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1、浅析企业内部控制制度的完善作者姓名：陈俊澜专业名称：会计电算化指导教师：王恬讲师摘要企业内部控制制度是现代企业及事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部份。任何一个单位，尽管规模大小不一，业务性质特点不同，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。目前我国企业内部控制制度普遍薄弱，主要表现为：企业领导层的内部控制意识严重缺乏；企业会计人员的素质难以胜任内部控制要求；各类成本费用支出控制不力，财务信息及其质量严重失真；企业经济效益影响着内部控制制度的有效发挥；建立企业监督机制的范围偏窄。对此，本文针对这些问题提出了应完善法人管理
2、结构，强化内部控制制度，完善企业风险评估与预警制度，建立有效的管理信息系统。建立提高员工素质，建立内部控制与成本宏观管理建立间接调控体系，建立内部控制制度体系与内部控制审计机制。关键词：内部控制制度问题对策成本宏观有效AbstractIsamodementerpriseinternalcontrolsystemandinstitutionsinthemanagementofeconomicactivitiesusedasamanagementtool,isaneffectivemanagementsystemforenterprisesandinstitutionsinanindispensa
3、blecomponent.Anyoneunit,thoughofvarioussizesandbusinessnatureofthedifferentcharacteristics,shouldbeinaccordancewiththeirspecificcircumstancestoestablishthenecessaryinternalcontrolsystem.Chinascurrentinternalcontrolsystemisgenerallyweak,mainlyasfollows:corporateleadership,aseriouslackofawarenessofint
4、ernalcontrols;thequalityofcorporateaccountingstaffcouldnotdotheinternalcontrolrequirements;allkindsofcostofpoorexpenditurecontrol,financialinformationanditsquality,aseriousdistortion;enterpriseeconomicimpactontheeffectivefunctioningoftheinternalcontrolsystem;setupanenterprisePiranharangeofoversightm
5、echanisms.Inthisregard,thispaperputforwardtoaddresstheseissuesshouldimprovecorporategovernancestructure,strengthentheirinternalcontrolsystem,andimproveenterpriseriskassessmentandearlywarningsystems,establishmentofaneffectivemanagementinformationsystem.Establishedtoimprovestaffquality,theestablishmen
6、tofinternalcontrolandcostmanagementoftheestablishmentofanindirectmacro-controlsystemandestablishasystemofinternalcontrolsystemandinternalcontrolauditmechanism.Keywords：internalcontrolsystem,issues,responses,thecostofthemacro,Effective目录摘要IAbstractIl目录Ill前言11企业内部控制制度概述21.1 企业内部控制制度的内涵21.2 完善企业内部控制制度的
7、必要性及意义2121保证财产物资的安全21.2.2 保证会计信息和其他信息的真实可靠3123有利于实现组织的方针和目标31.2.4 提高业务处理的工作效率3125有利于实现国家对企业的宏观控制32我国企业内部控制存在的主要问题52.1 企业领导层的内控意识严重缺乏52.2 企业会计人员的基本素质难以胜任内控要求52.3 各类成本费用支出控制不力52.4 财务信息及其质量严重失真62.5 企业产权关系不够明确62.6 企业经济效益影响着内部控制制度的有效发挥62.7 建立企业监督检查机制的范围偏窄73企业内部控制要完善宏观调控体系与微观调控管理制度83.1 内部控制需宏观体系的完善83.1.1
8、要通过社会审计，纠内部控制中不实和弄虚作假行为83.1.2 要有合理的经济布局，促使资源配置更加有效8313要调整产业结构，促使生产专业化和协作化83.1.4 要哺育市场体系，鼓励公平竞争，不断降低物质消耗水平.93.1.5 要深化经济体制改革，为企业加强成本管理创造良好的外部环境932内部控制更需要微观上即企业自身控制制度的完善9从微观上来讲，目前企业内部控制制度实践来看，实施有效的内部控制要从以下几方面入手：93.2.1 完善法人管理结构，强化内部控制制度10322完善企业风险评估与预警系统103.2.3 建立有效的管理信息系统113.2.4 企业管理现代化11325建立提高企业员工素质的
