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1、1 电算化会计电算化会计原理、设计、应用原理、设计、应用 第第2121讲讲 会计核算原理会计核算原理 与与电算化会计系统的理论模型电算化会计系统的理论模型会计电算化第1讲2教学目标：教学目标：解释会计工作为什么能够电算化，它的基本原理是解释会计工作为什么能够电算化，它的基本原理是什么？基于计算机的会计核算系统的理论模型是如何构建的？什么？基于计算机的会计核算系统的理论模型是如何构建的？教学方法：教学方法：互动式教学，分小组课下准备；课堂讨论、点评、讲授。互动式教学，分小组课下准备；课堂讨论、点评、讲授。 主要内容：主要内容：（一）会计核算的理论依据（一）会计核算的理论依据（二）会计核算的方法（
2、二）会计核算的方法（三）会计核算的存储媒介（三）会计核算的存储媒介（四）会计核算的前提与依据（四）会计核算的前提与依据（五）会计核算的工作流程（五）会计核算的工作流程（六）会计核算工作计算机程序化的原理（六）会计核算工作计算机程序化的原理（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型（八）电算化会计系统与手工会计系统的异同（八）电算化会计系统与手工会计系统的异同会计电算化第1讲3第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（一）会计核算的理论依据（一）会计核算的理论依据如何将经济利益与企业资产之间的
3、关系用数量表述？如何将经济利益与企业资产之间的关系用数量表述？如何将动态的经济业务加工成真实反映企业财务状况、经营成果的静态信息？如何将动态的经济业务加工成真实反映企业财务状况、经营成果的静态信息？会计方程式：会计方程式： 资产资产( (收入费用）负债所有者权益利润或亏损（分配前）收入费用）负债所有者权益利润或亏损（分配前）会计方程式的贡献：会计方程式的贡献：清晰、简明扼要用数学方法表述了企业的资产与资产的来源（求赏权）的关系；清晰、简明扼要用数学方法表述了企业的资产与资产的来源（求赏权）的关系；解释了企业纷繁复杂的经济活动中引起的资产和权益的变化规律，解决了动态解释了企业纷繁复杂的经济活动中
4、引起的资产和权益的变化规律，解决了动态 的经济活动到静态的信息反映的联系；的经济活动到静态的信息反映的联系；为会计核算规则、核算方法提供了理论依据；为会计核算规则、核算方法提供了理论依据；为财务会计报表的编制提供了理论依据。为财务会计报表的编制提供了理论依据。会计电算化第1讲4第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（二）会计核算方法（二）会计核算方法会计科目：对会计对象具体内容进行分类核算的项目名称；会计科目：对会计对象具体内容进行分类核算的项目名称；会计账户体系：如何分类、连续记录一个组织的经济业务；会计账户体系：如何分类、
5、连续记录一个组织的经济业务；复式记账：如何记录每一项经济业务的来龙去脉；复式记账：如何记录每一项经济业务的来龙去脉；借贷借贷 原则：如何反映账户的增减变化。原则：如何反映账户的增减变化。一个组织建立会计账户体系要满足哪些需求一个组织建立会计账户体系要满足哪些需求会计账户的特点会计账户的特点复式记账的特点与作用复式记账的特点与作用借贷原则的特点与作用借贷原则的特点与作用会计电算化第1讲5第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（三）会计核算的媒介（三）会计核算的媒介记账凭证的作用与特点记账凭证的作用与特点会计账簿的作用与特点会计账
