能力指标企业资本结构企业资本结构提升股东投资回报率呢的三大关键要素提升股东投资回报率呢的三大关键要素2015年上市公司净资产收益率年上市公司净资产收益率项目项目净资产收益率净资产收益率销售净利率销售净利率总资产周转率总资产周转率权益乘数权益
3、乘数资产负债率万科万科13.98%13.18%0.29644.3977.2%中国石油中国石油8.23%5.21%0.961.8345.21%中国银行中国银行14.99%37%0.0312.8992.24%柳钢股份柳钢股份3.01%0.47%1.464.3877.19%山东钢铁山东钢铁-11.4%-2.69%1.054.0375.16国电电力国电电力9.34%10%0.253.7473.29%华能电力华能电力16.27%10.66%0.473.2669.35%大北农大北农14.87%4.4%1.971.6840.32%冠农股份冠农股份11.34%15.52%0.361.7944.10%请分析请分
4、析该公司盈利水平如何？该公司盈利水平如何？利润表利润表编制单位：日期：2014年单位：百万元项目行次金额一:营业收入147,658.20减:营业成本245,799.90营业税金及附加31.9销售费用41,542.29管理费用54,499.10财务费用61,098.15资产减值损失7179.15加:公允价值变动收益8投资收益99,510.65其中:对联营企业和合营企业的投资收益10二:营业利润114,048.39加:营业外收入121,285.59减:营业外支出13870.08非流动资产处置损失14三:利润总额154,463.90减:所得税费用16176利润的利润的管理管理收入费用利润如何提升企业
5、的利润？什么是什么是成本？怎样理解成本概成本？怎样理解成本概念念？What Does Cost Mean？基本概念：基本概念：CCA中国成本协会对成本的定义：中国成本协会对成本的定义：“为过程增值和结果有效付出或应付出的资源代价为过程增值和结果有效付出或应付出的资源代价”思考问题思考问题您企业的总成本里面：哪些是该花的成本？哪些是不该花的成本？透透 视视 成成 本本传统企业成本管理传统企业成本管理片面降低成本片面降低成本乃至力求避免某些费用的发生，强调节约和节省。现代企业成本管理：现代企业成本管理：企业要想获取长期效益，应从战略的高度来实施成本控制。不应该是一味消减成本，企业要想获取长期效益，
6、应从战略的高度来实施成本控制。不应该是一味消减成本， 而是通过对业务模式的创新、流程优化、提高员工技能和能动性从而达到提高生产而是通过对业务模式的创新、流程优化、提高员工技能和能动性从而达到提高生产 力、缩短生产周期、确保产品质量等。建立完善的成本控制体系，消除低效率的行力、缩短生产周期、确保产品质量等。建立完善的成本控制体系，消除低效率的行为。为。煮蛋的煮蛋的学问学问有一家日本餐厅和一家中国餐厅都卖煮鸡蛋，两家餐厅的蛋 都一样受欢迎，但日本餐厅赚的钱却比中国餐厅多，旁人大 惑不解。这是为什么？故事中的财务故事中的财务1：故事中给到我们什么启发？如何从这个“煮蛋的学问”里学学企业的成本控制。2
7、：成本控制与全体员工，与整个经营过程有关，说起来容易，做起来难，员工似乎对此并不在 意，也不关心。你觉得有什么高招可以解决？如何让大家都关心成本控制？财富格言：财富格言： 每一每一个员个员工工都注都注意意经营经营细细节节，成成本就本就会会迅速迅速降降低！低！透视成本 一、成本的分类：3、成本按习性的分类（管理会计）：又称成本性态，指成本总额与特定业务量（ 产量或销量）之间的依存关系，这种关系为成本本身所固有，故称为成本习性按 照成本习性可将企业全部成本分为：固定成本、变动成本、混合成本三大类。XY0 Y=a固定成本0X单位固定成本YY=a/xXY0Y=b单位变动成本XY0变动成本Y=bx亏损亏
8、损盈余盈余损损益平益平衡衡点点销售收入X固定成本A变动成本B成成 本本销售额销售额即本量利分析法：即本量利分析法：Y=A+BX总成本Y固定成本与变动成本对企业利润要素的影响固定成本与变动成本对企业利润要素的影响经营风经营风险分析险分析项目公司A公司利润表费用类型占收入百分比利润表费用类型 占收入百分比销售收入26002600销售成本1430变动成本55.0%1950变动成本75.0%边际贡献117045.0%65025.0%营业费用855固定成本32.9%335固定成本12.9%息税前利润31512.1%31512.1%利息费用652.5%652.5%二家公司销售收入及税前利润均相同，请你作出
9、选择并说明理由？生产设备的合理选择方法：生产设备的合理选择方法：例如，某企业准备生产A产品，可用普通车床生产，也可用专用车床生产，还可用自动化流水线生 产。不同的设备投资不同，所以每年的使用成本也不同。同时，由于生产效率也不一样，所以， 变动制造成本也不一样。经测算，各种设备条件下该产品的固定制造费用和变动制造成本如下：各种设备条件下的费用情况表各种设备条件下的费用情况表设备名称设备名称年固定制造费用（元）年固定制造费用（元）变动制造成本（元）变动制造成本（元）普通车床普通车床100，0008专用车床专用车床200，0004固定成固定成本对企业利润要素的影响本对企业利润要素的影响固定成本越高，