9、机制123.2.6 建立内部控制制度评价体系与内部控制审计机制12总结13致谢14参15HUB我国企业内部控制起步较晚，加之对内部控制存在许多误解、公司管理结构上存在先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题，使我国企业内部控制总体上显得非常薄弱，与发达国家相比仍有一定的差距。实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败。内部控制制度，已成为企业能否存发展壮大的关键所在。内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部份。同时也是企业管理理念、管理模式、业务流程、会计核算、财务管理等方面提炼和改造的过程。但由于财
10、会工作自身的特点，现阶段我国企业内部控制缺乏统一的规划和组织协调，存在着许多问题。因此，本文就从完善我国企业内部控制在应用中存在的问题及对策进行分析，并对其在我国的发展提出了展望。1企业内部控制制度概述1.1 企业内部控制制度的内涵企业内部控制制度是现代企业、事业单位，以及其他有关的组织对经济活动和财务活动进行管理时所采取的一系列管理手段，是现代企业、事业单位和组织有效管理制度的一个不可缺少的组成部份。所谓企业内部控制制度就是一个企业为了实现经营目标，保证业务活动的有效进行维护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证财务收支和会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和制度。企业内
11、部控制制度贯通于企业经营活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。企业内部控制由企业董事会、管理当局和其他员工实施，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保证企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业的
12、经营管理水平。1.2 完善企业内部控制制度的必要性及意义完善企业内部控制可以提高企业的经济效益，减少低效和投资浪费，能防弊纠错，是进一步深化经济体制改革的重要条件。完善的企业内部控制制度具有以下重要意义：1.2.1 保证财产物资的安全企业的经营过程中应该保持财产物资的安全，它涉及到企业所有者、企业经营者、以及企业职工的切身利益。完善的内部控制制度能够阻塞漏洞，防止或者减少贪污盗窃行为的发生。1.2.2 保证会计信息和其他信息的真实可靠会计信息是否真实可靠不管是对于组织内部，还是对于组织外部的有关方面都是至关重要的。就组织外部而言，国家对于组织的管理、国家进行宏观调控、组织间进行联营、投资，社会
13、集团和个人购买股票或者债券等都要建立在正确的会计信息的基础上。就组织内部而言，组织进行业绩评价、预算、决策时更离不开正确的会计信息。通过建立内部控制制度，有助于将可能发生的会计信息的差错、失误减少到最低的程度。1.2.3 有利于实现组织的方针和目标企业在其经营活动中必然会制定各种经营防止和经营目标，作为处理日常经营活动的准绳。健全的内部的控制制度，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在企业的会计系统中畅通无阻地传递，并及时提供反馈信息，对于偏离企业经营防止和经营目标的经济行为，可以即将予以发现并即使反馈到各级管理机构，采取纠正行动使企业的经营活动按照即定的方针进行，实现企业的经营目标。1.2.
14、4 提高业务处理的工作效率企业内部控制制度要求组织内部各个职能部门的工作相互协调和制约。通过业务处理的授权，使组织的各个职能部门明确工作的范围和职权、职责，使各个职能部门能各司其职。业务发生以后，各管理部门根据自己的职责范围及时做出处理，减少不必要的请示和报告的环节，也可以避免相互推委的情况。当业务呈现出不正常的迹象时，根据控制的要求及时处理，或者即将向有关领导报告。组织通过内部控制制度可以提高业务处理的工作效率。1.2.5 有利于实现国家对企业的宏观控制组织在其运转过程中必须自觉地接受国家的宏观指导和控制。作为宏观控制的手段，国家制订和颁布了一整套的财经法规和财经纪律，制定和颁布了会计准则、
15、会计制度和财务制度，企业必须自觉遵循各项财经法规，按国家统一要求提供会计信息。企业内部控制的强弱会直接增强或者削弱国家对组织的宏观控制的实现。组织通过建立内部控制制度进浅析企业内部控制制度的完善行自我约束，保证组织提供正确的会计信息，遵循国家的财经法纪，合法经营，从而保证国家的宏观控制得以实现。2我国企业内部控制存在的主要问题目前，我国企业内部控制制度普遍薄弱，主要表现在以下几点：2.1 企业领导层的内控意识严重缺乏有的企业把内部控制制度只理解为各种规章制度的汇编及建立企业内部控制机制；有的企业在处理内控与管理、风险、发展的关系问题时，错误地使强化内部控制与发展和效益对立起来；有的企业的内部控
16、制制度残缺不全或者有关内容不尽合理，更多的是有章不循，使内部控制制度流于形式，失去应有的刚性和严肃性。产生的原因是由于企业的领导层及管理层受到思想认识上的影响，对内部控制制度认识严重不足，以为内部控制制度束缚了自己的权力，不重视内部控制制度的建设。2.2 企业会计人员的基本素质难以胜任内控要求近几年来，由于会计队伍迅速扩大，会计人员的基本素质参差不齐，一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，也占领在会计岗位上；有些会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息严重失真，财务数据被歪曲。这些因素都影响了内部控制制度的实施及执行的有效