6、簿的作用与特点会计报表的作用与特点会计报表的作用与特点记账凭证与会计账簿的分类记录有何区别与联系？记账凭证与会计账簿的分类记录有何区别与联系？会计报表与会计账簿、记账凭证有何联系？会计报表与会计账簿、记账凭证有何联系？企业会计报表主要有哪几类？企业会计报表主要有哪几类？编制会计报表的主要依据有哪些？编制会计报表的主要依据有哪些？ 会计电算化第1讲6第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（四）会计核算的前提与依据（四）会计核算的前提与依据会计准则：会计基本假设；会计核算的一般原则会计准则：会计基本假设；会计核算的一般原则会计制度
7、会计制度 ：规范会计行为主体和客体的法律、法规和规章制度：规范会计行为主体和客体的法律、法规和规章制度 规范会计业务处理的规则规范会计业务处理的规则会计确认和计量解决了会计核算的什么问题？会计确认和计量解决了会计核算的什么问题？会计准则、会计制度、会计确认与计量在会计工作中会计准则、会计制度、会计确认与计量在会计工作中 是如何体现的？是如何体现的？ 会计电算化第1讲7第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（五）会计核算原理与会计工作流程（五）会计核算原理与会计工作流程会计法规、会计准则、会计制度会计法规、会计准则、会计制度运用
8、账户和复式记账运用账户和复式记账原始凭证原始凭证汇总审核原始凭证汇总审核原始凭证填制审核记账凭证填制审核记账凭证记账凭证记账凭证登总账登总账登明细账登明细账登日记账登日记账总账总账明细账明细账日记账日记账编制会计报表编制会计报表会计报表会计报表月末核对月末核对业务人员会计电算化第1讲8第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（六）会计核算工作计算机程序化的原理（六）会计核算工作计算机程序化的原理计算机自动完成会计核算工作的步骤计算机自动完成会计核算工作的步骤：1 1）要将会计核算方法和过程转换成计算机上求解的程序（有穷算法）；）
9、要将会计核算方法和过程转换成计算机上求解的程序（有穷算法）；2 2）将编写的会计求解程序和会计数据存储在存储器内；）将编写的会计求解程序和会计数据存储在存储器内；3 3）按程序规定的解题步骤执行，给出结果。）按程序规定的解题步骤执行，给出结果。会计核算工作能够计算机程序化的要点：会计核算工作能够计算机程序化的要点：1 1）会计核算是将经济业务数据按账务处理程序进行分类、汇总、计算的过程；）会计核算是将经济业务数据按账务处理程序进行分类、汇总、计算的过程；2 2）会计核算的数据、加工算法、核算的结果适合于编写计算机程序；）会计核算的数据、加工算法、核算的结果适合于编写计算机程序；3 3）会计基础
10、数据要代码化（哪些要编码，如何编，代码之间的关系，等等）；）会计基础数据要代码化（哪些要编码，如何编，代码之间的关系，等等）；4 4）会计核算业务流程中分离出：数据源、数据存储、加工的算法、输出的信息；）会计核算业务流程中分离出：数据源、数据存储、加工的算法、输出的信息；5 5）会计循环各阶段的会计业务和步骤清楚；）会计循环各阶段的会计业务和步骤清楚；6 6）会计核算工作的控制规范要编写到计算机程序中。）会计核算工作的控制规范要编写到计算机程序中。会计电算化第1讲9第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（六）会计核算工作计算机
11、程序化的原理（六）会计核算工作计算机程序化的原理会计基础数据源分析会计基础数据源分析：1 1）会计分类记录、加工、输出的规则说明数据（基础数据）；）会计分类记录、加工、输出的规则说明数据（基础数据）；2 2）经济业务数据：原始凭证与会计记账凭证（活动数据）。）经济业务数据：原始凭证与会计记账凭证（活动数据）。会计账簿数据特点分析会计账簿数据特点分析1 1）明细账簿数据特点：）明细账簿数据特点：流量：连续的会计期内相关科目的序时登记（来源于记账凭证）；流量：连续的会计期内相关科目的序时登记（来源于记账凭证）；存量：时点数（上期余额，当前余额）通过计算获得；存量：时点数（上期余额，当前余额）通过计