10、固定成本越高，盈利门槛越高。盈利门槛越高。固定成本就是固定成本就是 公司的经营风公司的经营风 险，公司最大险，公司最大 的经营风险就的经营风险就是亏损，没有是亏损，没有固定成本不可固定成本不可 能亏损能亏损所以应该把握好所以应该把握好 固定成本与企业固定成本与企业 利润的关系，特利润的关系，特 别是创业别是创业型公司。型公司。 利润利润=销售收入销售收入-总成本总成本=销售收入销售收入-变动成本变动成本-固定成本固定成本=销售单价销售单价x销售量销售量-单位变单位变动动成本成本x销销售量售量-固定固定成成本本=（销售单价（销售单价-单位变动成本）单位变动成本）x销售量销售量-固定成本固定成本
11、盈亏平衡销售量盈亏平衡销售量=固定成本固定成本 （销售单价（销售单价-单位变动成本）单位变动成本） 盈亏平衡销售额盈亏平衡销售额=盈亏平衡销售量盈亏平衡销售量x销售单价销售单价 （销售单价（销售单价-单位变动成本）单位变动成本）单位边际贡献单位边际贡献 变动成本变动成本销售收入销售收入=变动成本率变动成本率 销售价格销售价格-变动成本变动成本=边际贡献边际贡献 边际贡献边际贡献销售收入销售收入=边际贡献率边际贡献率 变动成本率变动成本率+边际贡献率边际贡献率=1固定成本固定成本盈亏平衡点销售额 边际贡献率（1 变动成本率）盈亏平盈亏平衡点计算衡点计算边际毛益边际毛益亏损产品亏损产品甲公司生产A
12、、B两种产品，今年开始，B产品销售不畅，售价下降，根据会计人员所 提供的资料:B产品每月亏损在3万元左右。于是,公司管理层决定停产B产品，可是，令 人费解的是，自停产后的那个月起，该公司的总利润不但没有增加，反而减少了5万元，这是为什么？甲公司产品成甲公司产品成本本资料资料单位单位：万万元元产品名称产品名称A产品产品B产品产品合合计计销售收入销售收入361854直接成本直接成本211334分摊固定制造成本分摊固定制造成本9817产品利润产品利润6-33边际毛益：边际毛益边际毛益：边际毛益=销售收入销售收入直接成本直接成本利润管理利润管理项项目目一、主营业务收入主营业务收入减：主营业务成本营业税
13、金及附加销售费用企业净利润来自三个方面：1、营业利润2、投资收益3、营业外收支净额管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润营业利润 利润表结构利润表结构利润表反映的财务管理内容利润表反映的财务管理内容项目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动生产成本产品贡献毛益产品边际贡献值减：变动销售费用变动管理费用固定生产成本经营杠杆固定销售费用经营杠杆成本费成本费用变动原因分析用变动原因分析1. 变动成本分析变动成本分析： 变动成本变化是价差还是量差造成的变动成本变化是价差还是量差造成的成本总差异=实际用量实际单价-标准用量标准单价 用量差异=（实际用量-标准用量）标准单
14、价 价格差异=（实际单价-标准单价）实际用量 对量差和价差进行深入一步的管理状况分析对量差和价差进行深入一步的管理状况分析（1）量差）量差 单耗：有无定额、制定依据是否科学合理（纵横向比较）、控制程序和手段 人工费：工人工资 计件变动成本；计时固定费用（2）价差）价差 客观物价水平：上升或下降对成本和利润的影响 比价采购：信息渠道、方式方法、管理、考核、激励成本费用变动原因分析成本费用变动原因分析2. 固定费用分析：分析总额的升降及销量的增减对成本利润的影响 首先找出固定费用实际值与计划值的差异 然后对差异进行深入一步的管理状况分析 各项目所耗费资金的变化趋势进行ABC分类研究A类变化幅度大的
15、项目成本的成本的结构与组成结构与组成不了解制造成本的结构和比例是制造业管理干部的最大困不了解制造成本的结构和比例是制造业管理干部的最大困难难营业额营业额税前净利税前净利纯利纯利税费税费成本成本经营经营 成成本本管理费用管理费用固定期间费用固定期间费用 变动期间费用变动期间费用财务费用财务费用销售费用销售费用制造制造 成成本本人工人工直接人工直接人工间接人工间接人工用人费用用人费用制造费用制造费用固定制造费用固定制造费用变动制造费用变动制造费用成本的成本的结构与组成结构与组成序号序号成本类别成本类别比例比例1物料成本物料成本？%2人工成本人工成本？%3制造费用制造费用？%4销售费用销售费用？%5
16、财务费用财务费用？%6管理费用管理费用？%7合计合计100%不了解制造成本的结构及比例我们就无法针对重点进行管不了解制造成本的结构及比例我们就无法针对重点进行管理理采购成采购成本本=DC0102请购成本请购成本=（）03储存成本储存成本=() 哪个部门决定了一个产品的物料成本的高低？哪个部门决定了一个产品的物料成本的高低？物料成物料成本的结构与特点本的结构与特点人工成人工成本的结构与特点本的结构与特点福利福利津贴津贴奖金奖金工资工资01020304工资合法工资合法,奖金合理奖金合理,福利津贴合情福利津贴合情.制造费制造费用的结构与特点用的结构与特点固定制造费用固定制造费用 不随着产不随着产量的量的上升上升而上而上升升，也不随也不随 着产量的下降而着产量的下降而下降的制造费用下降的制造费用固定制造费用固定制造费用 的控的控制靠经营制靠经营变动制造费用变动制造费用 随着产量随着产量的上的上升而升而上上升升，也，也会随会随着着 产量的下降而下产量的下降而下降的制造费用降的制造费用变动制造费用变动制造费用的控制靠管理的控制靠管理标准成标准成本产生的三个标准本产生的三个标准ST标准工时标准工时-
