内部退养与提前退休的区别.docx

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1、账务处理内部退养与提前退休的区别和内部退养不同,提前退休需要符合特定条件。同样都是退,内部退养和提前退休,不仅概念不同, 后续的税务处理也不一样。内部退养,指企业职工未达到法定退休年龄,因机构改 革(企业改制)需要,提前离开现有工作岗位。通常来说,企 业会对内部退养人员给予一定补贴,待该员工达到法定退休 年龄后,再为其办理正式退休手续。提前退休,通常是员工 由于特定原因,未到法定退休年龄而办理退休。通常来说, 员工提前退休,单位将按照统一标准,向其支付一次性补贴。和内部退养不同,提前退休需要符合特定条件。比如, 国务院关于工人退休、退职的暂行办法对全民所有制企 业、事业单位和党政机关、群众团体

2、的工人,符合下列条件 之一的,应该退休:男年满60周岁,女年满50周岁,连续 工龄满10年。从事井下、高空、高温、特别繁重体力劳动 或者其他有害身体健康的工作,男年满55周岁、女年满45 周岁连续工龄满10年的;男年满50周岁、女年满45周岁, 连续工龄10年,由医院证明,并经劳动鉴定委员会确认, 完全丧失劳动能力的;因工致残,由医院证明,并经劳动鉴定 委员会确认,完全丧失劳动能力的。从保障职工权益出发,内部退养和提前退休均由企业对 退养或提前退休员工进行相应补偿。但是,两种补偿在税务 处理上有很大不同。对于个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入, 自2019年1月1日以后,根据财政部税务

3、总局关于个 人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知(财税 2018164号)第五条和国家税务总局关于个人所得税 有关政策问题的通知(国税发199958号)第一条规定, 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收 入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属 月份进行平均,并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除 当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月 工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按 适用税率计征个人所得税。员工提前退休取得的补贴收入,并不属于免税的退休工 资收入,应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。根据 财税2018164号文件规定,个人办

4、理提前退休手续而取 得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退 休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除 数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。应纳税额=( 次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年 度数)-费用扣除标准X适用税率-速算扣除数 X办理提前退 休手续至法定退休年龄的实际年度数。举例来说,陈某和吕某同为乙公司的员工。2021年, 乙公司施行改制。陈某根据政策规定,在2021年10月办 理内部退养手续,从单位一次性领取收入12万元。同时, 吕某因健康问题也于2021年10月办理了提前退休手续, 取得单位按规定支付的一次性补贴12.5万元。已知陈某离 法

5、定退休还有5年,当月工资6000元;吕某离法定退休年龄 还有20个月,当月工资也为6000元。假设不考虑专项附加扣除等情况,对陈某来说,离退休 还有5年,月平均补偿收入为2000元(120000:60),与当 月工资、薪金所得合并确定适用税率月应纳税所得额 =2000+6000-5000=3000(元),适用税率3%。乙公司应通 过自然人电子税务局(扣缴端),在陈某正常工资薪金所得 项目中扣缴个人所得税(6000-5000)3%=30(元),内退一次性补偿金项目中申报缴纳个人所得税(120000+6000-5000) 3%-(6000-5000) 3%=3600(元)。对吕某来说,一次性补贴收入按照办理提前退休手续至 法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊为125000 2-60000=2500(元),确定适用税率为3% ,速算扣除数为Oo 吕某取得一次性补贴收入,应缴纳个人所得税25003% 2=150(元)。

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