12、算获得；结构：每一个账户的性质，对账簿记录内容、格式的要求。结构：每一个账户的性质，对账簿记录内容、格式的要求。2 2）总账账簿数据特点：）总账账簿数据特点：按总账科目将记账凭证的分录数据进行分类汇总计算；按总账科目将记账凭证的分录数据进行分类汇总计算；满足会计报表取数的要求。满足会计报表取数的要求。会计电算化第1讲10第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（六）会计核算工作计算机程序化的原理（六）会计核算工作计算机程序化的原理会计信息输出特点分析会计信息输出特点分析：1 1）财务会计报表按会计准则、制度的规范编制；）财务会计
13、报表按会计准则、制度的规范编制；2 2）内部管理会计报表按管理者的需求编制；）内部管理会计报表按管理者的需求编制；3 3）会计报表的编制规则的说明数据（基础数据）要事先设置；）会计报表的编制规则的说明数据（基础数据）要事先设置；4 4）财务会计报表的数据源一般来自于账簿；）财务会计报表的数据源一般来自于账簿；5 5）会计报表和会计账簿都是会计信息输出。）会计报表和会计账簿都是会计信息输出。会计电算化第1讲11第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型（七）基于计算机的会计核算系统的理论模型会
14、计电算化第1讲12第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型（八）电算化会计系统与手工会计系统的异同（八）电算化会计系统与手工会计系统的异同主要相同点主要相同点会计理论、会计法规、会计准则相同会计理论、会计法规、会计准则相同会计目标和任务相同会计目标和任务相同( (核算、控制、辅助经营管理与决策、提高效率和经核算、控制、辅助经营管理与决策、提高效率和经济效益）济效益）会计方法（核算、分析、预测、决策）、会计处理的结果相同会计方法（核算、分析、预测、决策）、会计处理的结果相同主要不同点主要不同点会计数据存储媒介和存储方式不同（磁性介
15、质、数据库文件）会计数据存储媒介和存储方式不同（磁性介质、数据库文件）会计数据收集和输入方式不同（手工，扫描、电子数据自动输入）会计数据收集和输入方式不同（手工，扫描、电子数据自动输入）会计数据处理方式不同，数据传递路线不同（实时、成批）会计数据处理方式不同，数据传递路线不同（实时、成批）会计信息获取（输出、传递）方式不同（主动、在线、网络；屏幕、打印、会计信息获取（输出、传递）方式不同（主动、在线、网络；屏幕、打印、文件）文件）会计档案管理不同（磁介质文件，备份）会计档案管理不同（磁介质文件，备份）内部控制方式不同（人工和计算机程序自动控制相结合）内部控制方式不同（人工和计算机程序自动控制相
16、结合）会计电算化第1讲13第第2 2章第章第1 1讲讲 会计核算基本原理与电算化会计的理论模型会计核算基本原理与电算化会计的理论模型本讲小结本讲小结会计簿记原理是会计核算工作电算化的理论基础；会计簿记原理是会计核算工作电算化的理论基础；会计法规、准则、制度同样是指导计算机环境下会计核算工作的准绳；会计法规、准则、制度同样是指导计算机环境下会计核算工作的准绳；会计账户（科目）规则、报表编制规则、记账凭证是电算化会计的源数据；会计账户（科目）规则、报表编制规则、记账凭证是电算化会计的源数据；会计软件是按会计核算和控制的规则、方法、流程编写的计算机程序，会计软件是按会计核算和控制的规则、方法、流程编写的计算机程序， 是计算机自动完成会计核算工作的基础；是计算机自动完成会计核算工作的基础；会计软件需要在计算机系统硬件、系统软件（会计软件需要在计算机系统硬件、系统软件（OSOS）、）、DBMSDBMS的支持下运行；的支持下运行；会计的基础数据（信息）要代码化才便于计算机处理；会计的基础数据（信息）要代码化才便于计算机处理；电算化会计系统中，会计账簿的作用和地位发生了变化，记账、结账、对账电算化会
